Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Цифровой учет и управление платежеспособностью индивидуального предпринимателя. Учебное пособие
.pdf
41
3. Иммунизационный мегабаланс по текущей деятельно-
сти (определяет платежеспособность по основной деятельности).
4. Иммунизационный мегабаланс по инвестиционной
деятельности.
5. Иммунизационный мегабаланс по финансовой дея-
тельности.
6. Сегментарный иммунизационный мегабаланс.
7. Синергетический иммунизационный мегабаланс.
8. Нулевой иммунизационный мегабаланс.
9. Иммунизационно-фрактальный мегабаланс.
10. Стратегический иммунизационный мегабаланс.
11. Иммунизационный хеджированный мегабаланс.
12. Иммунизационный мегабаланс интегрированных
рисков.
Система цифровых инструментов направлена на управление сути цифровой экономики = Оптимум + Эквилибриум +
+ Синергизм.
Платформенные решения обеспечивают управление
в режиме реального времени:
– зонами финансового риска;
– маржей безопасности;
– синергизмом.
Контроль обеспечивается использованием системы нулевых мегабалансов в режиме реального времени предопределенного характера45.
Разработанная и апробированная система цифровых технологий учета и управления платежеспособностью включает:
– инжиниринговый план счетов;
45
Воропаева К.М. Методики составления нулевых балансов / К.М. Воропа-
ева // Актуальные вопросы бухгалтерского учета : сб. ст. – Ростов-наДону : РГСУ, 2003. – 127 с.
42
– систему подключения цифровых технологий к мегасчетам;
– организацию цифровой технологии учета и управления платежеспособностью; систему цифровых компьютерных
программ;
– распределенный регистр;
– постоянную запись;
– систему подключения к национальной платформе
России «Капитал».
Цифровая технология платежеспособности обеспечивает управление и контроль предопределенного характера по
трем ключевым показателям платежеспособности46:
– зона финансового риска;
– маржа безопасности;
– синергетический эффект.
2.3. Цифровые инструменты учета
и управления платежеспособностью
Исследование цифровых инструментов, используемых
в учете и управлении платежеспособностью индивидуального
предпринимателя строилось на следующих концептуальных
основах47:
1. Задачи, решаемые в учете и управлении на базе
использования цифровых (инжиниринговых) инструментов
(рис. 2.1).
46
Минко Н.Е. Использование инструментов бухгалтерского инжиниринга
в управлении платежеспособностью организации / Н.Е. Минко // Строительство и архитектура–2015. Современное проблемы экономики и управления в строительстве : мат. Междунар. науч.-практ. конф. – Ростов-на-Дону :
РГСУ, 2015. Ч. 2. – 282 с.
47
Пигунова В.В. Применение инжиниринговых систем в учете платежеспо-
собности и финансовой устойчивости предприятия : учеб.-метод. пособие
/ В.В. Пигунова, В.И. Ткач. – Ростов-на-Дону : ДГТУ, 2017. – 55 с.
43
Рис. 2.1. Цифровое управление платежеспособностью
2. Концептуальный подход к системам управления пла-
тежеспособностью индивидуального предпринимателя48:
а) релевантность информации:
– синтаксис: информация позволяет достигнуть поставленной пользователем цели;
– семантика: понятие значения информации и принимаемых на ее основе решений;
– практика: достижение поставленных практических
целей;
б) предсказуемость:
– прямое прогнозирование: обеспечение управление
прогнозами;
– косвенное прогнозирование: базируется на данных
прошлого периода;
– ключевые показатели, подтверждающие данные: чистые активы и чистые пассивы и их изменения;
в) генерирующие единицы, приносящие наличность:
– центры ответственности: центры прибыли, доходов,
инвестиций, собственности;
– сегменты деятельности: внутренние и внешние;
48
Кузнецова Е.В. структурированные планы счетов как информационное
поле управления экономическими процессами : моногр. / Е.В. Кузнецова. –
Ростов-на-Дону : Изд-во ЮФУ, 2009. – 196 с.
44
– сегменты рынка: зоны страны, мира, категории покупателей и т.д.;
– виды деятельности: основное, инвестиционное, доверительное управление, реорганизационное, оперативное, операционное, внереализационное, чрезвычайное, внешнее управление;
г) используемый цифровой инструментарий:
– система бюджетирования: прогнозный и виртуальный
мегабаланс;
– учет денежного потока: дифференцированный и дисконтированный мегабаланс;
– система управленческой отчетности: фактические мегабалансы;
– аудит: нулевой мегабаланс;
– безопасность: система хеджированных мегабалансов;
д) технология и платформенные решения:
– вопросы стратегии и управленческого учета: стратегические мегабалансы;
– категории отчетности: отчет о движении денежных
средств предусматривает подготовку и представление отчетности по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;
– виды деятельности: детализация по подвидам, ответственным лицам, сегментам, временным горизонтам т.д.;
– оценка эффективности: чистые активы и чистые
пассивы.
3. Методика управления платежеспособностью (рис. 2.2).
Рис. 2.2. Управление платежеспособностью
45
4. Квалиметрическая характеристика системы цифро-
вых мегабалансов
49,50,51
:
а) инжиниринговая квалиметрия:
– инструментарий: несколько сотен инжиниринговых
механизмов, обеспечивающих управление экономическими
процессами;
– оценочные процессы: балансовая, рыночная, справедливая, залоговая и др. оценки;
– интегрированные процессы: инжиниринговые процессы сформированы основными трансакциями;
– информационное пространство: единое информационное пространство строится на базе инжинирингового структурированного плана счетов;
– принципы цифровых технологий: трансакции, компьютерные программы, операторы, агрегированные бухгалтерские проводки;
б) технологическая квалиметрия52:
– конечный оператор: система мегасчетов;
– гипотетические проводки: гипотетическая реализация
активов и удовлетворение обязательств;
– агрегированные проводки: отражение отдельных
транзакций;
– корректировочные проводки: корректировка результатов собственности;
49
Курсеев Д.В. Профессор Ткач В.И. – создатель научной школы «Система
инжинирингового учета, аудита и управления в микроэкономике» /
Д.В. Курсеев, М.В. Шумейко, Г.Е. Крохичева. – Ростов-на-Дону : Азов
Печать, 2015. – 88 с.
50
Крохичева Г.Е. Виртуальный ситуационно-адаптивный учет : практ. по-
собие / Г.Е. Крохичева. – Ростов-на-Дону : РГСУ, 2002.
51
Дойль П. Менеджмент: стратегия и тактика: пер. с англ. / П. Дойль ; под
общ. ред. Ю.Н. Каптуревского. – СПб. : Питер, 1999. – 560 с.
52
Мантуров Д.В. Развитие инжиниринга – важнейшая составляющая фор-
мирования инновационной экономики в России / Д.В. Мантуров // Вести
МГТУ им. Н.Э. Баумана. Сер. «Машиностроение». – 2013. – № 2. – С. 3–17.
46
– начальный оператор: система мегасчетов.
в) результатная квалиметрия:
– зоны финансового риска:
нейтральная: сбалансированность ресурсов и потре-
бителей;
пассивная: недостаток ресурсов;
активная: превышение ресурсов над потребностью;
– показатели:
чистые пассивы: дезагрегированный показатель соб-
ственности;
чистые активы: агрегированный показатель соб-
ственности;
г) контрольная квалиметрия:
– менеджмент: бухгалтерское управление экономическими процессами;
– контроль: нулевые балансы;
– синергетический эффект: синергетический производный балансовый отчет;
д) процессы и объекты управления:
1) финансовое состояние;
2) финансовый результат;
3) управление собственностью;
4) резервная система;
5) риски;
6) инновации и венчурный капитал;
7) человеческие ресурсы;
8) прогнозные балансы;
9) операционные балансы;
10) система учета;
11) реорганизационные процессы;
12) организация контроля.
Исходя из этих позиций, диссертант Д.Э. Усков разработал
стандарт «Цифровые инструменты учета и управления платежеспособностью индивидуального предпринимателя» (табл. 2.4).
47
Таблица 2.4
Стандарт «Цифровые инструмента учета и управления платежеспособностью
Системы цифрового инструментария
Квалиметрические характеристики
Системообразующая
база
Технологический
процесс
Система
подключения
Результатообразу-
ющий системный
показатель
собственности
Платформенные результаты
Платформенные решения
Контроль
предопределяющий
Время
Платформенная
организация
Синергизм
Начальный о
ператор
Итерации
Конечный оператор
Зоны финансового
риска
Маржи
безопасности
Синергизм
1. Управление платежеспособностью:
– иммунизационный мегабаланс;
– иммунизационный мегабаланс по основной деятельности;
– иммунизационный мегабаланс по инвестиционной деятельности;
– иммунизационный мегабаланс по финансовой деятельности;
– гарантийный мегабаланс.
2. Управление резервной системой платежеспособности:
– иммунизационно-хеджированный мегабаланс;
– хеджированный мегабаланс;
– гарантийный мегабаланс.
3. Управление рисками платежеспособности:
– мегабаланс интегрированного риска;
– иммунизационно-резервный мегабаланс.
4. Генеральное управление платежеспособностью.
5. Стратегическое управление платежеспособностью:
– отрицательный иммунизационный мегабаланс.
6. Контроль платежеспособности:
– нулевой мегабаланс;
– иммунизационный нулевой мегабаланс
Системообразующий показател
ь в режиме реального времени
Инжиниринговый план счетов, мегасчета, распределенный регистр,
постоянная запись
Синергетический мегабаланс, раз
ница между чистыми пассивами
в сопроводительной оценке
и чистыми активами в рыночной стоимости
Остатки по мегасчетам
Шесть итераций
Восемь
агрегированных бухгалтерских проводок
.
четыре
агрегированные бухгалтерские проводки
Остатки по мегасчетам
.
Интенсивны
й характер
Чистые активы в рыночной стоимости
.
Чистые пассивы в справедливой оценке
Маржа безопасности
.
Зона финансового риска (активная, нулевая, пассивная)
.
Синергизм
/анергизм
Система мегабалансов: иммунизационн
ый, интегрированный риск,
гарантийный
и т.д.
Система мегабалансов: генеральный, иммунизационный,
стратегический и др.
Синергетический мегабаланс: разница между чистыми пассивами и
чистыми активами
в справедливой рыночной оценке
Система мегабалансов нулевого типа,
построенная
на гипотетических проце
ссах
47
48
Система цифрового инструментария сформирована из
шести групп53:
1. Цифровые инструменты управления платежеспособ-
ностью.
2. Цифровые инструменты учета и управления резерв-
ной системой платежеспособности.
3. Цифровые системы управления рисками платеже-
способности.
4. Генеральное управление платежеспособностью.
5. Стратегическое управление платежеспособностью.
6. Контроль платежеспособности.
Цифровые системы управления платежеспособностью
(системы цифровых мегабалансов, Spark и др.) имеют значительные преимущества по сравнению с традиционными системами (системами коэффициентов, моделей и т.д.) (табл. 2.5).
Основные преимущества цифровых систем:
– аналитичность управления: фракталы времени и пространства;
– режим управления в реальном времени (онлайн);
– встроенность в бизнес-процесс;
– использование маржи безопасности в режиме реального времени;
– управление с ориентацией на собственность: чистые
активы и чистые пассивы.
Каждый из инструментов выполняет определенную
функцию: состояние платежеспособности, резервная система
платежеспособности, риски, информационные процессы и др.
53
Агеев И.М. Моделирование, финансовый и управленческий учет резервной
системы предприятия в условиях риска и неопределенности / И.М. Агеев. –
Ростов-на-Дону : СКНЦ ВШ, 2000. – 132 с.
49
Таблица 2.5
Анализ цифровых и традиционных систем управления
платежеспособностью
Системы управления
Цифровые (система цифровых
мегабалансов):
мегабалансы, Spark
Традиционные
(коэффициенты, модели)
Объект управления
Фракталы времени
и пространства предприятия
Предприятие
Предмет управления
Зона финансового риска,
определяемая в режиме онлайн
Система относительных
показателей, описывающих
прошлое
Механизмы управления
Маржа безопасности
на данный момент времени
Более 100 относительных
показателей о прошедших
событиях
Информационная база
Бизнес-процесс
Отчетность
Временной период
Онлайн
В лучшем случае один
либо два месяца
Управленческий
результат
Оперативные достижения
целей предприятия
Принятие бюрократических
решений после потери
ресурсов
Экономический
результат
Управление собственностью:
чистые активы и чистые
пассивы
Управление десятками
показателей, произошедших
в прошлом
Так, например, дисконтированный мегабаланс обеспечивает управление с учетом инфляционного обесценивания
денег (рис. 2.3).
Предположим, что облигация с номиналом в 1000 руб.
и с погашением через год с выплатой 10 % годовых имеет
текущую стоимость 909 руб., а с 50 % годовых лишь 667 руб.
Отсюда следует вывод:
чем выше процентная ставка, тем ниже реальная стоимость
активов, и в условиях инфляции превышение кредиторской
задолженности над дебиторской выгодно для индивидуального предпринимателя54.
54
Захарова С.Ю. Финансовый, управленческий и стратегический учет соб-
ственного капитала организации / С.Ю. Захарова. – Ростов-на-Дону :
РГСУ, 2006. – 196 с.
50
Рис. 2.3. Управление инфляционными процессами с учетом
обеспечения активов:
Vn – текущая стоимость денежных потоков; Аn – номинальная
стоимость притоков; R – ставка дисконтирования; N – временной
отрезок (в месяцах или годах); Vo – текущая стоимость оттоков
денежных средств; Ao – номинальная стоимость денежных оттоков
В мировой экономике используется 10 систем (цифрового (инжинирингового) инструментария:
– нулевой баланс;
– система мегабалансов;
– финансовый балансовый отчет;
– баланс, построенный на основе активов роста;
– сбалансированная оценочная стоимость фирмы;
– модульные компьютерные программы;
– оценочная ведомость чистых пассивов;
– оценочная ведомость гудвилла;
– оценочная ведомость интеллектуального капитала.
В РФ значительный вклад в теорию и практику формирования инжинирингового учета внесла Ростовская научная
школа «Система инжинирингового учета и управления в микроэкономике», руководитель и создатель которой является
профессор В.И. Ткач. В состав научной школы входят такие
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]