- •Особливості оподатку вання страхової діяльності та бартерних операцій податком на прибуток підприємств.
- •Особливості оподаткування результатів діяльності, що здійснюється за довгостроковим контрактом податком на прибуток підприємств.
- •Особливості оподаткування неприбуткових організацій податком на прибуток підприємств.
- •Особливості оподаткування неризидентів податком на прибуток підприємств.
- •Особливості оподаткування дивідендів та грального бізнесу податком на прибуток підприємств.
- •Порядок визначення амортизаційних відрахувань для цілей оподаткування.
- •Податок на доходи фізичних осіб в системі прямого оподаткування
- •Платники, ставки і об”єкт оподаткування по податку на доходи фізичних осіб
- •Податковий кредит по податку на доходи фізич осіб
- •Порядок нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування орендних операцій, процентів, дивідендів, виграшів та призів податком на доходи фізичних осіб
- •1. Оподаткування орендних операцій.
- •2. Оподаткування процентів
- •3. Оподаткування дивідендів, роялті
- •4. Оподаткування виграшів та призів
- •Особливості оподаткування інвестиційного прибутку та благодійної допомоги податком на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування податком на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування іноземних доходів у резидента та доходів нерезидентів податком на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування операцій, пов'язаних з іпотечним житловим кредитуванням та операцій з продажу об'єктів нерухомого майна податком на доходи фізичних осіб
- •Особливості оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину та у подарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав податком на доходи фізичних осіб
- •Пільги по податку на доходи фізичних осіб
- •Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходів від підприємницької діяльності
- •Порядок сплати фіксованого податку громадянами, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.
- •Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.
- •Збір за спеціальне використання водних ресурсів.
- •Платежі за користуванн надрами.
- •Рентна плата за нафту і газ, що видобуваються в Україні.
- •Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •Збір за геологорозві- дувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету
- •Відрахування від плати за транзит природного газу, нафти і аміаку.
- •Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України
- •Державне мито.
- •Податок на промисел.
- •Податок з власників транспортних засобів
- •Загальна характеристика місцевих податків і зборів.
- •Фіксований с/г податок: загальна хар-ка, платники та податки, які не сплачуються платниками фіксованого с/г податку
- •Фіксований с/г податок: об”єкт оподаткування, ставки та порядок сплати.
- •Спрощена система оподаткування суб”єктів малого підприємництва. Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичних осіб -суб”єктів підприємницької діяльності.
- •Спрощена система оподаткування суб”єктів малого підприємництва. Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для юридичних осіб.
- •Плата за землю: платники, об”єкт оподаткування і ставки
- •Плата за землю: пільги і порядок сплати
- •Склад і структура неподаткових доходів бюджету
- •Збір на обов”язкове державне пенсійне страхування
- •Внески на обов”язкове соціальне страхування у зв”язку з втратою працездатності
- •Внески на обов”язкове соціальне страхування від нещасних випадків
- •Внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття
- •Платежі до фонду соціального захисту інвалідів
- •Ухилення від податків: поняття, чинники, методи
- •Податкова оптимізація в рамках вітчизняного і міжнародного законодавства. Проблеми подвійного оподаткування міжнародного бізнесу
- •Перекладання непрямих податків. -100
-
Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходів від підприємницької діяльності
Оподаткування доходів громадян від здійснення підприємницької діяльності. Слід звернути увагу на порядок оподаткування доходів громадян від здійснення підприємницької діяльності, оскільки він регламентується не новим законом, а положеннями старого декрету щодо прибуткового податку з громадян.
Громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієї діяльності, або за фіксованим розміром податку (далі - фіксований податок) шляхом придбання патенту за визначених умов, або за основною ставкою оподаткування, наведеною вище. Далі розглянемо ці два випадки.
Розміри фіксованого податку встановлюються відповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місця торгівлі і не можуть бути менше ніж 20 гривень та більше ніж 100 гривень за календарний місяць для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно.
У разі, коли платник податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, розмір фіксованого податку збільшується на 50 % за кожну особу.
Доходи громадянина, одержані від здійснення підприємницької діяльності, що оподатковуються фіксова-ним податком, не включаються до складу його оподатко-вуваного доходу за підсумками звітного року або доходу осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, чи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.
Платник фіксованого податку, особи, які перебувають з ним у трудових відносинах звільняються від сплати нарахувань на фонд оплати праці, податку на промисел, збору на обов'язкове соціальне страхування, збору до Фонду України соціального захисту інвалідів, а також придбання торгового патенту.
Патент видається на строк від одного до дванадцяти календарних місяців за вибором платника фіксованого податку. У разі, коли протягом строку дії патенту відповідною місцевою радою змінюється розмір фіксованого податку, перерахунок його не здійснюється.
Існують обмеження щодо можливостей застосування фіксованого податку. Так, громадяни мають право обрати спосіб оподаткування за фіксованим розміром податку за умови, якщо:
* кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з таким громадянином - платником податку, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, не перевищує п'яти;
*валовий дохід такого громадянина від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
*громадянин здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках та є платником ринкового збору згідно з законодавством.
Доходи такого громадянина, одержані від здійснення інших видів підприємницької діяльності, оподатковуються у загальному порядку.
Не дозволяється застосування фіксованого податку при здійсненні торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами.
Нарахування податку для громадян, що займаються підприємницькою діяльністю і які не сплачують фіксованого податку, здійснюється податковими органами на підставі декларацій громадян.
В цьому випадку оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтверджени- ми витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу, які відносяться до валових витрат або підлягають амортизації (категорії податку на прибуток підприємств). Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за вставновленими нормами.
При цьому протягом року платники щоквартально сплачують до бюджету авансові платежі : по 25 процентів річної суми податку, обчисленої за доходами за попередній рік, а платники, які вперше залучаються до сплати податку, - 25 процентів суми, обчисленої їм податковими органами за оціночним доходом на поточний рік. Для сплати авансових платежів податку встановлюються такі строки протягом року: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада.
Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, щоквартально, у 40-денний строк після закінчення кварталу, подають податковому органу декларації. В декларації зазначаються загальні суми одержаного доходу, витрат і сплаченого податку за звітний період, на основі яких податковими органами здійснюється перерахунок сум, що підлягають сплаті до бюджету. Відповідні суми вказуються у податковому повідомленні і надсилаються платнику податку, який зобов”язаний самостійно сплатити цю суму до бюджету на протязі 30 днів після одержання повідомлення.