8.7 Внутрихозяйственные расчеты.

№ п/п

Операция

Дебет

Кредит

Первичные документы

1

2

4

5

6

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.

Оплачено поставщику за поставленную продукцию

60

51

Платежное поручение, выписка банка

2.

Выдан аванс поставщику

60/авансы выданные

51

Платежное поручение, выписка банка

3.

Поступили материальные ценности от поставщиков:

- оприходованы материальные ценности (стоимость без НДС)

10,41,08 и др.

60

Накладная

- НДС по поступившим материальным ценностям

19/1,2

60

Счет-фактура

4.

Услуги (работы) сторонней организации, включаемые в затраты:

- стоимость услуг без НДС

20,25,26,44

60

Акт

- НДС по услугам

19/услуги

60

Счет-фактура

5.

Отражаются претензии к поставщику

76/2

60

Акт

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

1.

Отражается задолженность покупателя за отгруженную продукцию (работы, услуги)

62

90/1

Накладная

2.

Отражается задолженность покупателя за отгруженные основные средства, другие невостребованные активы

62

91/1

Накладная, акт

3.

Погашение задолженности покупателями, заказчиками

51

62

Выписка банка

4.

Получен аванс от покупателя

51

62/авансы полученные

Выписка банка

5.

Зачтен аванс при окончательном расчете

62/авансы полученные

62

Расчет бухгалтерии

6.

Получен вексель в счет погашения задолженности:

- учтен вексель

62/вексель

90/1

Вексель, акт приема-передачи векселя

- учтены проценты по векселю

62/вексель

91/1

Вексель, расчет бухгалтерии

- получены денежные средства в счет погашения векселя

51

62/вексель

Выписка банка

Учет резервов по сомнительным долгам

1.

Создан резерв по сомнительным долгам

91/2

63

Справка бухгалтерии

2.

Списание невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными

63

62,76

Акт на списание долгов

3.

Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода

63

91/1

Справка бухгалтерии

Учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

1.

Удержан налог на доходы физических лиц

70

68/НДФЛ

Налоговая карточка работника, расчет бухгалтерии

2.

Начислены налоги, относящиеся на себестоимость продукции

20,26,44

68

Расчет бухгалтерии

3.

Начислены налоги, относящиеся на финансовые результаты

91/2

68

Расчет бухгалтерии

4.

Начислен налог на прибыль

99

68/НП

Расчет бухгалтерии

5.

Начислен НДС по реализованной продукции (работам, услугам)

90/3

68/НДС

Счет-фактура, расчет бухгалтерии

6.

Начислен НДС по реализованным основным средствам и другим активам

91/НДС

68/НДС

Счет-фактура, расчет бухгалтерии

7.

К возмещению из бюджета относятся суммы НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям (работам, услугам), относящимся на затраты

68/НДС

19

Расчет бухгалтерии

8.

Начислен единый социальный налог

20 и др.

68/ЕСН, 69

Расчет бухгалтерии

9.

Начислены пени за несвоевременную уплату налогов

99

68/пени

Акт проверки, справка бухгалтерии

10.

Перечислены платежи в бюджет

68

51

Платежное поручение, выписка банка

11.

Перечислены платежи по единому социальному налогу

68/ЕСН,69

51

Платежное поручение, выписка банка

12.

Начислены пособия за счет фонда социального страхования (единый социальный налог):

- начислены пособия

69/ФСС

70

Лист временной нетрудоспособности, лицевой счет работника, расчетная ведомость

- выплачены пособия

70

50

Платежная ведомость

Учет расчетов с учредителями

1.

Создание организации, отражение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал

75/1

80

Устав (учредительный договор)

2.

Поступление взносов учредителей в виде:

- денежных средств

50,51,52

75/1

Приходно-кассовый ордер, выписка банка

- основных средств

08/4

75/1

Акт приема-передачи основных средств

- материалов, товаров и др.

10,41 и др.

75/1

Акты приема передачи соответствующих ценностей

3.

Начисление доходов учредителям:

- не состоящим в штате

84

75/2

Расчет бухгалтерии

- состоящим в штате

84

70

Расчет бухгалтерии

4.

Начислен налог на доходы от участия в организации (подлежащий удержанию у источника выплаты)

75/2,70

68/НДФЛ

Налоговая карточка

5.

Выплата доходов учредителям после удержания НДФЛ

75/2,70

50,51

Расходно-кассовый ордер, платежное поручение, выписка банка

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

1.

Страховые платежи:

- начислены

20,44,91/2

76/1

Расчет бухгалтерии

-перечислены

76/1

51

Платежное поручение, выписка банка

2.

Потери материальных ценностей по страховым случаям

76/1

01,10 и др.

Акт

3.

Суммы страховых возмещений, причитающиеся работникам организации

76/1

73/страховка

Акт

4.

Суммы страховых возмещений, полученных от страховых организаций

51

76/1

Выписка банка

5.

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери при наступлении страховых случаев

99

76/1

Акт

Учет расчетов по претензиям

1.

Выявлены ошибочно списанные с расчетного счета суммы

76/2

51

Выписка банка, справка бухгалтерии

2.

Претензии к поставщику при обнаружении ошибок в документах:

- до оприходования материальных ценностей

76/2

60

Акт

- после оприходования материальных ценностей

76/2

10,41

Акт

3.

Претензии к поставщикам и транспортным организациям за брак и простой по их вине

76/2

20,28

Акт, постановление суда

4.

Претензии к поставщикам и транспортным организациям при недостаче товаров (сверх естественной убыли)

76/2

60

Акт

5.

Штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков за несоблюдение договорных обязательств

76/2

91/1

Акт, постановление суда

6.

Поступление платежей в соответствии с претензиями

51

76/2

Выписка банка

7.

Поступление материальных ценностей в соответствии с претензиями

10,41

76/2

Накладная

8.

Суммы, не подлежащие взысканию

60,10,41

76/2

Акт, постановление суда

Учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам

1.

Отражаются подлежащие получению доходы

76/3

91/1

Расчет бухгалтерии

2.

Отражаются результаты деятельности по договору простого товарищества:

- прибыль

76/3

91/1

Расчет бухгалтерии

- убыток

91/2

76/3

Расчет бухгалтерии

3.

Получены денежные средства и другие активы в счет доходов

51,41 и др.

76/3

Выписка банка, накладная

Учет расчетов по депонированным суммам

1.

Депонирована начисленная заработная плата, которая не была выдана в срок:

- перевод зарплаты на депонент

70

76/4

Платежная ведомость

- возвращено на расчетный счет

51

50

Расходно-кассовый ордер, объявление на взнос наличными, выписка банка

2.

Выплачена депонированная заработная плата

76/4

50

Платежная ведомость

Учет расчетов с обособленными подразделениями

1.

Переданы филиалу (обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс):

1.1

Основные средства:

- списаны по первоначальной стоимости

79/1

01

Карточка учета основных средств ОС-6, акт приема-передачи основных средств

- списана амортизация

02

79/1

Карточка учета основных средств ОС-6

1.2

Прочие товарно-материальные ценности

79/1

10,41,43

Накладная

1.3

Денежные средства

79/1

50,51 и др.

Расходно-кассовый ордер, платежное поручение, выписка банка

2.

Приняты на учет у филиала:

2.1

Основные средства:

- по первоначальной стоимости

01

79/1

Акт приема-передачи основных средств, карточка учета ОС-6

- амортизация

79/1

02

Карточка учета ОС-6

2.2

Прочие товарно-материальные ценности

10,41,43

79/1

Накладная, карточки учета

2.3

Денежные средства

50,51

79/1

Приходно-кассовый ордер, выписка банка

3.

Отражена задолженность за филиалом

79/2

60,62,76

Акт

4.

Отражена задолженность перед головной организацией (у филиала)

60,62,76

79/2

Акт