Подготовка к ГОСам / Для дипломников 2010 / БМ и ОДКБ / Кредитные операции и управление ими

1. Понятие, виды и функции кредита. Анализ законодательной и нормативной базы при осуществлении кредитных операций

Кредит – экономические отношения между юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения стоимости на условиях возвратности и, как правило, с выплатой процента [20, с. 200].

Кредитные операции – это отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности возвратности и обеспеченности. Кредитные операции делятся на активные (банк выдает ссуды) и пассивные (банк берет ссуды) [15, с. 358].

В кредитных отношениях берут участие две стороны: заемщик и кредитор. Эти стороны называются субъектами кредитной сделки. Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заемщика на определенный срок. Заемщик – сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок [6, с. 168].

Под объектом кредитования следует понимать цель кредита. Цель кредита выражает конкретные временные потребности в дополнительных денежных средствах хозяйствующих и других субъектов рынка на удовлетворение которых может быть предоставлен банковский кредит.

Объекты кредитования могут быть как общими, т.е. характерными для всех отраслей хозяйства, так и частными, т.е. специфичными и характерными для определенных отраслей хозяйства и сфер бизнеса. Общими для всех хозяйствующих субъектов объектами кредитования являются:

• затраты на выплату заработной платы (и приравненных к ней платежей);

• товарно-материальные ценности и имущество;

• ценные бумаги и валютные средства;

• потребности в средствах для расчетов;

• затраты по реализации готовой продукции;

• пополнение оборотных средств;

• затраты инвестиционного характера (реконструкция, расширение, техническое перевооружение, обновление основных фондов, покупка недвижимости) [6, с. 174].

Основными условиями (принципами) предоставления банками кредитов субъектам хозяйствования являются обеспеченность, возвратность, срочность, платность и целевая направленность.

Принцип обеспеченности означает наличие в банке права и возможностей защиты своих интересов в виде получения соответствующих средств обеспечения предоставленного кредита (закладная, гарантия, поручительство и тому подобное).

Принцип возвратности, срочности и платности означает, что кредит должен быть возвращен заемщиком банка в определенный срок с уплатой соответствующего процента за пользование им.

Целевой характер кредитования предусматривает вложение заемных средств на конкретные цели, предусмотренные кредитным договором [8, с. 139].

Некоторыми авторами выделяются также принцип дифференцированного характера кредита. Этот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Практическая реализация данного принципа может завесить как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и пр.) [30, с. 338].

Цена кредита – ставка банковского процента. За счет этого банк покрывает свои издержки и получает прибыль. На величину процентной ставки влияет целый ряд факторов:

• спрос на кредит со стороны заемщиков (чем он выше, тем дороже кредит);

• ставка рефинансирования НБУ;

• срок кредита;

• вид кредита;

• средняя процентная ставка привлечения на межбанковском кредитном рынке;

• состояния денежного обращения в стране (в период инфляции процентная ставка растет, в период дефляции – падает) [15, с. 359].

Банковское кредитование подразделяется на прямое и косвенное. Прямое кредитование – это кредитные отношения хозяйствующих субъектов непосредственно с банками. Косвенное кредитование означает, что кредитные отношения возникают в начале между хозяйствующими субъектами, которые в последствии обращаются в банк за кредитами. Основными видами косвенного банковского кредитования выступают операции с векселями, факторинг и лизинг [15, с. 358].

В процессе исторического развития кредит приобрел многообразные формы. Если рассматривать его с точки зрения категорий участников кредитных отношений, то можно выделить несколько форм кредита (таблица 1.1) [29, с. 126].

Таблица 1.1 – Формы кредита в зависимости от категорий участников кредитных отношений

Участники кредитных отношений	Форма кредита
Предприятие – предприятие	Коммерческий кредит
Банк – предприятие, банк – государство	Банковский кредит
Банк, торгующая организация – физическое лицо	Потребительский кредит
Население, банки, предприятия – государство	Государственный кредит
Банк – банк	Межбанковский кредит
Банк, государство – банк, государство	Международный кредит

Вид кредита – это более детальная его характеристика по организационно-экономическим признакам, используемая для классификации кредитов. Единых мировых стандартов при их классификации не существует. В каждой стране кредит имеет свои особенности [10, с. 266].

Банковские ссуды можно квалифицировать по следующим признакам:

1 По видам кредиторов:

• банковские;

• коммерческие;

• государственные;

• кредиты страховых компаний;

• кредиты частных лиц и др.

2 По видам дебиторов:

• сельскохозяйственные;

• промышленные;

• коммунальные;

• торговые и др.

3 По направлениям использования:

• на формирование оборотных средств;

• инвестиционные;

• на устранение временных финансовых трудностей;

• экспортные;

• импортные и др.

4 По способу предоставления:

• вексельные;

• при помощи открытых счетов;

• сезонные и др. [15, с. 358].

5. По сфере распространения:

• международный (предоставляется зарубежными банками, кредитными организациями, фондами, правительствами иностранных государств);

• внутренний (предоставляется отечественными банками) [5, с. 118].

6 По способам погашения:

• погашаемые единовременно (на определенную дату, обычно в конце срока договора);

• погашаемые в рассрочку (частями, долями – равномерными и неравномерными, в сроки, согласованные с банком).

7 По видам обеспечения:

• обеспеченные (по характеру обеспечения подразделяются на: залоговые, гарантированные и застрахованные);

• необеспеченные (бланковые).

8 По сроком пользования кредиты бывают:

• до востребования;

• срочные.

9 По срочности:

• краткосрочные (до 1 года);

• среднесрочные (от 1 до 3 лет);

• долгосрочные (свыше 3 лет).

10 По размерам ссуды бывают:

• мелкие (величиной менее 1% собственных средств банка);

• средние (величиной от 1 до 5 % собственных средств банка);

• крупные (величиной более 5% от собственных средств банка) [6, с. 170].

Выделяют следующие функции кредита:

1 Перераспределительную.

2 Замещение наличных денег кредитными операциями.

Перераспределительная функция кредита.

Как известно, кредит возникает в сфере обмена, где кредитор и заемщик вступают в отношения по поводу возвратного движения ссужаемой стоимости. С помощью кредита происходит перераспределение ценностей. Вместе с тем кредитные отношения опосредствуют не все перераспределительные процессы в обществе. Значительная часть денежных ресурсов перераспределяется, например, через финансовую систему и систему ценообразования. Однако перераспределительной функции кредита присущи черты, отличающие ее от перераспределительной функции других экономических категорий и характеризующие специфику именно кредитного перераспределения [13, с. 124].

Благодаря перераспределительной функции кредита происходит перераспределение стоимости. Оно может осуществляться в отраслевом и территориальном размерах, на уровнях предприятий как субъектов кредитных отношений. В любом случае речь идет о перераспределении временно высвободившейся стоимости. Поэтому она перераспределяется на условиях возврата [31, с. 327].

Назначение этой функции заключается в том, что посредством кредита за счет временно свободных ресурсов одних юридических и физических лиц удовлетворяются временные потребности в средствах других юридических и физических лиц. Особенностью кредитного перераспределения является, прежде всего, то, что оно охватывает только временно свободные ресурсы. Правда, при коммерческом кредите предварительного высвобождения ресурсов нет, но и в этом случае предоставление кредита возможно только при условии наличия у кредитора свободных средств, а при их отсутствии – возможности их по заимствования на возвратных началах. Следовательно, имеет место вторичное перераспределение ресурсов, т.е. реализация перераспределительной функции кредита.

Особенностью кредитного перераспределения является удовлетворение только временной потребности в дополнительных средствах, когда перераспределяемая стоимость поступает заемщику в пользование лишь на определенный срок.

Спецификой перераспределения посредством кредита является то, что оно затрагивает не только стоимость валового национального продукта, произведенного в данном периоде, но и стоимость средств производства и предметов потребления, созданных в предыдущие периоды. В частности, в кредит могут быть выданы временно свободные ресурсы, аккумулированные в амортизационных фондах предприятий; распространено предоставление во временное пользование ранее произведенного оборудования на условиях лизинга. По сути, в процесс перераспределения через кредитную сферу может включаться все национальное богатство общества в отличие, например, от перераспределения через государственный бюджет [13, с. 125].

Характерная черта перераспределительной функции кредита заключается в том, что с ее помощью перераспределяются не только денежные ресурсы, но и товарные. В товарной форме выражаются коммерческий и лизинговый кредиты, частично потребительский и международный. Возможность предоставления кредита в товарной форме значительно расширяет границы перераспределения через кредитную сферу.

Как особенность перераспределительной функции кредита можно выделить в основном прямой характер перераспределения. Кредитные сделки совершаются в большинстве случаев без посредников, кредитор и заемщик непосредственно контактируют друг с другом [13, с. 126].

Функция замещения наличных (действительных) денег кредитными операциями.

Второй функцией кредита выступает замещение наличных денег кредитными операциями. В современном кредитном хозяйстве созданы необходимые условия для такого замещения. Перечисление денег с одного счета на другой в связи с безналичными расчетами за товары и услуги, зачет взаимной задолженности, перечисление только сальдо взаимных зачетов дают возможность сократить налично-денежные платежи, улучшить структуру денежного оборота.

В современном хозяйстве действительные деньги (золотая монета) не обращаются: в обращении находятся денежные знаки, выпускаемые на основе кредита. Это дает, возможность ряду специалистов считать, что функция кредита как замещение действительных денег исчерпала себя и прекратила существование. Надо полагать, что в современных условиях вхождение ссуженной стоимости в хозяйственный оборот выполняет не функцию всеобщего замещения денег, а функцию их временного замещения в экономическом обороте. Ссуженная стоимость, полученная заемщиком и вошедшая в хозяйственный оборот, начинает работу, свойственную деньгам (использовать для приобретения товарно-материальных ценностей, выплаты заработной платы и т.д.) [12, с. 254].

Некоторые авторы выделяют также функцию экономии издержек обращения. Практическая реализация этой функции непосредственно вытекает из экономической сущности кредита, источником которого выступают, в том числе финансовые ресурсы, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капиталов. Временный разрыв между поступлением и расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию издержек обращения [30, с. 339].

Некоторые исследователи определяют также контрольную функцию кредита, рассматривая сущность ее в том, ”что в процессе кредитования обеспечивается контроль за соблюдением условий и принципов кредита со стороны субъектов кредитной сделки”. Тем не менее, наличие такой функции кредита много кто возражает, ссылаясь на то, что контроль присущий не только кредитному отношению, а и многим другим – финансовым, страховым, торговым и т.п., то есть он не является родительным признаком лишь кредита [11, с. 391].

Относительно этого сторонники контрольной функции кредита справедливо указывают на специфичность контрольной составной любого экономического инструмента. Так, контрольная составная кредита отмечается высоким стимулирующим эффектом и ограниченностью административно-волевого влияния на контрагента, тогда как в контрольной составной других экономических инструментов (финансов, налогов, страхование и т.п.) преобладает административно-волевое, а не экономическое влияние. Больше того, сам кредитный контроль не сводится к проверке соблюдения контрагентами условий сделки, как это общепринято, а включает основной экономический анализ и оценку состояния контрагентов, прежде всего кредитоспособности заемщика, прогнозирование возможного риска накануне заключения сделки. В связи с этим определяются соответствующие условия кредитования, которые включаются в соглашение и сами по себе стимулируют экономное поведение субъектов кредита – как заемщиков, так и кредиторов. Поэтому есть основания расширить название этой функции – назвать ее контрольно-стимулирующей. Такое название полностью будет отвечать содержанию этой функции кредита и лучше выявит ее отличие от контрольной функции других инструментов [11, с. 392].

Основными законодательно-нормативными актами, регулирующими осуществление кредитной деятельности банка, являются:

1. Гражданский кодекс Украины. Глава 71 «Займ. Кредит. Банковский вклад» ст. 1046 – 1057, а также раздел 2 «Общие положения о договоре» ст. 1046 – 1057. В нем регулируются кредитные правоотношения по поводу составления договора займа (кредита), а также выполнения обязательств по данному договору [1].

2. ЗУ «О банках и банковской деятельности» № 2121–III от 07.12.2000 года с изменениями и дополнениями. В данном законе в ст. 2 дается определение «банковскому кредиту», а также статьей 49 регулируются основные (базовые) аспекты осуществления кредитных операций и лизинга [2].

3. Положение «О прядке формирования и использования резерва для возмещения возможных расходов по кредитным операциям банков» № 279 от 06.07.2000 г. В данном Положении определяется задолженность по кредитным операциям, которая составляет кредитный портфель банка, а также критерии классификации кредитных операций; регулируется порядок оценки финансового состояния заемщика и порядок расчета резерва под кредитные риски; определяются требования к документации и отчетности банка; регулируется порядок формирования и использования резерва под просроченные и сомнительные к получению начисленные доходы по активным операциям банков [4].

1.2 Теоретические аспекты анализа и оценки эффективности кредитной деятельности коммерческого банка

Кредитный портфель – это совокупность всех ссуд, выданных банком с целью получения дохода. Размер кредитного портфеля оценивается по балансовой стоимости всех кредитов банка, в том числе просроченных, пролонгированных, сомнительных [27, с. 75].

В состав кредитного портфеля входят:

• межбанковские кредиты;

• кредиты организациям и предприятиям;

• кредиты отдельным лицам [14, с. 130].

К задолженности по кредитным операциям, которые составляют кредитный портфель банка, относят:

1. Срочные депозиты, которые размещены в других банках, и сомнительная задолженность по ним.

2. Кредиты, которые предоставлены другим банкам, и сомнительная задолженность по ним.

3. Счета субъектов хозяйственной деятельности по овердрафту и факторинговым операциям и просроченная задолженность по ним.

4. Средства, предоставленные субъектам хозяйственной деятельности по операциям репо.

5. Кредиты, предоставленные в форме учета векселей, и сомнительная задолженность по ним.

6. Кредиты субъектам хозяйственной деятельности в текущую деятельность, в инвестиционную деятельность.

7. Сомнительная задолженность по кредитам, предоставленным субъектам хозяйственной деятельности.

8. Кредиты, предоставленные центральным и местным органам государственного управления и сомнительная задолженность по этим кредитам.

9. Кредиты в инвестиционную деятельность и на текущие нужды, предоставленные физическим лицам, и сомнительная задолженность по ним.

10. Гарантии, акцепты и авали, предоставленные банкам.

11. Сомнительная задолженность по выплаченным гарантиям, выданных другими банками.

12. Гарантии и авали, выданные клиентам (кроме банков).

13. Сомнительная гарантия, выданная банкам и клиентам.

14. Обязательства по кредитованию, выданные банкам и клиентам [32, с.101].

Однако кредитный портфель не включает в себя начисленные, но еще не оплаченные проценты, не профинансированные обязательства выдать кредит, кредитные линии, которые еще не использованы, оперативный лизинг. Качественными являются кредиты, по которым обеспечено их полное и своевременное погашение (возврат) и сокращение кредитных рисков, т.е. возвращение суммы основного долга по кредиту и процентов по нему [14, с.130].

На фактическом состоянии кредитного портфеля банка сказывается принятая коммерческим банком система управления кредитным портфелем.

Управление кредитным портфелем представляет собой организацию деятельности банка при осуществлении кредитного процесса, направленную на предотвращение или минимизацию кредитного риска.

При управлении кредитным портфелем конечными целями коммерческого банка являются:

• получение прибыли от ссудных операций;

• сохранение ликвидности и платежеспособности банка.

Система управления кредитным портфелем многогранна, важнейшими элементами которой являются:

1. Разработка стратегии и тактики кредитной политики.

2. Наличие внутренних нормативных документов, регламентирующих кредитный процесс.

3. Анализ кредитного портфеля с целью улучшения его количественных и качественных характеристик [19, с. 217].

Структура кредитных вложений определяется расчетом удельного веса каждого вида ссуд в общем объеме кредитов.

Анализ можно детализировать путем сопоставления суммы краткосрочных кредитов отдельным экономическим контрагентам и общей суммы краткосрочных ссуд [7, с. 87].

Аналогичный анализ проводится и по долгосрочным ссудам.

Удельный вес средних остатков ссудных активов, приносящих доход в виде процентов, в совокупных активах. Можно рассчитать по формуле:

Ссудные активы / Активы (1.1)

Данное соотношение характеризует эффективность кредитных вложений и показывает размер средних остатков ссудных активов, приходящихся на 1 гривну совокупных активов. Условно считается, что если соотношение больше 0,8, то можно дать положительную оценку банку в части кредитных вложений.

Если соотношение меньше 0,8, то банку следует улучшить структуру активов в сторону увеличения ссудных активов [7, с. 88].

С целью повышения и стабильности банковской системы, защиты кредиторов и вкладчиков коммерческие банки в соответствии с постановлением правления НБУ от 06.07.2000 г. № 279 формируют и используют резервы для возмещения (покрытия) возможных затрат от кредитных услуг.

Для начисления резерва кредитный портфель банков классифицируется по степени риска кредитов на такие группы:

1. Стандартные.

2. Нестандартные:

• кредиты под контролем;

• субстандартные кредиты;

• сомнительные кредиты;

• безнадежные кредиты [14, с. 130].

Стандартные кредиты – задолженность, срок погашения которой, предусмотренный договорными условиями, еще не наступил.

Кредиты (займы) под контролем – это активы, которые не могут быть определены удовлетворительными, но пока серьезных опасений не вызывают, чтобы быть занесенными к категории субстандартных. Такие кредиты хотя не вызывают формальных проблем, однако финансовое состояние заемщиков имеет тенденцию к ухудшению. К ним относятся кредиты, пролонгированные более чем дважды или с общим сроком пролонгирования более 6 месяцев, просроченные до 60 дней обеспеченные кредитам, а также просроченные до 30 дней не достаточно обеспеченные кредиты.

Субстандартные кредиты – это кредиты (активы), которые имеют очевидные проблемы, а также вызывают опасения и по которым остаточное погашение не гарантировано.

Сомнительные кредиты – задолженность по опротестованным векселям с сроком просрочки не более 30 дней; задолженность по факторинговым услугам и выполненным (оплаченным) гарантиям составляет не более 90 дней после наступления срока выплаты, предусмотренного договорными условиями.

Безнадежные кредиты – задолженность по опротестованным векселям со сроком просрочки более 30 дней; задолженность по факторинговым услугам и гарантиям, выполненным (оплаченным) банком, по которым клиент не выполнил своих обязательств со сроком более 90 дней после наступления срока выплаты, предусмотренного договорными условиями.

При анализе кредитного портфеля банка на основе данных «Отчета о классификации активов» (форма № 302) дается оценка структуры этих активов, при этом она считается удовлетворительной, если удельный вес кредитов без обеспечения, сомнительных к погашению, пролонгированных и просроченных составляет не более 50%. При этом можно определить сумму прогнозируемых расходов от кредитных операций (таблица 1.2) [14, с. 131].

При кредитовании руководители банка, чтобы удержать своих акционеров и удовлетворить требование НБУ, вынуждены стремиться сбалансировать соотношения «риск – доход», т.е. цена большой прибыли означает большой риск. При формировании кредитного портфеля следует учитывать такие риски:

• кредитный – это такой риск, при котором заемщик потенциально не в силах погасить свой долг;

• ликвидности – это такой риск, при котором в банке не будет достаточно денежных средств для выполнения платежных обязательств в течение установленных сроков;

• процентный – риск изменения процентных ставок, что негативно отражается на прибыли банка [14, с. 132].

Таблица 1.2 – Структура кредитного портфеля коммерческого банка

Группы кредитов	Задолженность, тыс. грн.	В % к итогу	Уровень риска, %	Абсолютная прогнозируемая сумма расходов, тыс. грн.
1. Стандартные
2. Нестандартные:
- под контролем
- субстандартные
- сомнительные
- безнадежные
Всего нестандартных
Итого

Анализ следует начинать с группирования клиентов-заемщиков по экономическим отраслям (таблица 1.3). Это позволяет выявить принадлежность клиентов к приоритетным отраслям экономики страны, которым гарантировано дальнейшее динамичное развитие (имеется в виду поддержка государства). Кредитование этих предприятий позволит банку существенно снизить кредитный риск [17, с. 71].