- •Министерство образования и науки российской федерации
- •Тема 2. Основы теории бухгалтерского учета.
- •2.1 Понятие учета, его виды.
- •2.2 Предмет и объекты изучения бухгалтерского учета.
- •2.3 Метод бухгалтерского учета.
- •2.4 Бухгалтерский баланс, счета, двойная запись.
- •2.5 Формы бухгалтерского учета.
- •Первичные и сводные документы
- •Тема 3. Учет денежных средств.
- •3.1 Учет денежной наличности в кассе.
- •2.2 Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
- •3.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.
- •3.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 4. Учет финансовых вложений.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 5. Учет основных средств.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 6. Учет нематериальных активов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 7. Учет производственных запасов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 8. Учет расчетов.
- •8.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •8.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •8.3 Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.
- •8.4 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- •8.5 Учет расчетов с учредителями организации.
- •8.6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •8.7 Внутрихозяйственные расчеты.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 9. Учет расчетов с персоналом.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 10. Учет кредитов, займов и целевого финансирования.
- •10.1 Учет кредитов и займов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 11. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и обращение.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 12. Учет готовой продукции и товаров.
- •12.1 Учет готовой продукции.
- •12.2 Учет товаров.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 13. Учет реализации продукции, работ, услуг и товаров.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
Корреспонденция счетов
№ п/п |
Операция |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
1 |
2 |
4 |
5 |
6 |
Учет основных средств | ||||
1. |
Приобретен объект, учитываемый в составе основных средств: |
|
|
|
|
- покупная стоимость (без НДС) |
08/4 |
60 |
Акт приема-передачи, накладная |
|
- НДС по приобретенным основным средствам |
19/1 |
60 |
Счет-фактура |
|
- затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств (без НДС) |
08/4 |
60 |
Счет, акт, товарно-транспортная накладная |
|
- НДС по затратам |
19/1 |
60 |
Счет-фактура |
|
- объект введен в эксплуатацию |
01 |
08/4 |
Акт ОС-1 |
|
- оплачено поставщикам за основные средства |
60 |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
|
- списывается НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования объекта) |
68/НДС |
19/1 |
Расчет бухгалтерии |
2. |
Приобретены основные средства, требующие монтажа: |
|
|
|
|
- покупная стоимость (без НДС) |
07 |
60 |
Накладная |
|
- НДС по полученным основным средствам |
19/1 |
60 |
Счет-фактура |
|
- основные средства переданы в монтаж |
08/4 |
07 |
Акт ОС-15 |
|
- начислена заработная плата рабочим за монтаж |
08/4 |
70 |
Наряды, лицевые счета, расчетная ведомость, |
|
- начислен единый социальный налог |
08/4 |
69,68/ЕСН |
Расчет бухгалтерии |
|
- основные средства введены в эксплуатацию |
01 |
08/4 |
Акт ОС-1 |
|
- оплачено поставщикам за основные средства |
60 |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
|
- списывается НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования основных средств) |
68/НДС |
19/1 |
Расчет бухгалтерии |
3. |
Получены основные средства безвозмездно: |
|
|
|
|
- поступили основные средства (отражается рыночная стоимость) |
08/4 |
98/2 |
Акт приема-передачи |
|
- введены в эксплуатацию |
01 |
08/4 |
Акт ОС-1 |
|
- списывается стоимость по мере начисления амортизации |
98/2 |
91/1 |
Расчет бухгалтерии |
4. |
Получены основные средства в счет вклада в уставный капитал: |
|
|
|
|
- стоимость в оценке по договору |
08/4 |
75/1 |
Акт приема-передачи |
|
- введены в эксплуатацию |
01 |
08/4 |
Акт ОС-1 |
5. |
Начислена амортизация основных средств: |
|
|
|
|
- производственного назначения |
20,25 |
02 |
Карточка учета ОС-6 |
|
- общехозяйственного (управленческого) назначения |
26,44 |
02 |
Карточка учета ОС-6 |
|
- сданных в текущую аренду |
91/2 |
02/аренда |
Карточка учета ОС-6 |
|
- объектов жилищного фонда |
010 |
|
Карточка учета ОС-6 |
6. |
Реализованы основные средства: |
|
|
|
|
- первоначальная стоимость |
01/выбытие |
01 |
Карточка учета ОС-6 |
|
- списывается амортизация |
02 |
01/выбытие |
Карточка учета ОС-6 |
|
- списывается остаточная стоимость |
91/2 |
01/выбытие |
Акт ОС-3 |
|
- сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС) |
62 |
91/1 |
Акт приема-передачи, накладная |
|
- начислен НДС |
91/НДС |
68/НДС |
Счет-фактура |
7. |
Ликвидированы основные средства: |
|
|
|
|
- первоначальная стоимость |
01/выбытие |
01 |
Карточка учета ОС-6 |
|
- списывается амортизация |
02 |
01/выбытие |
Карточка учета ОС-6 |
|
- списывается остаточная стоимость |
91/2 |
01/выбытие |
Акт ОС-3 |
|
- затраты по ликвидации |
91/2 |
70,69,68/ЕСН,23,60 |
Различная первичная документация |
|
- оприходованы материальные ценности после ликвидации |
10 |
91/1 |
Накладная, акт |
8. |
Передача основных средств в качестве взноса в уставный капитал: |
|
|
|
|
- оценка переданных основных средств по договору |
58/1 |
91/1 |
Акт приема-передачи |
|
- первоначальная стоимость |
01/выбытие |
01 |
Карточка учета ОС-6 |
|
- списывается амортизация |
02 |
01/выбытие |
Карточка учета ОС-6 |
|
- списывается остаточная стоимость |
91/2 |
01/выбытие |
Акт ОС-3 |
9.1 |
Выявлена недостача или порча основных средств: |
|
|
|
|
- первоначальная стоимость |
01/выбытие |
01 |
Карточка учета ОС-6 |
|
- списывается амортизация |
02 |
01/выбытие |
Карточка учета ОС-6 |
|
- остаточная стоимость относится на потери |
94 |
01/выбытие |
Акт ОС-3 |
9.2 |
НДС по недостающим объектам: |
|
|
|
|
- если недостача выявлена до возмещения НДС из бюджета |
94 |
19/1 |
Расчет бухгалтерии |
|
- если недостача выявлена после возмещения НДС из бюджета |
94 |
68/НДС |
Расчет бухгалтерии |
9.3 |
Выявленная недостача взыскивается или списывается: |
|
|
|
|
- подлежит взысканию с виновных лиц |
73/2 |
94 |
Расчет бухгалтерии |
|
- списывается при отсутствии виновных лиц |
91/2 |
94 |
Расчет бухгалтерии |
10. |
Переоценка основных средств: |
|
|
|
10.1 |
Дооценка: |
|
|
|
|
- погашение произведенной ранее уценки (если таковая была) |
01 |
91/1 |
Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты) |
|
- оставшаяся сумма дооценки |
01 |
83 |
Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты) |
|
- корректировка амортизации |
83, 91/2 |
02 |
Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты) |
10.2 |
Уценка: |
|
|
|
|
- погашение произведенной ранее дооценки (если таковая была) |
83 |
01 |
Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты) |
|
- оставшаяся сумма уценки |
91/2 |
01 |
Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты) |
|
- корректировка амортизации |
02 |
83, 91/1 |
Материалы переоценки (таблицы, ведомости, расчеты) |
Учет текущей аренды основных средств | ||||
Учет у арендодателя | ||||
1. |
Переданы основные средства арендатору |
01/аренда |
01 |
Акт приема-передачи основных средств |
2. |
Начислена амортизация сданных в текущую аренду основных средств |
91/2 |
02/аренда |
Карточка учета основных средств ОС-6 |
3. |
Расчеты по аренде: |
|
|
|
|
- начислена арендная плата (включая НДС) |
62 |
91/1 |
Расчет, справка бухгалтерии |
|
- НДС по арендной плате |
91/НДС |
68/НДС |
Счет-фактура |
|
- получена арендная плата |
51 |
62 |
Выписка банка |
4. |
Возврат основных средств |
01 |
01/аренда |
Акт приема-передачи основных средств |
5. |
Учет амортизации возвращенных основных средств |
02/аренда |
02 |
Расчет, справка бухгалтерии |
Учет у арендатора | ||||
1. |
Получены основные средства |
001 |
|
Акт приема-передачи основных средств |
2. |
Расчеты по арендной плате: |
|
|
|
|
- начислена арендная плата (без НДС) |
20,25,26,44 |
60 |
Счет |
|
- НДС по арендной плате |
19/Аренда |
60 |
Счет-фактура |
|
- перечислена арендная плата |
60 |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
3. |
Возврат основных средств арендодателю |
|
001 |
Акт приема-передачи основных средств |