Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономическая теория. Макроэкономика. Учебник
.pdf
91
Налогами называют обязательные безвозмездные платежи физических
Федеральные налоги
и сборы
Региональные налоги
Местные налоги
- Налог на доходы физических лиц,
- Налог н имущество организаций,
- Земельный налог,
- налог на прибыль ор-
ганизаций,
- налог на игорный бизнес,
- торговый сбор,
- налог на добавлен-
ную стоимость,
- транспортный налог
- налог на имущество
физических лиц,
- налог на добычу по-
лезных ископаемых,
- налог на недвижи-
мость по кадастровой стоимости
- акцизы,
- водный налог
и юридических лиц в бюджеты различных уровней, взимаемые на основе законодательства.
Налоги выполняют следующие основные функции:
аккумулирование и централизация финансовых ресурсов для нужд
государства и общества;
перераспределение ресурсов между различными социальными груп-
пами, между отраслями и регионами;
регулирование и стимулирование социально-экономических процес-
сов.
Налоговые поступления распределяются между бюджетами различных
уровней в целях финансового обеспечения деятельности соответствующих
государственных органов власти (табл. 4.1).
Т аб л и ц а 4.1. Действующие в Российской Федерации налоги и сборы
по уровням бюджетов по состоянию на 2018 г.
Кроме этого в Российской Федерации выделяются отраслевые налоговые сборы и платежи, к которым относятся:
– сборы за пользование объектами животного мира;
– сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– регулярные платежи за пользование недрами.
В Российской Федерации способ распределения налоговых поступлений определяется Налоговым кодексом. Большая часть поступлений приходится на федеральный бюджет, и темп роста этого вида бюджета максимальный (табл. 4.2).
92
Т аб л и ц а 4.2. Поступления по уровням бюджета за январь-август 2017–
Вид бюджета
Январь-август, млрд руб.
Темп, %
2017
2018
Консолидированный бюджет РФ
11 168,4
13 565,0
121,5
Федеральный бюджет
5 824,4
7 496,9
128,7
Консолидированные бюджеты
субъектов РФ
5 344,0
6 068,0
113,5
Виды налогов
Январь-август, млрд руб.
2017
2018
Темп, %
Налог на добычу полезных ископаемых
2 580,1
3 761,5
145,8
Налог на прибыль
2 264,1
2 712,9
119,8
Налог на доходы физических лиц
2 028,0
2 281,0
112,5
НДС
1 953,3
2 244,5
114,9
Акцизы
969,5
996,6
102,8
Имущественные налоги
789,8
890,7
112,8
2018 гг.
По типу используемой шкалы налогообложения выделяют следующие
виды налогов:
пропорциональные (по единой ставке независимо от величины нало-
гооблагаемой базы);
прогрессивные (ставка растет с ростом величины дохода или количе-
ства объектов налогообложения);
дегрессивные (налоговая ставка увеличивается по мере роста дохода);
регрессивные (с ростом налогооблагаемой базы ставка снижается).
По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые
налоги взимаются с конкретного налогоплательщика и зависят от его платежеспособности. Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товара или услуги. Они распределяются между потребителями и производителями
товаров, облагаемых косвенными налогами (НДС, акцизы, таможенные пошлины) в зависимости от степени эластичности спроса. Прямые налоги предпочтительнее косвенных, так как они более справедливы и не влекут за собой
чистых потерь общества. Однако косвенные налоги взимать гораздо проще,
уклониться от их уплаты гораздо сложнее, чем от прямых налогов (табл. 4.3).
Т аб л и ц а 4.3. Поступления по видам налогов в консолидированный
бюджет РФ за январь-август 2017–2018 гг.
93
Величина ставки налогообложения является предметом дискуссий.
Ставка налога, %
100
t
2
t
0
t
1
T
1
T max Объем налоговых поступлений
Слишком низкая шкала налогообложения не позволяет современному государству реализовать все свои функции, слишком высокая – снижает заинтересованность в эффективной экономической деятельности, ведет к уклонению
от уплаты налогов, и, в конечном итоге, уменьшению налоговых поступлений. Зависимость между ставкой налогообложения и величиной налоговых
поступлений в бюджет исследовал и изобразил графически А. Лаффер
(рис. 4.1).
Из графика следует, что при ставке t0 обеспечивается максимально возможной размер налоговых поступлений. В разных странах такое оптимальное
состояние налоговой системы достигается при разной величине ставки налогообложения в зависимости от традиций, степени доверия к правительству,
распространению индивидуализма или тенденций к солидарности в обществе,
законопослушности граждан.
Все другие объемы налоговых поступлений могут быть достигнуты при
двух вариантах налоговых ставок, одна из которых выше другой. При этом
предпочтение следует отдавать более низкой ставке, так как она носит стимулирующий экономическое развитие характер и создает благоприятную перспективу для формирования бюджета в будущем. Кроме того, очевидно, что
при нулевой ставке поступлений в бюджет, так же как и при 100%-й ставке
(когда налогообложение носит характер конфискации), предпринимательская
деятельность теряет всякий смысл.
должны платить получатели тех благ, на которые идут данные налоги. В ряде
случаев этот принцип может быть достаточно эффективно реализован:
например, когда речь идет о дорожном или водном налоге. Но в большинстве
Существуют два основных теоретических принципа налогообложения:
1. Принцип получения благ. В соответствии с этим принципом налоги
Рис. 4.1. Кривая Лаффера
94
случаев этот принцип неприменим: программы борьбы с бедностью в соответствии с этим принципом должны были бы оплачивать бедные, что невозможно.
2. Принцип платежеспособности. В соответствии с этим принципом
тяжесть налогового бремени ложится на тех, кто в состоянии его нести. (Данный принцип применяется гораздо чаще).
Кроме указанные выше, существуют следующие принципы налогообложения:
– справедливости,
– определенности,
– удобности,
– экономии,
– рациональности.
Налоговая система должна наиболее оптимальным способом сочетать
интересы физических и юридических лиц, государства и общества. На практике этого добиться достаточно сложно, так как не существует такой идеальной налоговой системы, которая устраивала бы в равной степени всех, так как
каждый субъект заинтересован как плательщик налогов в их минимальной
величине, а как получатель общественных благ – в максимальных возможностях бюджета.
4.3. Фискальная политика государства
Под фискальной политикой понимается воздействие государства на
экономическую конъюнктуру посредством изменения объемов государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование государственного бюджета, а налоги
являются основной статьей доходов бюджета, то фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом. При этом к фискальной политике относятся только такие манипуляции государственным бюджетом, которые не сопровождаются изменением количества денег в обращении.
Главными задачами фискальной политики являются создание благоприятных условий для экономического развития, решение социальных проблем и сглаживание экономической цикличности.
В зависимости от фазы экономического цикла реализуется один из двух
типов фискальной политики:
1. Стимулирующая политика, которая проводится в период депрессии
(рис. 4.2, а). Она включает в себя увеличение государственных закупок това-
ров и услуг, увеличение государственных трансфертов, уменьшение налоговых ставок. Стимулирующая политика эффективна только тогда, когда она
сопровождается образованием дефицита госбюджета. Если же рост государственных расходов достигается за счет увеличения налогообложения, результат не будет достигнут.
95
2. Сдерживающая политика проводится на повышательной волне цикла
(рис. 4.2, б). Она предполагает уменьшение государственных расходов и рост
налоговых ставок. Результат также достигается при сбалансированном бюджете и при его профиците. В долгосрочной перспективе дефициты и профициты бюджета должны уравновешиваться.
а б
Рис. 4.2. Виды фискальной политики: а – стимулирующая фискальная
политика; б – сдерживающая фискальная политика
По механизму реализации фискальная политика делится на дискрецион-
ную и автоматическую.
Теоретические основы дискреционной фискальной политики были разработаны в начале 30-х гг. ХХ в. английским экономистом Джоном Мейнардом Кейнсом и изложены в его книге "Общая теория занятости, процента и
денег". Автоматическая фискальная политика была обоснована в начале
50-х гг. ХХ в. Робертом Харродом и Элвином Хансеном.
Дискреционная политика предполагает сознательное манипулирование
госбюджетом, т. е. правительство в зависимости от фазы цикла проводит те
или иные мероприятия, призванные сгладить амплитуду экономических колебаний. Автоматическая политика представляет собой систему встроенных
стабилизаторов (мер, которые, будучи приняты один раз, в дальнейшем автоматически стабилизируют экономику). Автоматическая политика действует в
том же направлении, в котором должна действовать и дискреционная политика. В период подъема оно создает профицит бюджета, в период спада – дефицит, без дополнительных усилий со стороны правительства.
К встроенным стабилизаторам относятся:
действующая налоговая ставка (в период экономического подъема
доходы населения и фирм растут, следовательно, растет и объем налоговых
поступлений. В период спадов – наоборот, причем максимальный стабилизирующий эффект достигается при прогрессивной школе налогообложения);
96
закрепленная в законодательстве система пособий по бедности, без-
работице, поддержке сельского хозяйства на повышательной волне цикла
общий объем таких выплат снижается, так как доходы населения растут так
же, как и занятость; в период кризиса общая величина выплачиваемых пособий значительно возрастает, давая возможность поддержать совокупный
спрос. Действенность данного стабилизатора усиливается тем, что получатели пособий имеют более высокую склонность к потреблению, чем население
в среднем.
Фискальная политика не может устранить экономическую цикличность,
но позволяет существенно ее сгладить.
К достоинствам фискальной политики относятся:
1. Эффект мультипликатора.
Как изменение величины государственных расходов, так и изменение
налоговых ставок имеет мультиплицирующее воздействие на валовой национальный продукт. Мультипликатор государственных расходов определяется
по формуле
∆Y
MPG = ------ ,
∆G
где ∆Y – прирост ВНП; ∆G – прирост государственных расходов.
Налоговый мультипликатор рассчитывается следующим образом:
∆Y
MТ = ------- ,
∆T
где ∆Y – прирост ВНП; ∆T – увеличение налогов.
При симметричном изменении налогообложения и государственных
расходов налоговый мультипликатор имеет меньшую величину вследствие
действия основного психологического закона.
2. Отсутствие внешнего лага (периода времени) между принятием ре-
шения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения.
3. Наличие автоматического стабилизатора в связи с наличием строен-
ных стабилизаторов.
Среди недостатков фискальной политики можно перечислить следующее:
1) эффект вытеснения, проявляющийся в том, что стимулирующая по-
литика государства, осуществляемая за счет заимствований на внутреннем
рынке, ведет к конкуренции с частным бизнесом за кредиты, что вызывает
рост процентной ставки и снижение заинтересованности в частных инвестициях. Совокупный спрос сокращается, усиливая кризис.
Эффект вытеснения дополняется эффектом инфляции и эффектом чисто-
го экспорта:
97
– эффект инфляции связан с тем, что часть прироста совокупного спроса, достигнутого за счет стимулирующей политики, растворяется в росте цен,
так как инфляция – неизменный спутник дефицита госбюджета. Реальный
рост ВНП оказывается меньше ожидаемого;
– эффект чистого экспорта состоит в том, что при стимулирующей политике происходит рост процентной ставки, что привлекает в страну иностранные капиталы. Обычно этот процесс сопровождается укреплением курса
национальной валюты. В результате снижается заинтересованность иностранцев в отечественных товарах, одновременно растет спрос на импортные
товары;
2) наличие внутреннего лага (периода времени) между возникновени-
ем необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении.
Можно выделить лаг распознавания, в течение которого правительство
осознает необходимость того или иного типа фискальной политики, и функциональный лаг, в течение которого мероприятия разрабатываются и проходят согласование в органах законодательной власти. Общая продолжительность лагов составляет от полугода до полутора лет. За это время экономика
может вступить в следующую фазу цикла, и вместо стабилизирующего воздействия фискальная политика даст проциклический эффект, увеличив амплитуду колебаний.
Автоматическая политика в гораздо меньшей степени подвержена воздействию лагов, поэтому практически все развитые страны достаточно эффективно ее используют;
3) неопределенность, которая касается идентификации экономической
ситуации, возможных размеров изменения инструментов в каждой конкретной ситуации;
4) дефицит бюджета, возникающего при проведении стимулирующей
фискальной политики, заключающейся в увеличении государственных расходов и уменьшении налогов.
Дефицит бюджета может быть покрыт либо путем дополнительной денежной эмиссии, либо путем государственных заимствований. Денежная
эмиссия дает более стимулирующий эффект, чем займы, но сопряжена с
большей инфляцией. Государственные займы могут быть внутренними и
внешними. С точки зрения дальнейших перспектив социально-экономического развития они принципиально отличаются. Внутренние займы представляют собой жертву ныне живущего поколения ради экономического процветания в будущем. Внешние заимствования, наоборот, означают, что нынешнее поколение живет за счет будущего, так как в оплату внешнего долга и
процентов по нему из страны уходят реальные ресурсы, кроме того, внутренние займы легче реструктуризировать, внешние займы, как правило, сопровождаются дополнительными условиями, часто отрицательно действующими
на экономическую безопасность и политический суверенитет страны должника.
98
Так как стимулирующая экономическая политика имеет меньшую эффективность, чем сдерживающая, дефицит государственного бюджета имеет
тенденцию к накапливанию и может достигать размеров, сопоставимых с самим бюджетом, что ставит страну на грань экономической катастрофы и гиперинфляции.
Казалось бы, профицит бюджета не представляет такой проблемы. В
действительности, чтобы обеспечить долгосрочную эффективность фискальной политики, необходимо предусмотреть варианты эффективного размещения излишних средств. Направление их на трансферты и другие способы использования внутри страны приведет к инфляции и снижению эффективности
сдерживающей политики. По возможности, эти средства должны направляться на погашение займов, увеличение золотовалютных резервов либо изыматься из обращения.
Задания к разделу 4 «Макроэкономическое равновесие и фискальная
политика государства»
Примеры контрольных заданий
Тесты
1. Найдите соответствие между видом бюджета и его определением:
1 – дефицитный; А – доходная часть равна расходной;
2 – сбалансированный; Б – доходная часть больше расходной;
3 – профицитный; В – доходная часть меньше расходной.
Ответ: 1 – В, 2 – А, 3 – Б.
Пояснение. Бюджет, в котором расходная часть равна доходной, назы-
вается сбалансированным. В случае превышения доходов над расходами говорят о профиците бюджета, если же расходы больше доходов – о дефиците
государственного бюджета.
2. Государственный долг – это …
1 – совокупность затрат, связанных с реализацией государством своих
функций;
2 – совокупность всех средств, привлеченных в бюджет из различных
источников;
3 – централизованный фонд денежных ресурсов, который позволяет
государству обеспечить общественные потребности;
4 – сумма бюджетных дефицитов, накопленных в стране за определен-
ный период времени.
Ответ: 4.
Пояснение. Под государственным долгом понимают сумму бюджетных
дефицитов, накопленных в стране за определенный период времени за вычетом имевшихся в это же время положительных сальдо. Государственный долг
может быть внутренним и внешним.
99
3. Под налогами понимаются:
1 – совокупность всех средств, привлеченных в бюджет из различных
источников;
2 – обязательные безвозмездные платежи физических и юридических
лиц в бюджеты различных уровней;
3 – совокупность затрат, связанных с реализацией государством своих
функций;
4 – задолжность государства гражданам и организациям других стран.
Ответ: 2.
Пояснение. Налогами называют обязательные безвозмездные платежи
физических и юридических лиц в бюджеты различных уровней, взимаемые на
основе законодательства.
4. К системе показателей уровня жизни, рекомендуемых ООН, относятся:
1 – воздействие государства на экономическую конъюнктуру посред-
ством изменения денежной массы;
2 – воздействие государства на экономическую конъюнктуру посред-
ством изменения налогообложения;
3 – воздействие государства на экономическую конъюнктуру посред-
ством изменения доходов и расходов бюджета;
4 – воздействие государства на экономическую конъюнктуру посред-
ством изменения объемов государственных расходов и налогообложения.
Ответ: 4.
Пояснение. Под фискальной политикой понимается воздействие госу-
дарства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объемов
государственных расходов и налогообложения.
5. Каким образом может быть покрыт дефицит государственного бюд-
жета?
1 – уменьшение расходов бюджета;
2 – дополнительная эмиссией денег;
3 – увеличение налогов;
4 – увеличение государственных заимствований.
Ответ: 2 и 4.
Пояснение. Дефицит бюджета может быть покрыт либо путем дополни-
тельной денежной эмиссии, либо путем государственных заимствований. Денежная эмиссия дает более стимулирующий эффект, чем займы, но сопряжена с большей инфляцией.
Задачи и практические задания
1. Экономика страны находится на своем потенциальном уровне. Госу-
дарственные закупки увеличились с 75 до 90 млрд дол.
Как должны измениться налоги, чтобы сохранился уровень полной занятости, если известно, что предельная склонность к сбережению равна 0,25?
100
Решение
, , .
где c – предельная склонность к потреблению;
s – предельная склонность к сбережению.
Чтобы экономика осталась на потенциальном уровне выпуска, изменение совокупного дохода в результате изменения государственных закупок
должно быть равно изменению совокупного дохода в результате изменения
налогов.
Изменение совокупного дохода вследствие изменения государственных
закупок:
ΔY = ΔG × mult G ,
где ΔY – изменение совокупного дохода;
ΔG – изменение государственных закупок;
mult G – мультипликатор государственных закупок.
ΔY = (90 – 75) 4 = 60 млрд дол.
Изменение совокупного дохода вследствие изменения налогов определяется по формуле
ΔY = ΔTx × mult Tx,
где ΔY – изменение совокупного дохода;
ΔTx – изменение налогов;
mult Tx – мультипликатор налогов.
Мультипликатор налогов определяется как отношение
Таким образом, налоги должны возрасти на 20 млрд дол.
2. В экономике страны номинальный ВВП равен 2688 млрд дол., а по-
тенциальный – 3000 млрд дол. За год темп инфляции составил 12 %. Для стабилизации экономики правительство решает изменить государственные закупки и налоги так, чтобы разрыв в экономике на 2/3 был сокращён за счёт
изменения величины государственных закупок и на 1/3 – за счёт изменения
налогов.
Определить тип экономической политики и величину изменений, если
известно, что предельная склонность к потреблению равна 0,8.
Решение
Реальный ВВП можно найти по формуле
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]