3.1 Учет денежной наличности в кассе.

Денежные средства – это финансовые ресурсы предприятия, они представляют собой совокупность денег, находящихся как в кассе и на банковских счетах, так и в переводах в пути и денежных документах.

Введение операций с наличными денежными средствами осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Центральным банком России 04.10.1993 года № 18 и другими нормативно-правовыми актами.

В настоящее время Указанием ЦБ РФ от в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в размере 100000 рублей по одному договору. Суммы более установленного предела должны перечисляться в безналичном порядке.

Документооборот:

1. Первичные документы. На приход наличных денег составляется приходный кассовый ордер (ПКО - ф. № КО-1), на расход расходный кассовый ордер (РКО - ф. № КО-2) или платежные ведомости, которым присваивается № РКО. Ордера регистрируются в журнале ПКО и РКО (ф. № КО-3).

Регистры бухгалтерского учета. На основании выписанных бухгалтерией приходных кассовых ордеров (ПКО) и расходных кассовых ордеров (РКО) кассир делает записи в кассовой книге в двух экземплярах через копировальную бумагу, затем данные кассовой книги заносятся в регистр синтетического учета, далее в главную книгу, а по окончании отчетного периода в финансовую отчетность.

Синтетический учет денежной наличности в кассе ведется на активном счете 50 «Касса» к которому могут быть открыты субсчета 50/1 «Касса», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы».

Основные проводки:

Дебет	Кредит	Операция
50	51	Получены наличные денежные средства с расчетного счета в кассу
51	50	Сданы наличные из кассы в банк
50	91	Установлены излишки при инвентаризации кассы
94 73 или 91	50 94 94	Установлена недостача Недостача отнесена на виновное лицо Недостача отнесена на финансовые результаты
50/1	50/2	Сданы деньги из операционных касс в кассу организации

2.2 Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.

Безналичные расчеты ведутся в соответствии с Положением о безналичных расчетах, утвержденным Центральным банком РФ 08.09.2000 года № 120-П.

Документооборот:

Первичные документы:

При поступлении денежных средств на расчетный счет составляется объявление на взнос наличными, при расходовании – банковские платежные документы (в основном платежные поручения), чеки и т.д. Согласно первичным документам банками производится зачисление или списание денежных средств со счета и предоставление предприятию выписки банка.

Регистры бухгалтерского учета:

На основании выписок банка бухгалтерией делаются записи в регистре синтетического учета, далее в главную книгу, а по окончании отчетного периода в финансовую отчетность.

Синтетический учет денежных средств на расчетных счетах в банках ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

3.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.

Порядок учета средств на валютном счете и других активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяется Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина РФ от 27.11.2006 года № 154н.

Учет денежных средств на счете 52 ведется в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции с валютными средствами, и одновременно в соответствующей валюте. Курсовые разницы при этом относятся к прочим доходам и расходам и списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Курсовая разница (согласно ПБУ 3/2006) представляет собой разницу между рублевой оценкой валютного актива или обязательство по курсу на дату расчета либо дату составления отчетности и его рублевой оценкой на дату принятия к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период.

Синтетический учет денежных средств на расчетных счетах в банках ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».