Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика фирмы. Электронный учебник
.pdf
тем,чтоврыночныхотношенияхнеобходимоотражениевзаимосвязи
затрат на создание научно-техническойпродукции с ее технико-экономическимипараметрамииценой.
Настадииреализациитакоговидапродукциивбольшинствеслучаевсложноопределитьвозможныеобъемыеераспространения,длительностьжизненногоцикла на рынке,атакжевеличинуриска,связанногосеереализациейнарынке.
Кроме того, рыночные отношения требуют обеспечения конкурентноспособностипроизводимыхтоваров,аэтовозможнонаоснове
развития собственной научнойбазы или создания системы договорныхотношениймеждуразработчикамиинтеллектуальнойпродукции
иеепотребителями.
Большинствоэтихпроблемможетбытьуспешнорешеновслучае
правильногоустановленияценнанаучно-техническуюпродукцию.
Заинтересованность производителя и покупателя интеллектуальной продукции выражается ввеличине прибыли, которую они ожидаютполучить,аценаопределяетэтотожидаемыйразмерприбыли.
Внастоящеевремяситуацияосложняетсятем,чтопотенциальный
потребительинтеллектуальнойсобственностиврядеслучаевнеимеетбольшихфинансовыхвозможностей,т.е.ограниченвплатежеспособности.
Поэтому в настоящее время определение цены на научно-техническуюпродукциюможетпроисходитьдвумяпутями[8;51]:
1. Продавец получает фиксированную сумму денежных средств.
Этот подход реализуется в случае ограниченных финансовых возможностейпокупателяиполностьюнеотвечаетинтересампродавца.
Однакоэтот путьполучилвнастоящеевремя в нашей стране широкоераспространение.
2. Продавец получает определенный процент
от прибыли, которая
создаетсяприиспользованиипокупателемрезультатовприменениянаучно-техническойпродукции.Этавеличинаполучилазарубежомназвание
ставкироялти,т.е.процентнаяставкаотчисленийотполучаемойприбыли.Этаформаустановленияценыявляетсяболеегибкой,онапредполагаетпринятиепродавцомнасебяопределеннойдолириска,связанногос
промышленнымиспользованиемнововведения.Втожевремяпродавец
болееполноучаствуетвполучениирезультатовсвоегоизобретения.
Такойподходкопределениюценына интеллектуальнуюпродук-
цию получил широкое распространение за рубежом. В настоящее
131
времяразработаныметодыустановленияставкироялти,которыеучи-
1
T
t
тываютбольшое количествофакторов,влияющихна прибыль. Этот
метод используетсядляоценкистоимостипатентовилицензий.
Роялти–этопериодическоеотчислениеприбылилицензеру(про-
давцу) за пользование интеллектуальной собственностью. Обычно
роялти составляет 5...20 % дополнительной прибыли, получаемой
предприятием, купившим интеллектуальную собственность. Если
объект интеллектуальной собственности является основой нового
продукта(технологии),тороялтиможетсоставлятьдо50%.
В случае когда изобретение приобретается на основе роялти, то
стоимость лицензии наиспользованиеизобретения равна дисконтированномупотокуроялти[8;51]:
DR
∑
=
t
(1 )
+α
,
t
гдеD
–ставкароялти;
i
S
=
R– база расчета роялти (выручкаот продукции,выпускаемойпо
лицензии,илиприбыль,получаемаяотреализациисоответствующей
продукции);
Т–срокдействиялицензионногодоговора;
t–порядковыйномеррассматриваемогогода;
α–ставкадисконта.
Цены по ИНКОТЕРМС
ДляединообразиятолкованиякоммерческихусловийпоставкитоваровМеждународнаяторговаяпалатаразработалав1936г.«Правилатолкованияторговыхтерминов(ИНКОТЕРМС)».Сэтогомомента
правиланеоднократнопересматривалисьидополнялись.Внастоящее
времядействуетИНКОТЕРМСвредакции2010г.
Каждое из условий ИНКОТЕРМС раскрывает распределение
многочисленных обязанностей между продавцом и покупателем во
внешнеэкономическойдеятельности при заключенииконтрактакупли-продажи. Цена сделки – это расходы продавца в соответствии с
принятымиусловиямипоставки. Следует учитывать,что положения
ИНКОТЕРМС носят факультативный характер, однако на практике
почтивсегдаиспользуютсявмеждународнойторговлеиширокоприменяютсявовнутреннейторговле,втомчислевРФ[8;51].
132
В ИНКОТЕРМС для облегчения понимания условия сгруппированы в четыре категории, отличающихся по существу. Начинают с
термина,согласнокоторомупродавецтолькопредоставляеттоварпокупателюнасобственной территории продавца («E» – термин–EX
WORKS).Далееидетвтораягруппа,всоответствиискоторойпродавец обязан поставитьтовар перевозчику,назначенному покупателем
(«F»–термины–FCA,FASиFOB).Далее«C»–термины,всоответствии с которымипродавецдолжен заключитьконтрактнаперевозку,нонепринимаянасебярискпотериилиповреждениятовараили
дополнительныезатратывследствиесобытий,имеющихместопосле
отгрузкииотправки(CFR,CIF,CPTиCIP).Затем«D»–термины,при
которых продавец должен нестивсе расходы и риски, необходимые
длядоставкитоваравстрануназначения(DAT,DAP,DDP).В2018г.
используется одиннадцать вышеуказанных терминов, отражающих
соответствующие обязанности сторон [52] http://www.iznesskurs.ru/
incoterms2010
Электронныйобразовательныйресурс,включающийтест-контроль
знаний,расположен:https://remote.misis.ru/courses/520Тест4.
133
4. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ФИРМЫ
4.1. Доходы и расходы.
Показатели прибыли и рентабельности
Основные формы финансовой отчетности фирмы содержатся в
бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, отчете о
движенииденежныхсредств[5; 8].Каждаяизэтихформотчетности
отвечаетнаопределенную группу вопросов. Данныедокументыиспользуютсякаквнутрисамойфирмы,такивнешнимиорганизациями(налоговымислужбами, потребителями,поставщиками, банками,
партнерамиит.д.)[5;8].
Бухгалтерскийбалансхарактеризуетсостояниефинансовнаопределеннуюдату,обычноконецотчетногопериода.Внемотражается:
– величинакапитала;
– процессфинансированияираспоряжениясредствамифирмыи
источникиихформирования.
Левая часть баланса представляет актив, который характеризует
средства,имущество,вкотороевложенкапитал.Праваячастьбаланса – пассив, который отражает источники формирования капитала,
т.е.засчетчегосоздавалсякапитал.Вбалансеподводитсяитогактивовипассивоввопределенныймоментвремени.
Итоговымипоказателямифинансовыхрезультатовхозяйственной
деятельности является прибыль, определяемая как разность между
выручкойотхозяйственнойдеятельностиисуммойзатратнаэтудеятельность.Внастоящеевремявыделяютследующиевиды(этапарасчета)прибыли:отпродаж,доналогообложения,чистая.
Чистаяприбыль(прибыль,доступнаякраспределениюсредисобственников)остаетсявраспоряжениифирмы.Онаявляетсяисточникомформированиярезервногофонда,выплатдивидендовпопривилегированнымипростымакциямирядадругихфондов.
Резервный фонд создается фирмойна случайпокрытия ее
ков,кредиторскойзадолженностивслучаепрекращения ее деятельности идр.Образованиерезервногофонда для отдельныхорганизационно-правовых форм фирм обязательно. Отчисления врезервный
фонд производятся в соответствии с действующими нормативными
актами. Акционерные общества формируют резервный фонд, для
этоговрезерв ежегодноотчисляется не менее 5% чистой прибыли
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/30a95a4efce16
убыт-
134
bd0a4683e0cc946Фонд накопленияпредназначендлясозданиянового
()
()
имущества,приобретенияосновныхиоборотныхсредств. Величина
фонданакопленияхарактеризуетвозможностипредприятияпоразвитиюирасширению.
Фонд потребленияпредназначендляосуществлениямероприятий
по социальному развитию и материальному поощрению персонала
предприятия.
Напредприятиимогутсоздаватьсяидругиефонды.
Прибыль дает возможность оценитьлишь абсолютную величину
полученного эффекта. Степень доходности (эффективности) характеризуютсяспомощьюотносительногопоказателя–нормыприбыли
(рентабельности). Рентабельность представляет соотношение полученного эффекта (в виде прибыли от продаж, до налогообложения,
чистой прибыли) с ресурсами (различными видами затрат, активов,
капитала).Показателирентабельности,расчетыкоторыхоснованына
использованиичистой прибыли,широкоиспользуютсявпредпринимательскойпрактике,так как характеризуютдоступную к распределениюсредисобственниковприбыль.
В экономическойпрактикеобычно используются следующие основныепоказателирентабельности[22–31].
Рентабельность производства R
шениеприбыли до налогообложенияП
. Определяется как отно-
пр-ва
или чистой прибыли Пчк
дно
среднегодовойсумместоимостиосновныхпроизводственныхфондов
оф
истоимостинормируемыхоборотныхсредствОн:
С
ПП
R = ⋅
прва
дно ч
оф
СО
+
н
Рентабельность реализованной продукции R
ется какотношение прибыли отреализации продукции П
стойприбылиП
ксебестоимостиреализованнойпродукцииСрп:
ч
ПП
R = ⋅
прции
рп ч
С
рп
100
100.
.
. Определя-
пр-ции
или чи-
рп
Навеличинурентабельностиреализованнойпродукции(РП)фирмы влияет физический объем реализации продукции, структура и
уровеньполнойсебестоимостиРП,уровеньценнаРП.
135
Рентабельность продаж R
()
отпродажП
иличистойприбылиПчврасчетена1руб.РП:
рп
R = ⋅
прж
.Характеризуетвеличинуприбыли
пр-ж
ПП
рп ч
100.
РП
Рентабельность собственного капитала Rск. Характеризует ис-
пользованиеимуществапредприятияи определяется какотношение
чистойприбылиП
ксреднегодовойстоимостисобственногокапита-
ч
ла(СК):
П
ч
R = ⋅
ск
100.
СК
Рентабельность активов. Определяется как отношение чистой
прибылиП
ксреднейстоимостиактивов–суммеактивовнаначало
ч
иконецгодаА,деленнойпополам:
П
ч
R = ⋅
ск
100.
А
Взависимостиотцелейанализа деятельности фирмымогутбыть
использованы и другие показатели рентабельности, отражающие те
илииныестороныеефункционирования.
В настоящее время в зарубежной и отечественной практике все
большеиспользуютсяпоказателиEBITиEBITDA.
EBIT (отангл.Earningsbeforeinterest andtaxes)–прибыль довычетапроцентовкуплатеиналогов.
EBITDA (от англ. Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and
Amortization)–показатель,равный объемуприбылидовычетарасходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений.
Этот показатель определяется на основании финансовой отчетности
компании и служит для оценки того, насколько прибыльна основная
деятельность компании. Показатель используется при проведении
сравнениясотраслевымианалогами,позволяетопределитьэффективностьдеятельностикомпании,независимо отеезадолженностиперед
различнымикредиторамиигосударством,начисленияамортизации.
Международныеаудиторскиеправила(GAAPиIAS)прямонерекомендуют использоватьEBITDA, тем неменее в практической деятельности его применение достаточно широко распространено. В
136
частности, EBITDA используется при расчете рентабельности продаж.
Рассмотримосновныефакторыростаприбыли[4–14;22–26]:
1.Увеличениеобъемареализацииипроизводствапродукциинаосновеприменениямаркетинговыхисследований,максимальногоиспользованияпроизводственныхмощностейивсехресурсовпредприятия.
2.Снижениесебестоимостипродукции.
3.Проведениенаучно-обоснованнойценовойполитикивусловиях
рынка.
4.Прогрессивныеструктурныесдвиги в ассортиментепродукции
в целях увеличения доли более рентабельных, прибыльных видов
продукции.
4.2. Основы налогообложения
Налоговая система– это взаимосвязаннаясовокупность действу-
ющих в государстве условий налогообложения; формирует систему
налоговисбороввстране.
Налог – это «обязательный, индивидуально безвозмездный пла-
теж,взимаемыйсорганизацийифизическихлицвформеотчуждения
принадлежащихимна правесобственности,хозяйственноговедения
илиоперативногоуправленияденежныхсредстввцеляхфинансового
обеспечениядеятельностигосударстваи(или)муниципальныхобразований»[2] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
fd3039f558e14477ce752eb9789b02a023fbc006/
Сборы–«обязательныйвзнос, взимаемыйсорганизацийифизи-
ческихлиц,уплатакоторогоявляетсяоднимизусловийсовершенияв
отношенииплательщиковсборов государственнымиорганами, органамиместногосамоуправления,инымиуполномоченнымиорганами
и должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенныхправ или выдачуразрешений(лицензий),либоуплатакоторогообусловленаосуществлением в пределах
территории,накоторойвведенсбор,отдельныхвидовпредпринимательской деятельности» [2] http://www.consultant.ru/document/cons_
doc_LAW_19671/fd3039f558e14477ce752eb9789b02a023fbc006/
Страховые взносы – «обязательные платежи на обязатель-
ное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
ринством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые
временной нетрудоспособности и в связи с мате-
137
с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования, а также взносы, взимаемые с организаций в
целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц» [2] http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.
cgi?req=doc&base=LAW&n=312050&fld=134&dst=1000000191,0&r
nd=0.2915418069669493#08290288257970676 Участниками отноше-
ний,регулируемыхзаконодательствомоналогахисборах,являютсяв
соответствиисНалоговымкодексомРФ[2]:http://www.consultant.ru/
cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=312050&d=134&dst=1000
000191,0&rnd=0.2915418069669493#08290288257970676
– организацииифизическиелица, признаваемыеналогоплатель-
щиками,плательщикамисборов,плательщикамистраховыхвзносов;
– организации и физические лица, признаваемые налоговыми
агентами;
– налоговыеорганы(федеральныйорганисполнительнойвласти,
уполномоченныйпоконтролюинадзорувобластиналоговисборов,
иеготерриториальныеорганы);
– таможенныеорганы(федеральный орган исполнительной власти,уполномоченныйвобластитаможенногодела,подчиненныеему
таможенныеорганыРоссийскойФедерации).
Объектами налогообложениямогут являться операции по реализациитоваров(работ,услуг),имущество,прибыль,доход,стоимость
реализованныхтоваров(выполненныхработ,оказанных услуг) либо
иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическуюхарактеристики,с наличием которогоу налогоплательщиказаконодательствоо налогахисборахсвязываетвозникновениеобязанностипоуплатеналога.
В своей работе налоговые органы руководствуютсяпреждевсего
КонституциейРФ.Ихконкретныезадачи,права,обязанностииответственностьрегламентируются:
– НалоговымкодексомРФhttps://base.garant.ru/10900200/
– Законом РФ от 21.03.91 № 943-1
«О налоговых органах Российской Федерации» http://www.consultant.ru/document/cons_doc_
LAW_49/
– инструкциями, приказами, письмами, разъяснениями Феде-
ральнойналоговойслужбы(ФНС).
138
Основныепринципыорганизацииифункционированияналоговой
системы[32,33]:
1.Равнонапряженность.Величинаналоговойставки должнакор-
релироватьсяс уровнем доходовналогоплательщика, его возможностями.
2.Однократность уплаты налога.Налогообложениедоходовдол-
жнобытьоднократным.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не долж-
наоставлятьсомненийуналогоплательщикавнеизбежностиплатежа
(принципобязательности).
4.Подвижность.Системаи процедура выплатыналоговдолжны
быть простыми, понятными, удобными для налогоплательщиков и
экономичнымидляучреждений,собирающихналоги.
5. Эффективность. Налоговая система должна быть эффектив-
ныминструментомгосударственнойэкономическойполитики,легко
адаптироватьсякменяющимсяпотребностямобщества.
Налогивыполняютрядфункций:
– формирование государственных доходов (фискальная функ-
ция);
– регулирующая и стимулирующая функции, которые реализуютсяпосредствомвлияниянаобъемыпроизводства,инвестиции,развитиерыночныхотношений,предпринимательства,расширенияили
уменьшенияплатежеспособногоспросанаселения;
– осуществлениеконтролязапоступлениемвбюджетналоговых
платежейипринятиемердлярешениясоциальныхвопросов(например, предоставлениеналоговых льгот участникам ВОВ,Героям СоветскогоСоюза,ГероямРоссии).
Из налогооблагаемого дохода физических лиц делаются вычеты
на содержание детейи иждивенцев, в связи со строительством или
приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности.СогласночастивторойНалоговогокодексаРФналогооблагаемыйдоходбудетснижатьсявсвязисдругимисоциальнымирасходами:платнымобучениемдетей,покупкойлекарств.
ОсновныевидысистемналогообложениявРФ.
Внастоящеевремя
вРФпринято5налоговыхрежимов,которыеобъединеныв2группы:
традиционныйрежимиспециальныельготныережимы.
Традиционная (обычная) система налогообложенияпредусматри-
ваетуплатунаибольшегоколичестваналогов(налогнаприбыль для
139
юридических лиц, НДС, обязательныеотчислениявстраховыефонды,НДФЛидр.).Системаприменяетсянабольшинствепромышленныхпредприятий.
Упрощенная система налогообложения(УСН)призванаоблегчить
реализациюсхемналогообложениядляпредпринимателей,обычноее
используютпредприятиямалогобизнесаииндивидуальныепредприниматели.Применяетсядвавидаеереализации:1)налогс полученныхдоходоввразмере6%,сразницы полученныхдоходовирасходов–в размере15%. Дляпримененияданнойсистемы необходимо,
чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности
отвечалиправилам,определеннымзаконодательством.
Единый налог на вмененный доход(ЕНВД)обязателендлятехна-
логоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающиеподегодействие(розничнаяторговля,бытовыеуслугинаселениюидр.).Этотналог(от7,5до15%)независитотконкретной
суммы полученных доходов,взимается с потенциально возможного
дохода,устанавливаемогоНалоговымкодексомРФ,зависитотколичестванаемногоперсонала,размераторговойплощадиит.п.
Патентная система налогообложения(ПСН) доступна только индивидуальным предпринимателям, использующим т руд не более15
работников.
Единыйсельскохозяйственныйналог(ЕСХН)применяетсятолько
длясельхозпроизводителей.
Возможносмешанное налогообложение,но не все режимы можно сочетатьhttp://nalog-spravka.ru/sistemy-nalogooblozheniya.htmlДля
установленияналоганеобходимо,чтобыбылиопределены:
– субъект(налогоплательщики)иобъектналогообложения;
– налоговаябаза,ставка,период;
– порядокисчисленияисрокиуплатыналога.
Поспособувзиманияналогимогубытьподразделены:
– на прямые
(непосредственно сдоходов или имущества:налог
наприбыль,имуществоит.д.);
– косвенные (включаются в цену товаров, окончательным пла-
тельщикомявляетсяпотребитель);
– таможенныепошлины(наэкспортно-импортныеоперации).
Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К числу прямых налогов
относятся: подоходныйналог,налогна прибыль предприятий (орга-
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]