- •Оглавление
- •1. Связь дисциплины мса с другими дисциплинами
- •2. Сравнительная характеристика мса и российских положений
- •3. Группировка мса
- •4. Концептуальные основы мса, и сопутствующие аудиту услуг
- •5. Рабочая документация аудитора (мса 230)
- •6. Мса 220 – контроль качества аудиторских услуг
- •7. Мса 240- мошенничество и ошибки
- •8. Мса 300 – планирование аудита финансовой отчетности
- •9. Мса 310 – знание бизнеса
- •10. Мса 320 – существенность в аудите
- •11. Мса 550 – Связные стороны (аффилированные лица)
- •12. Мса 620 – использование работы эксперта
- •13. Мса 700 – аудиторское заключение по финансовой отчетности
- •14. Мса 710 – сопоставление
- •15. Мса 720 – прочая информация в документах, содержащих проверенную фо
- •16. Мса 810 – исследование ожидаемой финансовой информации
- •17. Мса 910 – задание по обзорной проверке фо
- •18. Аудит бб по мса
- •19. Аудит опу по мса
- •20. Аудит оддс по мса
- •21. Аудит оик по мса
- •22. Мса 1005. Особенности аудита малых предприятий
- •23. Мса 505. Внешние подтверждения
- •24. Мса 580. Заявления руководства
- •25. Мса 400. Оценка рисков и система внутреннего контроля
- •26. Мса 570. Непрерывность деятельности
- •27. Мса 520. Аналитические процедуры
- •28. Пмап 1000. Процедуры межбанковского подтверждения
- •29. Мса 500. Понятие и виды аудиторских доказательств
- •30. Мса 230. Документирование
- •31. Мса 800. Аудиторский отчет по аудиторским заданиям для специальных целей
- •32. Мса 540. Аудит оценочных значений
- •33. Мса 560. Последующие события
- •34. Мса 260. Сообщение информации по вопросам аудита лицам, отвечающим за управление
5. Рабочая документация аудитора (мса 230)
В РФ – ФПСАД №2 «Документирование аудита». Данное правило разработано на основе МСА и почти полностью совпадает с ним.
Аудитор обязан своевременно документировать процедуры и доказательства, подтверждающие аудиторское мнение.
Термин «документация» для целей МСА предполагает составление аудитором и для него рабочих документов по проводимому аудиту экономического субъекта.
Документация фиксирует доказательства, помогающие сделать вывод, достигнута ли общая цель аудита.
Эти документы хранятся у аудитора, т.к. он несет ответственность за проведенную проверку.
Рабочая документация составляется в полной и подробной форме. В ней должны быть отражены следующие вопросы:
О планировании работы;
О характере, временных рамках и объемах аудиторских процедур (в первую очередь проверяются счета 50, 51, 68, т.к. их проверяет налоговая служба, и 60, 62 (при наличии мошенничества через подлог документов)), их результатах;
Выводы, сделанные на основе полученных доказательств;
Существенные вопросы, возникшие в ходе аудита, результаты их рассмотрения.
На форму и содержание рабочих документов влияют:
Характер аудиторского задания;
Форма аудиторского задания;
Характер и сложность бизнеса;
Характер и состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
Конкретные методы и приемы, применяемые при аудировании.
В минимальный перечень сведений, отражаемых в рабочих документах, входят:
Сведения о юридической и организационной структуре, копии юр. документов;
Выдержки/копии из основных юр. документов
Данные об отрасли, эконом. и правовой среде;
Подтверждение планирования (документы);
Исследование аудитором системы БУ и внутреннего контроля (подтверждение);
Оценка аудит. риска и уровень существенности (подтверждение);
Аудиторские доказательства и выводы;
Сведения о работниках, выполняющих аудит. процедуры;
Сроки выполнения аудиторской проверки;
Сообщения экспертов, третьих лиц, копии протоколов встреч, писем, связанных с аудитом;
Письменные заявления от ауд. лица;
Копии финотчетности и аудит. заключения.
Рабочая документация – конфиденциальна, собственность аудитора.
6. Мса 220 – контроль качества аудиторских услуг
МСА 220 «Контроль качества работы в аудите» посвящен контролю в отношении:
Политики и процедур аудиторской организации, применяемых к аудиторской работе;
Процедур, направленных на контроль за работой ассистентов, выполняющих отдельные аудиторские проверки.
Характер, сроки и сфера применения политики и процедур контроля качества аудита зависят от:
Размера аудиторской организации и характера предоставляемых ею услуг;
Географического расположения;
Организационной структуры;
Соотношения затрат и результатов.
Политика внутрифирменного контроля качества должна быть направлена:
На соблюдение всем персоналом аудиторской организации этических принципов аудиторской профессии;
Владение аудиторами стандартами и компетентность;
Поручение аудиторских заданий сотрудникам, имеющим навыки в определенной области аудита; осуществление постоянного надзора и проверку выполнения работ на всех этапах и уровнях;
Проведение консультаций со специалистами;
Принятие новых и сохранение старых экономических субъектов — клиентов;
Мониторинг эффективности внутрифирменной политики и процедур контроля качества аудита.
Каждый аудитор организации обязан выполнять именно те процедуры контроля качества, которые относятся к его части аудиторской проверки.
Любое поручение ассистентам аудитора должно сопровождаться проверкой добросовестности проведения процедур, профнавыков и знаний.
Сотрудники аудиторской организации должны выполнять следующие функции:
Контролировать процесс аудита с тем, чтобы выявлять, владеют ли ассистенты необходимыми навыками и достаточно ли они компетентны в порученных им заданиях;
Обнаруживать и анализировать информацию, связанную с существенными аспектами бухгалтерского учета и аудита;
Устранять неоднозначные трактовки в профессиональных суждениях сотрудников.
Проверка работы ассистентов выполняется сотрудниками, имеющими, как минимум, равный уровень компетентности. При этом выясняется:
Была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита;
Была ли эта работа задокументирована;
Были ли охвачены все существенные аспекты аудита;
Были ли достигнуты цели аудиторских процедур.
При проверках необходимо акцентировать особое внимание:
На общем плане и программе аудита;
Оценке неотъемлемого риска и риска системы контроля;
Документации, составляемой аудитором;
Бухгалтерской отчетности и аудиторском заключении.