Подготовка к ГОСам / Для дипломников 2010 / БМ и ОДКБ / Прибыль кб и управление ею

22

1. Современная трактовка сущности прибыли коммерческого банка

Прибыль является сложной экономической категорией товарного хозяйства. Как экономическая категория прибыль выражает экономические отно­шения между: предпринимателями и работниками по поводу оплаты труда; между самими предпринимателями по поводу товарообменных операций; между предпринимателями и государством по поводу взаимоотношений с бюджетом и государственными централизованными бюджетными и внебюджетными фондами; между предпринимателями и инвестицион­ными институтами и т.д. Эти отношения носят ярко выраженный расчетный характер и имеют множество проявлений и форм. Прибыль как источник денежных средств опосредует все стадии воспроизводственного процесса (от стадии производства до стадии потреб­ления). Она представляет собой объективный показа­тель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого из этапов: становления, подъема, развития и упадка [26, с. 265].

Прибыль как экономическая категория выпол­няет две функции: оценочную (меры эффективности, цели производства) и стимулирующую. В первой функции прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но так как прибыль является универ­сальным показателем, для оценки конкретных сторон эффективности производства применяется система абсолютных и относительных показателей. Стимули­рующая функция состоит в том, что прибыль явля­ется основным элементом источников финансовых ресурсов и резервов предприятий, а осуществление принципа самофинансирования зависит от величины получаемой прибыли, так как доля прибыли, остаю­щейся в распоряжении предприятия, должна быть достаточной для финансирования определенных мероприятий. Можно выделить и третью функцию прибыли как основного источника доходов госу­дарства, однако ее значение полностью зависит от системы государственного регулирования экономики и деятельности предприятий.

Различные толкования и понимание сущности и внешнего проявления прибыли, сложность ее взаимосвязей с другими показателями привели к различным определениям, критериям отнесения, методам расчетов и т.п. В настоящее время внешнее проявление сущности прибыли выражается в таких показателях, как прибыль: балансовая, валовая, отраслевая, от реализации (продаж), от обычных видов деятельности, внереализационная, операционная и чрезвычайная, налогооблагаемая, чистая (нерас­пределенная), чистая, нормальная, экстремальная, монопольная, экономическая, бухгалтерская, мар­жинальная, глобальная, оптимальная, консолиди­рованная, предпринимательская и др.

Значение прибыли общепризнанно, однако зна­чение банковской прибыли значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводс­тва, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство. Так, например, заинтересованность в росте прибыли проявляют:

- акционеры (пайщики) банка, так как это связано с доходом на инвестированный ими капитал;

- вкладчики, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост при­были способствует повышению надежности и устойчивости банка и тем самым повышается гарантия сохранности вкладов;

- клиенты банка—заемщики также заинтересова­ны в достаточной банковской прибыли, так как способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной его источник;

- группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, также заинтере­сованы в увеличении прибыли банков, так как ее значительная часть поступает в доход бюджета. Предпринимательская же прибыль представ­ляет собой часть прибыли предприятия, поступа­ющей в распоряжение собственника предприятия (коммерческого банка), которая в последующем направляется на расширение сферы деятельности или личное потребление [25, с. 220].

Даже те экономические субъекты, которые непос­редственно не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система яв­ляется одним из условий стабилизации денежного обращения в стране.

Получение достаточной прибыли необходимо коммерческим банкам для привлечения нового ка­питала, позволяющего увеличить объем и повысить качество предоставляемых услуг. Прибыль стиму­лирует деятельность руководства банка по расши­рению и совершенствованию операций, снижению затрат и развитию банковских технологий. Следует учитывать, что если в банковском бизнесе получен­ный доход на инвестированный капитал будет ниже, чем в других отраслях, то капитал устремится в более прибыльные сферы деятельности.

Экономическое содержание банковской прибы­ли раскрывается через взаимосвязи ее с прибылью клиентов банка. В основе этого лежит общественное значение банка. Возникнув, как определенная потреб­ность общества в функционировании особого инс­титута, удовлетворяющего потребности в платежах и ресурсах, сохранности капитала, банки обязаны осуществлять свою деятельность в соответствии с общественными интересами. В то же время стремление банка к максимальной доходности его операций должно разумно сочетаться с ликвидностью (способ­ностью своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами) и уровнем риска в его деятельности. Это объясняется, прежде всего, тем, что источником банковской при­были является привлеченный или заемный капитал (капитал клиентов), поэтому «прибыль для себя и любой ценой» может привести коммерческий банк к риску не возврата вложенных им средств в ходе прове­дения активных операций, потере ликвидности и как следствие - снижению или неполучению прибыли клиентами- кредиторами банка [30, с. 101].

В условиях рыночной экономики прибыль, с одной стороны, является важнейшим индикатором, характеризующим финансовые результаты деятельности любого коммерческого банка, с другой стороны – это один из источников его благосостояния, социального и экономического развития. Поэтому стремление получить прибыль и увеличить ее размер является мощным фактором развития деятельности любого коммерческого банка.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерче­ского банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами, и наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам [32, с. 302].

В бухгалтерском учете обычно выделяют, валовую и чистую при­быль. Валовая прибыль представляет собой разницу между совокуп­ными доходами и расходами до уплаты налогов. Общая сумма полу­ченных банком доходов образует валовой доход, который можно представить в следующем виде:

ВД = ПД+ НД, (1.1)

где, ВД – валовой доход;

ПД – процентный доход;

НД – непроцентный доход.

Рассмотрим каждое из слагаемых.

1 Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в гривнах и валюте.

2 Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятель­ности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); от валютных операций; полученные комиссии и штрафы (комис­сия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиен­тами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и про­чие доходы. Основу валовых доходов коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам [19, с. 21].

Расходы коммерческого банка представляют собой затраты денеж­ных средств банка на выполнение операций и обеспечение функцио­нирования банка.

Примерно половина всех банковских расходов приходится на вы­плату процентов по вкладам, остальную часть составляют другие про­центные платежи, заработная плата, отчисления в резервы на возмож­ные потери по ссудам и прочие операционные расходы. Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих расхо­дов из суммы валовых доходов.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли зако­нодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую, т. е. выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и ка­питализируемую, направляемую на увеличение собственного капита­ла банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций [27, с. 310]

Формирование прибыли коммерческого банка определяется специ­фикой этого коммерческого предприятия, а также действующей систе­мой учета и отчетности (рис.1.1).

Доходы

Расходы

_____

Валовая прибыль

Налоги

_____

Доходы (расходы), относящиеся на финансовый результат

Чистая прибыль

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка

Фонды специального назначения

Дивиденды

Нераспределенная (накопленная) прибыль

Рисунок 1.1 – Формирование прибыли коммерческого банка в РФ

В Украине прибыль коммерческого банка формируется по следующей схеме:

Процентные доходы

Процентные расходы

Комиссионные доходы

Комиссионные расходы

Чистый процентный доход

Чистый комиссионный доход

Инвестиционный доход (доход в виде дивидендов, прибыль\убыток от инвестиционных ценных бумаг, прибыль от инвестиций в ассоциированные и дочерние компании)

Другой доход

Чистый торговый доход

Операционный доход

Убыток от инвестиций в ассоциированные и дочерние компании

Общие административные расходы; расходы на персонал; другие расходы

Прибыль от операций

Чистые расходы на формирование резервов

Прибыль до налогообложения

Расходы на налог на прибыль

Прибыль после налогообложения

Непредвиденные доходы / расходы

Чистая прибыль

Рисунок 1.2 – Формирование прибыли коммерческого банка в Украине

С учетом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих прибыль коммерческого банка, можно сгруппировать следующим образом:

1 Учетно-ссудные операции (учет векселей, кредитование юриди­ческих и физических лиц).

2 Фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущен­ными как самим банком, так и другими эмитентами).

3 Расчетно-кассовые операции (операции с безналичными и налич­ными денежными средствами клиентов).

4 Нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, ли­зинг, консалтинг, агентские услуги и др.).

Все вышеперечисленные доходы должны возмещать издержки бан­ка, покрывать риски и формировать прибыль [26, с. 268].

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении ком­мерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям на основании решения ежегодного собрания акционеров (пайщиков) бан­ка. Однако общим для всех является использование прибыли для фор­мирования различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учредителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка путем отчислений в размерах, установленных уставом (как правило, до достижения его не менее 15% уставного капитала). Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание раз­личных фондов производственного и социального развития.

Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансиро­вания других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов бан­ка, к которым, например, относятся:

- выплаты в денежной и натуральной формах отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка;

- капитальные вложения, в том числе на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основ­ных средств;

- расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских дошкольных учреждений, медицин­ских, оздоровительных и иных учреждений), в том числе на про­ведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой дохода­ми от их эксплуатации;

- затраты банка на добровольное страхование банковских операций;

- расходы банка на рекламу, командировочные и представитель­ские расходы, а также по подготовке кадров и повышению квали­фикации работников банка, произведенные сверх установленных норм и нормативов;

- затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и на организацию отдыха работников банка;

- затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юбилеев, подписки на газеты и журналы, проездных билетов со­трудникам банка и другие подобные выплаты и расходы;

- затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятель­ностью, оказание благотворительной помощи различным фон­дам и общественным организациям и иные благотворительные цели;

- расходы, связанные с организацией филиалов и представи­тельств, в том числе за рубежом.

Нераспределенная прибыль и созданные фонды специального на­значения оказывают положительное влияние на удешевление ресурс­ной базы, являясь составной частью собственных средств коммерче­ских банков [26, с. 270].

Величина прибыли зависит от эффективности банковских операций, от изменения спроса на банковский продукт, от стоимости привлекаемых ресурсов и уровня конкуренции. В то же время при прогнозировании прибыли всегда присутствует фактор риска и неопределенности, а отсюда и вероятность получения отрицательного финансового результата (убытка).

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой его как предприятия, а так же действующей системой учета и отчетности. На величину прибыли коммерческих банков могут влиять множество факторов, как внешних, так и внутренних.

К категории внешних (объективных) не зависимых от коммерческого банка факторов можно отне­сти такие, как:

- изменение курса иностранных валют;

- изменение Цент­ральным банком процентной ставки рефинансирования, размера обяза­тельных резервов;

- изменение налогового законодательства;

- изменение доходности по государственным ценным бумагам;

- изменение состояния международных фон­довых и валютных рынков;

- общие кризисные ситуации в стране, оказы­вающие прямое и относительное влияние на конкретные банки;

- конку­ренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит вели­чина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, способность руководства банка управлять активами и пассивами, т. е. уровень банковского менеджмента. Составной частью банковского ме­неджмента является анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности, который позволяет сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации по возможному увеличению доходов. Решение этих за­дач невозможно без финансового менеджмента — системы рациональ­ного и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов банка.

Наибольшее влияние на величину прибыли коммерческого банка оказывают следующие факторы:

- соотношение доходов и расходов банка;

- средний уровень процентных ставок по кредитам, предоставлен­ным клиентам и другим банкам;

- изменение объема кредитных и депозитных операций;

- средняя доходность всех активных операций;

- размер дохода и доля прибыли в нем;

- объем и структура собственного капитала банка;

- структура кредитного портфеля;

- затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов влияют на размер балансовой прибыли, шес­той — на ее стабильность, седьмой и восьмой — на качество роста при­быльности банковских операций с позиций банковских рисков и лик­видности баланса [19, с. 24].

Таким образом, банковская прибыль – это экономическая категория, которая отображает экономические отношения, которые складываются между коммерческими банками и субъектами предпринимательской деятельности по поводу предоставления им временно свободных средств на условиях возврата и платы за использование средств и за другие услуги. Получение прибыли является целью функцио­нирования коммерческих банков, поскольку реше­ние большинства важнейших задач, стоящих перед ними (таких как пополнение резервных фондов, фи­нансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увели­чение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из источников которых является прибыль. В реальной практике главной целью коммерческого банка является максимизация рыночной стоимости банка, а прибыль – это то условие без которого банк не может достигнуть своей главной цели, так как прибыль является основным источником пополнения капитала коммерческого банка.

2. Методологические основы анализа прибыли коммерческого банка

Повышению эффективности уп­равления банком способствует анализ банковской деятельности с точки зре­ния ее доходности, который позволяет сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации по возможному увеличению доходов.

В качестве основных приемов анализа и оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить:

- структурный анализ доходов и расходов банка;

- оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов;

- факторный анализ показателей доходности прибыльности банка [24, с. 296].

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей коммерческого банка. Именно эти обстоятельства и обуславливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.

Целью структурного анализа является выявление основных видом доходов и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы доход, вида банковских операций, степени стабильности источника прибыли.

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

- определение и оценка объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных составляющих;

• выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший

доход;

• оценку уровня доходов, приходящих на единицу активов;

• установление факторов, влияющих на общую величину доходов и доходов,

полученных от отдельных видов операций;

• выявление резервов увеличения доходов [24, с. 297].

При анализе структуры доходов, последние подразделяются на процентные и непроцентные.

К группе процентных доходов относятся проценты, полученные за предоставленные кредиты и от вложений в ценные бумаги — долговые обязательства и векселя. Комиссионные доходы банк получает за операции с ценными бумагами, иностранной валютой, по кассовым и расчетным услугам, за инкассацию и т.д. Прочие формы дохода включаю дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценки ценных бумаг, дивиденды, доходы от переоценки средств в иностранной валюте, другие доходы, святимые с реализацией имущества, возмещением клиентами телеграфных расходов, списанием кредиторской задолженности, сдачей имущества в аренду и т.д. Эта группа доходов неоднородна по форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный доход по векселям и дивиденды могут быть приравнены к процентным доходам, учитывая влияние на их величину движения процентных ставок на денежном рынке.

Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода, сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли комиссионных доходом от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30% чистого доход (прибыли) формировалось за счет этого источника.

Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

-установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

- произвести сопоставление их с темпами роста (снижения), полученного от использования дохода;

- выявить изменения общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям.

При этом сопоставление размеров полученных процентных доходов каждого вида с соответствующими им величинами активов позволяет определять среднюю доходность каждого вида операций, приносящих банку процентный доход [39, с. 283].

Структурный анализ доходов банка дополняется структурным анализом расходов.

На основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделаются процентные, комиссионные и прочие расходы. К процентным расходам относятся плата банком за привлеченные кредит от других банков и проценты, уплаченные по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходы связаны с платой за кассовые расчетные и другие операции, за инкассацию, полученные гарантии. Прочие непроцентные расходы разнообразны по своему составу и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на содержание аппарата управления, штрафы и др.

Приведенная классификация расходов банка используется, прежде всего, для сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи, свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и процентного расхода.