- •Особливості оподатку вання страхової діяльності та бартерних операцій податком на прибуток підприємств.
- •Особливості оподаткування результатів діяльності, що здійснюється за довгостроковим контрактом податком на прибуток підприємств.
- •Особливості оподаткування неприбуткових організацій податком на прибуток підприємств.
- •Особливості оподаткування неризидентів податком на прибуток підприємств.
- •Особливості оподаткування дивідендів та грального бізнесу податком на прибуток підприємств.
- •Порядок визначення амортизаційних відрахувань для цілей оподаткування.
- •Податок на доходи фізичних осіб в системі прямого оподаткування
- •Платники, ставки і об”єкт оподаткування по податку на доходи фізичних осіб
- •Податковий кредит по податку на доходи фізич осіб
- •Порядок нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування орендних операцій, процентів, дивідендів, виграшів та призів податком на доходи фізичних осіб
- •1. Оподаткування орендних операцій.
- •2. Оподаткування процентів
- •3. Оподаткування дивідендів, роялті
- •4. Оподаткування виграшів та призів
- •Особливості оподаткування інвестиційного прибутку та благодійної допомоги податком на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування податком на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування іноземних доходів у резидента та доходів нерезидентів податком на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування операцій, пов'язаних з іпотечним житловим кредитуванням та операцій з продажу об'єктів нерухомого майна податком на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину та у подарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав податком на доходи фізичних осіб
- •Пільги по податку на доходи фізичних осіб
- •Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходів від підприємницької діяльності
- •Порядок сплати фіксованого податку громадянами, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.
- •Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.
- •Збір за спеціальне використання водних ресурсів.
- •Платежі за користуванн надрами.
- •Рентна плата за нафту і газ, що видобуваються в Україні.
- •Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •Збір за геологорозві- дувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету
- •Відрахування від плати за транзит природного газу, нафти і аміаку.
- •Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України
- •Державне мито.
- •Податок на промисел.
- •Податок з власників транспортних засобів
- •Загальна характеристика місцевих податків і зборів.
- •Фіксований с/г податок: загальна хар-ка, платники та податки, які не сплачуються платниками фіксованого с/г податку
- •Фіксований с/г податок: об”єкт оподаткування, ставки та порядок сплати.
- •Спрощена система оподаткування суб”єктів малого підприємництва. Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичних осіб -суб”єктів підприємницької діяльності.
- •Спрощена система оподаткування суб”єктів малого підприємництва. Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для юридичних осіб.
- •Плата за землю: платники, об”єкт оподаткування і ставки
- •Плата за землю: пільги і порядок сплати
- •Склад і структура неподаткових доходів бюджету
- •Збір на обов”язкове державне пенсійне страхування
- •Внески на обов”язкове соціальне страхування у зв”язку з втратою працездатності
- •Внески на обов”язкове соціальне страхування від нещасних випадків
- •Внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття
- •Платежі до фонду соціального захисту інвалідів
- •Ухилення від податків: поняття, чинники, методи
- •Податкова оптимізація в рамках вітчизняного і міжнародного законодавства. Проблеми подвійного оподаткування міжнародного бізнесу
- •Перекладання непрямих податків. -100
-
Особливості оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування податком на доходи фізичних осіб
Особливостю оподаткування цих видів доходів є те що за певних умов сплата страхових внесків страховику не оподатковується, а суми таких доходів частково оподатковуються за певних умов при їх виплаті.
Так, сума страхових внесків, сплачена працедавцем - резидентом за свій рахунок за договорами довгострокового страхування життя або недержавного пенсійного страхування платника податку не оподатковується за слідуючих умов:
- така сума у розрахунку на такого платника податку не перевищує 15 відсотків нарахованої таким працедавцем суми заробітної плати платнику податку протягом кожного звітного податкового місяця, у якому сплачується такий страховий внесок;
- така сума не перевищує суми місячного прожиткового рівня для працездатної особи помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень у розрахунку на такий місяць.
До оподатковуваного доходу платника включаються:
а) 60 відсотків сум страхових виплат (одноразових та регулярних) за договором недержавного пенсійного страхування або довгострокового страхування життя при досягненні застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи при її дожитті до закінчення строку такого договору;
б) вся викупна сума при достроковому розірванні страхувальником договору недержавного пенсійного страхування чи довгострокового страхування життя.
Не включаються до складу оподатковуваного доходу платника:
а) суми регулярних виплат за договором недержавного пенсійного страхування та за договором довгострокового страхування життя, одержувані платником податку - резидентом, що має вік, не менший 70 років;
б) сума страхової виплати за договором довгострокового страхування життя, якщо внаслідок страхового випадку застрахована особа отримує інвалідність I групи.
Податковим агентом платника податку - застрахованої особи є страховик-резидент, який здійснює нарахування страхової виплати чи викупної суми за договором недержавного пенсійного страхування або довгострокового страхування життя
-
Особливості оподаткування іноземних доходів у резидента та доходів нерезидентів податком на доходи фізичних осіб
Оподаткування іноземних доходів
Оподаткування іноземних доходів здійснюється лише у фізичної особи – резидента. Платник, який на протязі звітного року отримував іноземні доходи, зобов”язаний після закінчення звітного року подати річну податкову декларацію і самостійно сплатити суму податку з отриманих доходів. Якщо платник податку сплачував прибутковий податок за кордоном, він має право на суму сплачених податків зменшити своє податкове зобов”язання в Україні за слідуючих умов:
- з відповідною країною та Україною існує договір щодо уникнення подвійного оподаткування;
- платник податку має довідку від державного органу відповідної країни країни про суму стягнутого податку, а також про базу його нарахування. Довідка має бути легалізована консульською установою України у такій країні.
Якщо за кордоном була сплачена більша сума податку, ніж має бути сплачена в Україні із загального оподатковуваного доходу, податок в Україні не сплачується, а сума перевищення з бюджету не відшкодовується.
Оподаткування доходів, одержаних нерезидентами
Як вже було зазначено вище, оподаткуванню в Україні підлягають лише доходи нерезидентів, з джерелом їх походження з України за ставкою, яка вдвічі більше за основну. В законі чітко визначений перелік таких доходів, наприклад, проценти, дивіденди, роялті, доходи від здачі майна в оренду, заробітна плата, отримана на території України чи від резидентів тощо.
В залежності від джерела отримання доходу визначається податковий агент нерезидента. Так, якщо доходи з джерелом їх походження з України виплачуються нерезиденту іншим нерезидентом, то податковим агентом вважається банк – резидент, через який відбувається така виплата.
У разі виплати нерезидентом таких доходів іншому нерезиденту готівкою або у формі, відмінній від грошової, нерезидент - отримувач такого доходу зобов'язаний самостійно нарахувати та сплатити податок до бюджету протягом 20 календарних днів, наступних за днем одержання таких доходів, але не пізніше закінчення його перебування в Україні.
Якщо ж такі доходи виплачуються нерезиденту резидентом, то податковим агентом вважається такий резидент