Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Экономика и организация малого бизнеса. Конспект лекций для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата направления подготовки 38.03.01

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

08.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 179 10 11 12 13 14 15 16 17 > Следующая >>>

Основные

условия

Общая

система

Упрощенная система

Патент

I группа

II группа

III группа

2 3 4 5 6

Ставка налога

20% чистой

прибыли

+1,5% с оборота

2,5% от

дохода

6% от

дохода

3% от дохода

510-

1020

руб. в месяц

Ограничение

годового дохода

Без

ограничений

1,5 млн.

руб.

60 млн.

руб.

240 млн. руб.

1 млн.

руб.

Ограничение

количества

наемных

работников

Без

ограничений

10 чел

Без

ограничен

ий

12-25 чел (из

расчета на

выемочный

участок).

Не более 25

чел (перераб.

и реал-ция

угля)

Запре

щается

кроме

некото

рых

исключ

ений

Ограничения по

видам

деятельности

Без

ограничений

Ст.165 Закона «О налоговой

системе»

Ст.165 Закона «О налоговой

системе»

Ст.165 Закона «О налоговой

системе»

Ст.178З

акона

«О

налого

вой

системе

2. Виды режимов налогообложения

Законодательством ДНР установлены два вида налоговых режима общий и специальные (табл.1).

Таблица 1

Система налогообложения в ДНР

2 3 4 5 6

Необходимость

получения

дополнительных

документов

Нет

Свидетел

ьство

плательщ

ика

упрощен

ного

налога

Свидетел

ьство

плательщ

ика

упрощен

ного

налога

Свидетельст

во

плательщика

упрощенного

налога

Патент

Ограничение

осуществляемых

видов

деятельности

Без

ограничений

Без

ограниче

ний

Без

ограниче

ний

Добыча,

переработка

и реализация

угля и

угольной

продукции

1 вид

деятель

ности

Возможность

осуществления

ВЭД

Есть

Отчетный

период

1 месяц

1 год

Освобождение

от уплаты

других налогов

Нет

Налог на

прибыль

и налог с

оборота

Налог на прибыль

и налог с

оборота

Не является

плательщико

м платы за

недра

Осв. от уплаты других налогов (сборов)

Возможность

применения

ФЛП

Есть

Возможность

применения

юридическим

лицам

Есть

Нет

Продолжение табл.1

Указанные системы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Общий налоговый режим является основным режимом

налогообложения. Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица и индивидуальные предприниматели должны в обязательном порядке вести и бухгалтерский, и налоговый учет и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность. При применении общего режима налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:

- налог на добавленную стоимость,

- налог на имущество организаций,

- налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей),

- налог на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей). Данный режим налогообложения может применяться всеми без исключения налогоплательщиками. Государство позволяет малым предприятиям вести учет в

«облегченной» форме, используя специальные налоговые режимы, которые, помимо меньшей налоговой нагрузки, позволяют экономить предпринимателю и на зарплате персонала, который необходим для ведения этого учета.

Согласно статье 14.3. к специальным налоговым режимам относятся:

1) упрощенный налог;

2) патент;

3) сбор за осуществление валютно-обменных операций;

4) сельскохозяйственный налог;

5) налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории ДНР;

6) патент на добычу угля (угольной продукции) артелями;

7) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства.

3. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО). Эта система налогообложения является специальной и может использоваться малыми предприятиями, отвечающими следующим критериям.

1. Размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать определенную величину.

2. Размер дохода за календарный год в период применения УСНО не должен превышать 60 млн. рублей

3. Средняя численность работников не более 100 человек.

4. Балансовая стоимость имущества не более 100 млн. руб.

Большинство предпринимателей в Донецкой Народной Республике выбирают упрощѐнную систему налогообложения, которые, в свою очередь, делятся на три группы (табл. 2). Данные системы хотя и разрабатывались для стимулирования развития малого бизнеса в Донецкой Народной Республике, имеют существенные различия, которые необходимо учитывать.

Зачастую стоит проблема выбора между 1-ой и 2-ой группой упрощѐнного налога. Хотя и в 1-ой группе налоговая ставка меньше, еѐ плательщику будет выгодно стать предпринимателем, который планируют предоставлять услуги только физическим лицам. Юридическим лицам не выгодно работать с ними, так как плательщики налога на прибыль не могут учитывать затраты, понесѐнные в результате деятельности с субъектами 1-ой группы.

Ставка налога

(%)

Количество

сотрудников

(чел.)

Валовой доход

(руб.)

Примечания

1-я группа

2,5

<10

<1 500 000

Запрещаются

перевозки

пассажиров и

грузов

автомобильным

транспортом

2-я группа

не ограничено

<60 000 000

Запрещены виды

деятельности,

указанные в ст. 165

Закона «О

налоговой

системе»

3-я группа

<25

<240 000 000

Для

предпринимателей,

занимающихся

добычей,

переработкой и

реализацией угля и

угольной

промышленности

Таблица 2

Группы плательщиков упрощѐнного налога в ДНР

Несмотря на то, что ставка налога второй группы больше, она может стать хорошим выбором для некоторых субъектов. Так, 2-я группа может существенно снизить налоговое бремя на некрупные производства, чей доход не превышает 60000000 руб. Упрощѐнная налоговая система 2-ой группы также позволяет субъектам, занятым в сфере обслуживания, не нанимать бухгалтера, так как она не подразумевает ведение бухгалтерской отчѐтности, а любые кассовые аппараты достаточно заменить расчѐтными квитанциями.

Перейти на упрощенную систему налогообложения (УСНО), равно как выбрать объект налогообложения, предприятие может добровольно. Для перехода на УСНО необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган заявление. Если предприятие уже применяет общий налоговый режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган заявление о переходе на УСНО, а если оно только зарегистрировалось, перейти на УСНО можно, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет. Рассмотрим основные особенности применения УСНО. Применение УСНО позволяет не уплачивать разные налоги, а заменить уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов. Однако следует уточнить, что индивидуальные предприниматели освобождаются от НДФЛ и налога на имущество только в отношении доходов (имущества), полученных от предпринимательской деятельности (используемого в предпринимательской деятельности). Кроме этого, некоторые доходы организаций и предпринимателей облагаются налогом на прибыль и НДФЛ, организации, применяющие УСНО, признаются плательщиками налога на прибыль:

- для организаций: - налог на прибыль организаций, - налог на имущество организаций,

- для индивидуальных предпринимателей: - налог на доходы физических лиц,

- налог на имущество физических лиц, - налог на добавленную стоимость. Вместе с тем при применении УСНО необходимо:

- уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о

налогах и сборах (например, транспортный, водный налог, плата за землю, ЕСН, акцизы);

- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль;

- применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности, например в деятельности туристических фирм);

- представлять статистическую отчетность. Работая по УСНО, предприятие не освобождается от начисления и

уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и от всех обязательств, с этим связанных (предоставление соответствующих деклараций и уплата взносов).

Объектом налогообложения могут быть:

- доходы (ставка налога при УСН - 6%);

- доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога при УСН

- 15%).

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами при применении УСНО признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию за год не позднее 30 апреля следующего года. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговый учет при применении УСНО ведется в Книге учета доходов и расходов. Бухгалтерский учет при применении УСНО разрешается не вести, но, ввиду ряда причин (определения предельных размеров доходов;

восстановления бухучета при потере права на применение УСНО с начала налогового периода) рекомендуется вести одним из способов, разрешенных к применению малыми предприятиями.

4. Упрощенная система налогообложения на основе патента

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- ремонт, окраска и пошив обуви;

- изготовление валяной обуви;

- изготовление текстильной галантереи;

- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

- изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

- изготовление оград, памятников, венков из металла;

- изготовление и ремонт мебели;

- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной

аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

- производство инвентаря для спортивного рыболовства;

- чеканка и гравировка ювелирных изделий;

- производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

- изготовление изделий народных художественных промыслов;

- изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

- производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

- выделка и крашение шкур животных;

- выделка и крашение меха;

- переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

- расчес шерсти;

- стрижка домашних животных;

- защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

- ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

- изготовление и ремонт деревянных лодок;

- ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

- распиловка древесины;

- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

- копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

- чистка обуви;

- деятельность в области фотографии;

- производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

- предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию

автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

- оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное

сопровождение обрядов;

- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

- автотранспортные услуги;

- предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

- техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения,

инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компактдиск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

- услуги по уборке жилых помещений;

- услуги по ведению домашнего хозяйства;

- ремонт и строительство жилья и других построек;

- производство монтажных, электромонтажных, санитарно- технических и сварочных работ;

- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

- нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

- услуги по остеклению балконов и лоджий;

- услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

- услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;

- тренерские услуги;

- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

- производство хлеба и кондитерских изделий;

- сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 179 10 11 12 13 14 15 16 17 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]