Макарова

71

1.Материальные затраты (МЗ) Здесь отражается стоимость приобретаемых сырья, материалов, которые входят в состав изготовляемой продукции или обеспечивают нормальное течение технологического процесса, а также покупные комплектующие и полуфабрикаты. МЗ включают транспортно-заготовительные расходы, расходы связанные с таможенными платежами, плата за землю, древесину, отпускаемую на корню, налог за пользование природными ресурсами и экологический налог.

2.Оплата труда. Расходы на оплату труда руководителей, специалистов, рабочих, премии за производственные результаты, доплата за работу в ночное и вечернее время. Надбавки за профессиональное мастерство, доплаты за вредные условия труда, расходы на оплату очередных ежегодных и учебных отпусков, различного рода компенсации.

3.Отчисления на социальные нужды- отчисления во внебюджетные и бюджетные фонды, общая величина которых составляет 34% от фонда зарплаты.

4.Амортизация основных фондов- сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, включая собственные и арендованные основные фонды.

5.Прочие затраты: оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, консультаций аудиторских и рекламных компаний, расходы на охрану и сигнализацию, арендная плата за имущество, плата по банковским процентам. Платежи по обязательному страхованию, местные налоги, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, командировочные расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров.

Классификация издержек производства по экономическим элементам даёт возможность:

1.Внедрить общий объём ресурсов затраченный на выполнение планового производства, независимо от того на какой конкретный вид продукции они были израсходованы и в какой степени готовности находится продукция.

2.Выявить структуру затрат на производство в целом, т.е. рассчитав себестоимость по экономическим элементам можно рассчитать трудоёмкость и материалоёмкость производства.

3.Установить потребности предприятия в трудовых, материальных и финансовых ресурсах.

3.Калькулирование себестоимости продукции

Цель калькулирования себестоимости:

1)определение себестоимости единицы продукции и всей товарной продук-

ции

2)создание базы для определения цены продукции, определение рентабельности продукции

3)способствует осуществлению режима экономии, выявлению резервов

4)основа организации коммерческого расчета Калькулирование отдельных видов продукции проводится следующим обра-

зом:

1)осуществляется расчет смет затрат цехов вспомогательного производства. Это связано с тем, что стоимость услуг этих цехов включаются в сметы комплексных расходов при калькулировании основных видов продукции.

72

2)разрабатываются балансы распределения услуг, продукции вспомогательных цехов по потребителям, т.е. по основным направлениям их включения в себестоимость основных цехов.

3)составляются сметы комплексных расходов: общепроизводственные, общехозозяйственные, коммерческие.

4. Планирование накладных расходов

Общепроизводственные расходы:

А. Расходы на содержание, эксплуатацию машин и оборудования: 1)амортизация оборудования и транспортных средств 2)содержание оборудования

3)ремонт оборудования и транспортных средств

4)внутризаводское перемещение грузов

5)износ быстроизнашивающихся приспособлений и инструмента

6)прочие

Эти расходы могут выделяться в виде самостоятельной сметы при значительном удельном весе их в общепроизводственных расходах. Эти расходы распределяются на отдельные виды продукции косвенным путем, пропорционально. основной ЗП основных производственных рабочих.

Б. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством:

7)содержание аппарата управления(ЗП администрации с отчислениями)

8)содержание неуправленческого персонала

9)амортизация зданий, сооружений, инвентаря

10)содержание зданий, сооружений, инвентаря

11)ремонт зданий, сооружений, инвентаря

12)испытания, опыты, исследования

13)рационализация и изобретательство

14)охрана труда

15)износ и ремонт быстроизнашивающегося инвентаря

16)прочие

В.Непроизводительные расходы: 17) потери от простоев

18)недостачи и потери матер. ценностей

19) прочие Общехозяйственные расходы: А.Расходы по управлению:

1)ЗП административно-управленческого персонала

2)командировочные расходы

3)прочие

Б.Расходы по организации, обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности:

4)содержание неуправленческого персонала

5)амортизация зданий, сооружений

6)износ нематериальных активов

7)проведение испытаний, опытов

8)расходы на рационализацию и изобретательство

9)услуги сторонних организаций по выполнению НИОКР

73

10)охрана труда

11)содержание пожарно-сторожевой охраны

12)подготовка кадров

13)организованный набор рабочей силы

14)представительские расходы

15)охрана окружающей среды

16)прочие

В.Налоги и отчисления:

18) налоги, сборы и прочие платежи Г.Общехозяйственные непроизводительные расходы:

19)потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

20)потери от порчи материальных ценностей

21)недостача материалов и готовой продукции

22)прочие

Эти расходы распределяются на отдельные виды продукции косвенным путем, пропорционально основной ЗП основных производственных рабочих.

Коммерческие расходы А.Расходы по организации сбыта:

1)оплата услуг сторонних организаций 2) оплата услуг банков по осуществлению торгово-комиссионных операций 3)расходы на рекламу 4)расходы на тару и упаковку

Б. Транспортно-экспедиторские расходы:

5)расходы на транспорт и погрузку готовой продукции

6)прочие расходы по сбыту

Коммерческие расходы включаются в себестоимость продукции пропорционально производственной себестоимости.

5. Расчёт снижения себестоимости продукции с учётом влияния техникоэкономических факторов

Основной метод планирования себестоимости – метод корректировки базисной себестоимости с учетом влияния технико-экономических факторов. Для характеристики себестоимости разнородной продукции используется показатель «затраты на 1 рубль товарной продукции» – Зтп=Стп/ТП.

Расчет производится в такой последовательности:

*анализируется стоимость ТП в предплановом (базисном) году и определяют-

ся

Зтп(б)=Стп(б)/ТП(б);

*Определяется себестоимость планируемая при соханении затрат по базису –

Спл(б)=Зтп(б)*ТП(пл);

*Определяется снижение себестоимости:

∆С=∑Сi;

Спл(пл)=Спл(б)–∆С

*Определяются затраты плановые: Зпл= Спл(пл)/ТПпл

*Снижение затрат на 1 рубль ТП: %З=(Зб–Зпл)/Зб*100% Расчет снижения себестоимости ведут по следующим факторам:

1. повышение технического уровня производства (механизация, модерниза-

74

ция, улучшение эксплуатации техники, повышение качества продукции, внедрен новых видов сырья, энергосберегающих технологии);

2.совершенствование управления, организации производства и труда (совершенствование управления производством, улучшение организации и обслуживания производства, совершенствование МТО)

3.изменение объема и структуры продукции и структуры производства (изменение условно-постоянных расходов в результате изменения объема производства, амортизационных отчислений, структуры продукции, ввод новых производств)

4.изменение условий хозяйствования (изменение цен на сырье, материалы, топливо, изменение системы налогообложения, переоценке основных фондов, изменений условий оплаты труда)

Экономия от снижения себестоимости рассчитывают по каждому фактору с последующим суммированием. При этом надо иметь ввиду, что ОТМ могут приводить не только к снижению, но и к повышению затрат.

Экономия от снижения материальных затрат:

∆С=(Н1*Ц1 – Н2*Ц2)*В2

где В2 – выпуск продукции после ОТМ; Н1, Н2 – удельные нормы расхода материалов, энергии до и после ОТМ;

Ц1,Ц2 – цена до и после ОТМ.

Экономия по ЗП в результате снижения трудоемкости единицы продукции:

∆Сед=[(Т1*Ч1-Т2*Ч2)(1+α/100)(1+β/100)]*В2,

Т1,Т2 – трудоемкость единицы продукции; Ч1,Ч2 – среднечасовая тарифная ставка до и после ОТМ; α – % доплат к тарифному фонду до годового фонда, β – % отчислений на социальные нужды

∆С=[∆Z*ЗПмес*(1+β/100)]*Т,

∆Z – количество высвобождаемых работников; ЗПмес – среднемесячная экономия ЗП работающих-повременщиков, Т – количество месяцев с момента проведения ОТМ до конца года.

Экономия по ЗП за счет опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом ЗП:

∆С=[(Кпт-Кзп)*Узп*Сб]/(100+Кпт),

Кпт,Кзп – процент роста производительности труда и ЗП соответственно; Узп –удельный вес ЗП в себестоимости продукции, %.

Относительная экономия на условно-постоянных расходах в результате увеличения объема производства:

∆С=[∆В*Ууп*Сб]/100*100,

∆В – темп прироста ,% , Ууп – уд вес условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, %,

Сб – базовая себестоимость продукции.

Эконом по амортизационным отчислениям в результате использования ОПФ

∆С=[(АО1-АО2)/(ТП1-ТП2)]*ТП2,

АО1 и АО2 – сумма амортизационных отчислений до и после внедрения ОТМ.

6. Составление сметы затрат на производство продукции

Смета затрат на производство продукции составляется в целом по предприятию на весь планируемый год с разбивкой по кварталам. Смета составляется по экономически однородным элементам и тем самым определяют структуру себе-

75

стоимости всей товарной продукции.

Всмету затрат включают – все затраты основных и вспомогательных цехов, связанных с выпуском продукции и выполнением работ и услуг промышленного характера для самого предприятия и сторонних организаций.

Всмету не включают:

*расходы по непромышленным затратам, *затраты на капитальный ремонт зданий, сооружений,

*стоимость продукции собственного производства, потребляемой внутри предприятия.

На основании сметы определяют:

*полную себестоимость валовой, товарной, реализованной продукции в поэлементном разрезе,

*производят увязку себестоимости продукции с расчетами во всех других разделах бизнес-плана.

Смета используется при составлении финансового плана, в т. ч. для определения норматива оборотных средств, размера и объема прибыли от реализации товарной продукции.

Тема 8. Финансовый план

1.Содержание, задачи и порядок разработки финансового плана (ФП)

2.Планирование объёма реализации и прибыли предприятия

3.Планирование прибыли и ее распределение

4.Баланс доходов и расходов предприятия

5.Определение условий достижения безубыточности производства новой продукции

1.Содержание, задачи и порядок разработки финансового плана (ФП)

ФП обобщает результаты всей производственно-коммерческой деятельности

предприятия. В нем устанавливаются размеры, источники получения и направления использования средств.

Рыночная экономика существенно изменила методологию ФП: усилилась стимулирующая роль финансов в повышении эффективности производства. Предприятие самостоятельно формирует, распределяет и использует свои финансовые ресурсы. В связи с этим повышается ответственность руководителей при формировании стратегии развития.

Основная цель плана – сбалансировать намеченные расходы с финансовыми расходами.

В процессе финансового планирования решают задачи:

1.Определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов;

2.Принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, за счет получения кредитов и займов;

3.Выявляются резервы рационального использования производственной мощности, основных фондов и оборотных средств с целью повышения эффективности использования.

4.Экономические расчеты должны подтверждать целесообразность планируемых инвестиций.

76

5.Определяются финансовые отношения с госбюджетом, банками и другими организациями и предприятиями.

ФП составляют на основе исходных данных:

-показатели плана производства и реализации продукции;

-смета затрат на производство;

-данные об объемах инвестиций и о движении ОПФ;

-нормы отчислений в бюджет и внебюджетные фонды;

-расчеты отпускных цен;

-нормы собственных оборотных средств;

-результаты анализа выполнения плана за предшествующий период;

-условия расчетов с покупателем, поставщиками материальных ресурсов, с банками по кредитам и ссудам.

ФП составляется в виде баланса, основа которого расчеты:

-планирование объемов реализации продукции,

-планирование и финансирование капстроительства и капитальных ремон-

тов,

-расчет нормативов оборотных средств,

-расчет амортизационных отчислений,

-расчет прибыли балансовой и ее распределение,

-кредитные взаимоотношения,

-расчет с госбюджетом.

Порядок разработки плана определяется самостоятельно в зависимости от форм собственности, план утверждается собранием трудового колектива или собранием акционеров, учредителей и т. д.

ФП составляется в виде баланса доходов и расходов.

Баланс показывает движение денежных средств, источники средств и направления их расходования.

2. Планирование объёма реализации и прибыли предприятия

1.Остатки готовой продукции на начало планируемого года ОГПн.г.

1.1.По себестоимости

1.2.По отпускной цене

1.3.Доход

2.Товарная продукция планируемого года

2.1.По себестоимости

2.2.По отпускной цене

2.3.Доход

3.Остатки готовой продукции на конец года ОГПк.г.

3.1.По себестоимости

3.2.По отпускной цене

3.3.Доход

4.Реализованная продукция РП

фонды).

78

для прироста собственных оборотных средств, для НИОКР, для уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления – для вознаграждения трудового коллектива по итогам за год, для премирования за выполнение особо важных производственных заданий, для оказания единовременной помощи трудовому коллективу, культурно-бытовое обслуживание коллектива, для строительства и капитального ремонта жилых домов, детских садов и др.

Резервный фонд – для компенсации недополученных доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступивших факторов риска.

ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТ

1.Налог на недвижимость

2.Налог на прибыль

3.Налог на доходы

5. Определение условий достижения безубыточности пр-ва новой продук-

ции

Расчет условий безубыточности производства новой продукции : Аналитический метод

В= ЦУПЗ−Уппз ,

В– количество произведенной продукции, при которой достигается безубыточность

УПЗ – сумма условно постоянных затрат необходимых для организации производства новой продукции.

Уппз – условно переменные затраты на 1 единицу продукции (затраты на сырье, материалы, топливо, энергию производственного процесса, оплата труда основного производственного персонала).

Тема 9. Оперативно-производственное планирование (ОПП)

1.Содержание и задачи оперативно-производственного планирования

(ОПП)

2.Оперативно-календарное планирование

3.Оперативное регулирование производства – диспетчирование

1. Содержание и задачи оперативно-производственного планирования (ОПП)

ОПП – заключительный этап всей системы планирования на предприятии. ОПП – конкретизация и продолжение технико-экономического планирования, т.е. в ходе ОПП на основе годового плана разрабатываются конкретные задания для предприятия в целом и для отдельных цехов на более короткие сроки. Таким образом, имеет место конкретизация плановых заданий по месту и времени.

Особенность ОПП в том, что разработка плана сочетается с организацией его выполнения.

Цель ОПП − установить последовательность работы предприятия по изготовлению продукции в заданном объеме и ассортименте; скоординировать работу всех подразделений предприятия и обеспечить ритмичное выполнение производственной

79

программы. ОПП осуществляют как в общезаводском масштабе, так и по отдельным цехам.

Различают ОПП:

1.Межцеховое. Заключается в том, чтобы создать предпосылки для равномерной работы и ритмичного выпуска продукции путем взаимоувязки производственных программ всех цехов.

2.Внутрицеховое. Заключается в составлении оперативных планов для участков и рабочих мест.

ОПП охватывает работу как основных, так и вспомогательных процессов. ОПП включает:

1.Планирование.

2.Организацию работ по обеспечению выполнения производственных заданий 3.Оперативный учет и контроль, проводимый с целью получения своевременной и достоверной информации о ходе производственного процесса. (информация. о

выработанной и сданной на склад для отгрузки продукции, о простоях оборудования, о нарушениях в ходе производства).

4.Оперативный анализ. Проводят на основе данных оперативного учета и контроля с целью своевременного выявления отклонений от установленных плановых заданий; установление причин отклонений с целью их предупреждения.

5.Оперативное регулирование хода производства. Предусматривает меры по устранению и предупреждению отклонений от календарного плана.

По характеру выполнения работ ОПП включает -календарное ОПП -диспетчеризацию.

2.Оперативно-календарное планирование

ОКП включает разработку конкретных производственных заданий по предприятию в целом и его структурных подразделений на короткие отрезки времени. Эти задания определяются на основе показателей годового плана, на основе прогрессивных норм и с учетом всех конкретных условий, сложившихся на данный период.

Составление календарных планов осуществляют следующим образом: 1.Объемное планирование. Детализирует и распределяет плановые задания по

участкам, цехам в соответствии с их производственными мощностями специализацией

2.Составление календарных планов в виде планов-графиков по цехам. Построение графиков должно обеспечить равномерный выпуск продукции в определенные сроки в соответствии с запланированным объемом работ, продукции, наличием соответствующего оборудования.

3.Доведение плановых заданий до каждого рабочего места. С этой целью календарные планы разделяются на отдельные задания.

Конкретное содержание календарного планирования зависит от организационного типа производства, от особенностей технологии.

Для массовых и крупносерийных производств при ОПП определяется только количество выпускаемой продукции по отдельным отрезкам времени.

В дискретных производствах на одних и тех же установках возможен выпуск различных продуктов. И поэтому при осуществлении календарного планирования

80

определяется, когда и какой продукт выпускать.

Для последовательных, многоступенчатых производств главным является оперативная координация нагрузок отдельных производственных участков и цехов.

Для непрерывных производств со строго регламентированной технологией, календарное планирование составляется на месяц, сутки, смену исходя из производительности оборудования и графиков ППР.

В последнее время для повышения обоснованности календарных планов внедряются экономико-математические методы.

Линейное программирование применяется для определения оптимального времени загрузки взаимозаменяемого оборудования.

3. Оперативное регулирование производства – диспетчирование

Оперативное регулирование и контроль работ организовывается в процессе диспетчирования производства.

Диспетчирование – централизованный контроль и непрерывное оперативное руководство текущим ходом производства. Основная задача – предупреждение, выявление и ликвидация отклонений от плана, которые могут быть вызваны различными причинами.

Для эффективного диспетчирования необходимо соблюдение следующих условий:

1.Диспетчирование должно базироваться на обоснованно составленных производственных программах, календарных плановых графиков.

2.Диспетчерский контроль за ходом производства должен осуществляться на основании данных оперативного учёта о фактическом выполнении задания.

3.Диспетчерская служба должна быть оснащена необходимыми техническими средствами, которые обеспечивают оперативность получения, обработки и передачи информации.

4.Персонал диспетчерской службы должен быть наделён достаточными правами по текущему регулированию хода производства.

Объектами диспетчерского контроля являются выпуск, предусмотренный планом продукции, обеспечение производства всем необходимым для его нормального функционирования.

Одновременно с текущим контролем и регулированием хода производства в течение суток, диспетчерская служба обеспечивает перспективную диспетчеризацию, т. е. обеспечивает ритмичный ход производства по графику на ближайшую декаду, месяц. Информация осуществляется путём записей в журнале, данных КИПиА

оходе процесса, а также сообщений по телефону о параметрах процесса, сообщений

орезультате лабораторных анализов и т. д. Наиболее передовой и оперативной информацией является автоматическая дистанционная информация, при которой на пульт диспетчерской службы поступают сведения о состоянии работы каждого аппарата на данный момент.

Служба диспетчирования возглавляется главным диспетчером, он подчиняется директору, дежурными дисперчерами и операторами, ведущими системуинформации.