52. Плата за землю: пільги і порядок сплати

Від земельного податку звільняються:

1) заповідники, національні природні парки, заказники, ботанічні сади тощо;

2) вітчизняні дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів;

3) органи державної влади та органи місцевого самоврядування, органи прокуратури, бюджетні установи, спеціалізовані санаторії України, громадські організації інвалідів України;

4) вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту, спортивні споруди, що використовуються ними за цільовим призначенням;

5) зареєстровані релігійні та благодійні організації, що не займаються підприємницькою діяльністю та інші.

Верховна Рада Автономної Республіки Крим, обласні, міські, селищні та сільські Ради можуть встановлювати пільги щодо плати за землю: часткове звільнення на певний строк, зменшення суми земельного податку, але лише за рахунок коштів, що зараховуються до відповідних бюджетів.

До бюджету цей податок виробниками сільськогосподарської та рибної продукції і громадянами сплачується до 15 серпня і 15 листопада рівними частками, а всіма іншими платниками - щомісячно, на протязі 30 днів, наступних за звітним місяця.

52. Склад і структура неподаткових доходів бюджету

Склад неподаткових доходів бюджету є досить різноманітним. Умовно неподаткові надходження можна поділити на кілька груп:

- доходи від власності та підприємницької діяльності ( надходження від грошово-речових лотерей, надходження від перевищення валових доходів над видатками Нац банку У, надходження дивідендів від суб’єктів підприємницької діяльності, утворених за участю держ підприємств і організацій, надходження від приватизації майна тощо);

- адмін збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу (плата за утримання дітей у школах-інтернатах; плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна; плата за надання послуг службою дозвільної системи органів внутрішніх справ тощо);

- надходження від штрафів та фінансових санкцій (суми, стягнені з винних осіб, за шкоду, заподіяну державі, підприємству, установі, організації; надходження штрафних санкцій за порушення правил пожежної безпеки; штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг тощо);

- інші неподаткові надходження (надходження коштів від реалізації конфіскованого майна; надходження коштів від реалізації майна, що перейшло у власність держави; надходження сум кредиторської та депонентської заборгованості підприємств, установ та організацій, щодо яких минув строк позовної давності, власні надходження бюджетних установ тощо).

52. Збір на обов”язкове державне пенсійне страхування

Збір на пенсійне страхування включає в себе кілька видів платежів, які нараховуються як на фонд оплати труда для найманих працівників, так і на доходи, що підлягають оподаткуванню прибутковим податком для фізичних осіб, що одержують доходи не за наймом, крім того оподатковуються операції по продажу валюти, ювелірних виробів, легкових автомобілів, нерухомого майна, тютюнових виробів та послуг мобільного зв”язку. Оскільки перелік платників є досить широким, а об”єкти оподаткування і ставки - диференційованими, роглянемо порядок обчислення зборів по різних операціях і платниках

1). Юр і фіз особи, які використовують працю найманих працівників сплачують 32% фактичних витрат на оплату праці, які підлягають оподаткуванню прибутковим податком з громадян, а також винагород, що виплачуються громадянам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру та 4% від об'єкта оподаткування для працюючих інвалідів. Ці збори сплачуються за рахунок валових витрат суб”єктів підприємницької діяльності.

Крім того, за рахунок заробітної плати (доходу) фіз осіб, які працюють на умовах трудового договору та фіз осіб, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами, юр та фіз особи, що здійснюють такі виплати сплачують:

- 1 % якщо сукупний оподатковуваний дохід не перевищує 150 гр;

- 2 % якщо сукупний оподатковуваний дохід перевищує 150 гр.

Ці суми сплачуються щомісячно одночасно з одержанням коштів в установах банків на оплату праці.

2). Фіз особи, які займаються діяльністю, пов'язаною з одержанням доходу сплачують збір у розмірі 32% від суми чистого доходу, що підлягає оподаткуванню, тобто від різниці між валовим доходом (виручкою у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, що пов'язані з одержанням доходу, на підставі витягів з податкових декларацій. При цьому не враховуються суми акцизного збору і податку на додану вартість. Такі витяги, завірені податковою інспекцією, подаються платником до Пенсійного фонду в 15-денний строк після закінчення кварталу. Збір обчислюється і сплачується щоквартально.

3). З суми оподатковуваного доходу, яка перевищує максимальну величину на місяць у розрахунку на кожного працюючого, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування не нараховується. Ця максимальна величина щороку встановлюється Верховною Радою України на рівні 7 середніх зарплат, що склалися в попередньому календарному році.

4). Банки перерховують 1,5% суми безготівкових операцій з купівлі-продажу валют в такі строки:

якщо протягом операційного дня банку сума збору, що обліковується, дорівнює або перевищує 50 гривень, - протягом наступного операційного дня;

якщо протягом операційного дня банку сума збору, що обліковується, менше ніж 50 гривень, - не пізніше того операційного дня, коли така сума збору досягне 50 гривень.

5). Суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю ювелірними виробами сплачують збір у розмірі 5% вартості реалізованих ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння в такому порядку:

якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується, дорівнює або перевищує 50 гр, - протягом наступного робочого дня;

якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується менше ніж 50 гр, - не пізніше того робочого дня, коли сума збору досягне 50 гривень.

6). Юр та фіз особи при відчуженні легкових автомобілів, крім легкових автомобілів, якими забезпечуються інваліди, та тих автомобілів, які переходять у власність спадкоємцям за законом сплачують збір у розмірі 3% вартості легкового автомобіля, до реєстрації його в органах ДАІ.

7) Суб'єкти підприємницької діяльності- виробники та імпортери тютюнових виробів сплачують збір відповідно до кількості вироблених ними тютюнових виробів (крім тих, які експортуються), що підлягають продажу, обміну на інші товари (продукцію, роботи, послуги), безоплатній передачі або з частковою їх оплатою, в тому числі своїм працівникам, та кількості тютюнових виробів, що ввозяться (імпортуються) на митну територію Укр за такими ставками: 1,5 гр за 1000 шт. сигарет без фільтру та 2,5 гривні за 1000 шт. сигарет з фільтром.

8). Підприємства, установи та організації незалежно від форм власності та фіз особи, які придбавають нерухоме майно, за винятком держ підприємств, установ і організацій, що придбавають нерухоме майно за рахунок бюджетних коштів, установ та організацій іноземних держав, що користуються імунітетами і привілеями згідно із законами та міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, а також громадян, які придбавають житло і перебувають у черзі на одержання житла або придбавають житло вперше сплачують 1% вартості нерухомого майна, зазначена в договорі купівлі-продажу такого майна.

10) підприємства, установи та організації, фіз особи, які користуються послугами стільникового рухомого зв'язку сплачують 6% вартості будь-яких послуг стільникового рухомого зв'язку, зазначеної у рахунку на оплату послуг стільникового рухомого зв'язку.