Макет аналитической таблицы

Показатели	Условное обозначение	Базисный период (план)	Отчетный период (факт)	Отклонение +, -	Индекс (темп изменения)
1.
2.
3.
…

Таблица 3.3.

Макет обобщающей таблицы

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния, %
1 2 …
Итого

6. Выводы по результатам анализа.

Вывод строится по следующей схеме:

а) указывается отклонение результативного показателя от базисного значения;

б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на результативный показатель и оцениваются размеры влияния каждого из них и в общей сумме;

в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на результативный показатель и оцениваются размер их влияния;

г) отмечаются факторы, оказавшие наиболее сильное влияние на результирующий показатель, используя для этого данные о доле их влияния на результат;

д) дается общая оценка выявленных изменений в работе предприятия и по возможности указывается, как эти изменения по влиянию на финансовые результаты работы предприятий.

3.1. Двухфакторные мультипликативные модели Решение типовой задачи

Условие: Всеми доступными способами определить влияние производственной программы и нормы расхода сырья на расход сырья.

Данные для анализа

Кварталы	Нормы расхода, кг, Z	Производственная программа, тыс. шт., N	Расход сырья, т, Р
1	0,12	195,0
2	0,11	205,0

1. Факторная модель: Р = Z  N.

Тип модели: двухфакторная мультипликативная.

2. Способы факторного детерминированного анализа, применяемые для решения задач подобного типа:

 цепной подстановки;

 абсолютных разниц;

 простого прибавления неразложимого остатка;

 взвешенных конечных разниц;

 логарифмический;

 интегральный.

3. Аналитическая таблица для решения:

Показатели	Условное обозначение	Базисный период (план)	Отчетный период (факт)	Отклонение, +, 	Индекс (темп изменения)
1. Норма расхода сырья, кг	Z	0,12	0,11	0,01	91,7
2. Производственная программ, тыс. шт.	N	195,0	205	+10,0	105,1
3. Расход сырья, т	P	23,40	22,55	0,85	96,4

4. Расчет влияния факторов.

4.1. Применение способа цепной подстановки:

а) Р₁ = N⁰  Z⁰ = 195  0,12 = 23,4 (т);

б) Р₂ = N¹  Z⁰ = 205  0,12 = 24,6 (т);

в) Р(N) = Р₂ – Р₁ = 24,6 – 23,4 = + 1,2 (т);

г) Р₃ = 205 0,11 = 22,55 (т);

д) Р(Z) = Р₃ – Р₂ = 22.55 – 24,6 = 2,05 (т);

е) Р =Р (N) +Р (Z) = 1,2 –2,05 =0,85 (т).

4.2. Применение способа абсолютных разниц:

а) Р(N) =N Z⁰ = +10  0,12 = 1,2 (т);

б) Р(Z) =Z N¹ = -0,01  205 = -2,05 (т);

в) Р =Р (N) +Р (Z) = 1,2 –2,05 =-0,85 (т).

4.3. Применение способа относительных разниц:

а) Р(Z) =(т);

б) Р(N) =(т);

в) Р (Z) + Р (N) = -1,94+1,09= -0,85 (т).

Совокупное влияние факторов рассчитанных способом цепной подстановки и абсолютных разниц:

Факторы	Размер влияния, т	Удельный вес влияния, %
1. Норма расхода сырья	2,05	241,2
2. Производственная программа	+1,2	+141,2
Итого	0,85	100

4.4. Применение способа простого прибавления неразложимого остатка:

а) неразложимый остаток: N Z =0,01  10 = 0,1 (т);

б) Р₁(N) =N Z⁰ + = 1,2 +(-0,1) = 1,15(т);

в) Р(Z) =Z N¹  =2,05  (0,1) = 2 (т);

г) Р =Р (N) +Р (Z) =0,85 (т).

4.5. Применение способа взвешенных конечных разностей:

а) Р(N)₁ =N Z⁰ = 1,2;

Р(N)₂ =N Z¹ =+10  0,11 = 1,1 (т);

(т);

б) Р(Z)₁ =Z N⁰ = -0,01  195 = 1,95 (т);

Р(Z)₂ =Z N¹ =  0,01 205 =2,05 (т);

(т).

4.6. Применение логарифмического способа

а) =

= 1,35;

б)

в) К_N + К_Z = -1,35+2,35 =1 ;

(-1,35)= +1,15;

(2,35)= -2;

Общее влияние +1,15 – 2 = - 0, 85.

4.7. Применение интегрального способа

а) (т)

б) (т)

(т).

Совокупное влияние факторов, рассчитанное способом взвешенных конечных разниц, простого прибавления неразложимого остатка, логарифмического и интегрального.

Факторы	Размер влияния, т	Удельный вес влияния, %
1. Норма расхода сырья	2,0	235,3
2. Производственная программ	+1,15	+135,3
Итого	0,85	100

Применение указанных способов дает возможность получить уточненный результат расчетов.

5) Вывод: норма расхода сырья снизилась на 0,85 т при увеличении выпуска продукции, что потребовало дополнительного использования сырья в размере 1,15 т.

Снижение нормы расходы сырья способствовало экономии сырьевых ресурсов в размере 2,0 т. Влияние снижения нормы расходы превышает влияние увеличения производственной программы в 1,71 раза – удельный вес влияния нормы расхода превышает удельный вес влияния производственной программы в 1,73 раза ().

Более сильное влияние снижения нормы расхода по сравнению с увеличением используемого сырья в результате увеличения выпуска продукции явилось фактором экономии сырья в размере 0,85 т.

Примечание: Специфика данной ситуации в том, что знак «минус» влияния фактора – норма расхода не означает его отрицательного влияния на результирующий показатель, т.к. снижение расхода материальных ресурсов при увеличении производственной программы является показателем интенсивного развития производства.