Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика и организация малого бизнеса. Конспект лекций для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата направления подготовки 38.03.01
.pdf
91
числе квартир и гаражей;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах,
аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- ветеринарные услуги;
- услуги платных туалетов;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы
налогообложения на основе патента, является выдаваемый налоговым
органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской
деятельности. Форма патента утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих
периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год.
Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту
постановки на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до
начала применения упрощенной системы налогообложения на основе
патента.
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать патент или
уведомить его об отказе в выдаче патента.
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который
хранится в налоговом органе.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети
стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала
осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
При нарушении условий применения УСН на основе патента, в том
числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных
работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или
92
осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности,
не предусмотренного в законе, а также при неоплате (неполной оплате)
одной трети стоимости патента в срок, индивидуальный предприниматель
теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на
основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае предприниматель должен уплачивать налоги в
соответствии с общим режимом налогообложения.
Предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права
на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и
переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с
начала применения иного режима налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, перешедший с УСНО на основе
патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСНО на
основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право
на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
5. Налоговая декларация
Согласно закону ДНР «О налоговой системе» статье 27.1.: Налоговая
декларация представляет собой документ, подаваемый налогоплательщиком
об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных
расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об
исчисленной сумме налога и/или о других данных, служащих основанием
для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено настоящим Законом.
Налоговая декларация (расчет) подается в соответствующие органы
доходов и сборов по месту учета налогоплательщика одним из способов по
его выбору:
93
а) посредством информационно-телекоммуникационных сетей в электронной
форме с использованием электронной подписи в соответствии с
законодательством ДНР;
б) лично плательщиком налогов или через представителя на бумажном
носителе;
в) пересылается в пределах ДНР письмом с объявленной ценностью с описью
вложения и заказным уведомлением о вручении.
Налоговая декларация (расчет) должна содержать обязательные
реквизиты и соответствовать содержанию соответствующего налога (сбора).
Обязательными реквизитами налоговой декларации (расчета) являются
следующие данные:
- тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);
- отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация
(расчет);
- отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющей
декларации (расчета);
- полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика
согласно регистрационным документам;
- код налогоплательщика или налоговый номер;
- регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и
номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных
убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной
карточки плательщика налогов);
- местонахождение (место жительства) налогоплательщика;
- наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность;
- дата подачи налоговой декларации (расчета) или дата заполнения - в
зависимости от формы;
- инициалы, фамилии должностных лиц налогоплательщика;
94
- подписи налогоплательщика - физического лица и/или должностных лиц
плательщика, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии),
средства связи с плательщиком.
В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или
сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой
декларации (расчета) дополнительно должна содержать следующие
обязательные реквизиты:
- отметка об отчетности по специальному режиму;
- код вида экономической деятельности (КВЭД);
- код органа местного самоуправления по ОКВЭД;
Налоговая декларация (расчет) должна быть подписана:
- руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом,
- лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставления
налоговой декларации (расчета).
В случае ведения бухгалтерского учета непосредственно
руководителем плательщика, такая налоговая декларация (расчет)
подписывается только руководителем.
Вопросы для самопроверки
1. Основные статьи Закона ДНР «О налоговой системе».
2. Режимы налогообложения малых предприятий в ДНР.
3. Виды упрощенных режимов налогообложения малых предприятий
ДНР.
4. Основные характеристики патентного налогообложения.
5. Налоговая декларация.
95
РАЗДЕЛ III. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО
БИЗНЕСА И ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Тема 3.1. Организация планирования проектов развития малого бизнеса
План
1. Технико-экономическое обоснование
2. Сущность и значение бизнес-плана малого предприятия.
3. Структура и содержание бизнес-плана.
4. План маркетинга.
5. План производства.
6. Организационный план.
7. Финансовый план.
1. Технико-экономическое обоснование
Технико-экономическое обоснование (ТЭО) - документ, в котором
представлена информация, из которой выводится целесообразность (или
нецелесообразность) создания продукта или услуги.
ТЭО содержит анализ затрат и результатов какого-либо проекта. ТЭО
позволяет инвесторам определить, стоит ли вкладывать деньги в
предлагаемый проект.
ТЭО создаѐтся в результате одного из следующих воздействий:
- требования рынка;
- потребности организации;
- требования заказчика;
- технологический прогресс;
- правовые требования;
- экологические воздействия;
- социальные потребности.
ТЭО предполагается отображение следующих пунктов:
1. Технологический процесс,
96
2. Требования к производственной инфраструктуре,
3. Основное оборудование, приспособления и оснастка,
4. Персонал и трудозатраты,
5. Сводная себестоимость продукции,
6. Сроки осуществления проекта,
7. Экономическая эффективность,
8. Экологические воздействия.
При создании предприятия, связанного с производственной
деятельностью, целесообразно разрабатывать технико-экономическое
обоснование (ТЭО) предприятия.
В состав ТЭО рекомендуется включить следующие позиции.
1. Анализ спроса на продукцию, товары или услуги, планируемые к
производству.
2. Производственные показатели:
- наличие конструкторской, технологической и другой требуемой
документации;
- производственная программа;
- перечень необходимых для выполнения программы машин,
оборудования, инструмента, других элементов основных производственных
фондов, а также сырья и материалов;
- наличие производственных мощностей или проект их создания;
- имеющееся в наличии оборудование и другие элементы основных
производственных фондов;
- рентабельность отдельных видов продукции или услуг;
- величина амортизационных отчислений.
3. Финансовые показатели:
- намечаемая выручка от реализации продукции или оказания услуг;
- размер материальных и других приравненных к ним затрат;
- предполагаемые отчисления в бюджет;
- чистая прибыль;
97
- фонд оплаты труда;
- размер создаваемых прочих фондов.
4. Социальные показатели:
- предполагаемая численность работников;
- ожидаемый размер оплаты труда;
- средний объем реализации продукции на одного работающего;
- возможность использования труда инвалидов и пенсионеров.
Несмотря на то, что ТЭО похоже на бизнес-план, отличие заключается в
том, что ТЭО представляет собой обоснование проекта, в то время как
бизнес-план содержит описание миссии и целей организации, то есть
обоснование существования предприятия.
2. Сущность и значение бизнес-плана малого предприятия
Одно из ведущих мест в деятельности предпринимателей, как на
стадии создания собственного дела, так и на стадии функционирования
предпринимательской организации, занимает разработка плана мероприятий
по созданию собственного дела с указанием конкретных функций (задач),
которые необходимо выполнить к определенному сроку, а затем
краткосрочных и долгосрочных планов развития, чтобы добиться
поставленной цели. Основную роль в процессе бизнес-планирования играют
разработка и реализация бизнес-плана предпринимательского проекта,
бизнес-плана развития организации.
Бизнес-планирование на современном этапе развития экономики имеет
определенные особенности, которые предпринимателям необходимо
учитывать при разработке планов развития организации, а именно:
- при планировании прежде всего должны учитываться такие факторы,
как нестабильность экономического развития, меняющиеся правила
хозяйствования;
- относительная незащищенность предпринимателей от внешней среды,
98
зачастую весьма агрессивной, требует при разработке бизнес-планов более
обосновано учитывать неопределенность исхода предпринимательской
деятельности;
- необходимо принимать во внимание все внешние факторы и
определять их влияние на все разделы бизнес-плана количественно;
- предприниматели должны уметь сами рассчитывать количественные
параметры всех разделов бизнес-плана, учитывать конкурентные
возможности партнеров;
- предпринимателям не следует завышать свои притязания, учитывая
определенную непредсказуемость принятия решений органами
государственной власти.
Бизнес-план – это документ, в котором дается описание основных
разделов развития организации на конкурентном рынке с учетом
собственных и заемных финансовых источников, материальных и кадровых
возможностей и предполагаемых рисков, возникающих в процессе
реализации предпринимательских проектов.
Научно обоснованный бизнес-план должен быть количественным и
качественным ориентиром как для самого предпринимателя, так и для его
партнеров и кредиторов.
Цель разработки бизнес-плана - спланировать хозяйственную
деятельность предприятия на ближайший и отдаленный периоды в
соответствии с потребностями рынка и возможностями получения
необходимых ресурсов.
Задачами бизнес-плана являются:
- сформулировать долговременные и краткосрочные цели предприятия,
стратегию и тактику их достижения;
- определить конкретные направления деятельности предприятия,
целевые рынки и место предприятия на этих рынках;
- выбрать ассортимент и определить показатели товаров и услуг,
которые будут предложены потребителям;
99
- оценить производственные и непроизводственные издержки;
- определить состав маркетинговых мероприятий по изучению рынка,
стимулированию продаж, ценообразованию и т.п.;
- оценить финансовое положение предприятия и соответствие
имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям
достижения поставленных целей и т.д.
Бизнес-план выполняет следующие основные функции:
- является инструментом, с помощью которого предприниматель может
оценить фактические результаты деятельности за определенный период;
- может быть использован для разработки концепции ведения бизнеса в
перспективе;
- является инструментом добывания финансовых ресурсов;
- представляет собой инструмент реализации стратегии предприятия.
Таким образом, бизнес-план позволяет проанализировать возможности
деятельности предприятия и обосновать выбор приоритетных целей, т.е.
определить стратегию функционирования предприятия.
Бизнес-план – это экономически обоснованный аналитический
документ, показывающий реальность планируемого дела (проекта). Вместе с
тем бизнес-план выступает как средство действенной рекламы для будущих
инвесторов, партнеров. Поэтому он должен быть написан деловым языком,
понятным финансистам, банкирам, партнерам по бизнесу. Объем бизнесплана зависит от его цели (проекта), но главное – он должен
конкретизировать и конечную цель, и все направления деятельности, в
результате реализации которых будет обеспечено достижение цели. Как
правило, бизнес-план разрабатывается на несколько (3-5) лет, но на первый
год он должен быть конкретным плановым документом.
Бизнес-планы разрабатываются в различных модификациях в
зависимости от назначения: по бизнес-линиям (продукция, работы, услуги,
технические решения); по предприятию в целом (новому или уже
действующему). Бизнес-план может быть нацелен как на развитие
100
предприятия, так и на его финансовое оздоровление. Также может
планироваться деятельность всего предприятия или его отдельного
подразделения.
Существует типовая структура бизнес-плана, который должен иметь
следующие сведения:
- общая характеристика предприятия;
- краткие сведения по плану финансового оздоровления;
- анализ финансового состояния предприятия;
- мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержки
эффективной хозяйственной деятельности;
- рынок конкуренции;
- деятельность в области маркетинга, производства, финансового
плана.
Состав и структура бизнес-плана зависят также от размеров
предполагаемого рынка сбыта, наличия конкурентов и перспектив роста
создаваемого предприятия, поскольку, чем крупнее рынок сбыта, тем
большее количество его сегментов необходимо учитывать, а при большом
количестве конкурентов требуется изучение наиболее крупных из них, их
товаров и услуг, а следовательно, и усложнение структуры бизнес-плана.
При создании собственного дела предприниматель должен составить
бизнес-план и предусмотреть в нем следующие разделы:
- общую характеристику организации (резюме);
- характеристику товаров (услуг);
- рынок сбыта товаров (услуг);
- план маркетинга, производства, организационный план, финансовый
план и т.д.
Важным документом, предваряющим начало деятельности
3. Структура и содержание бизнес-плана
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]