Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Социальное и экономическое развитие АТР. Опыт, проблемы, перспективы. Материалы научно-практической конференции
.pdf
12
Налоговая система Германии существенно отличается от
североамериканских систем, которые определяются традиционной ориентацией
на масштабное государственное регулирование. Экономическая
(стимулирующая) функция данной системы налогообложения проявляется
следующим образом. Инвестиционный потенциал системы налогообложения
Германии предполагает наряду с использованием норм ускоренной
амортизации льготное налогообложение той части прибыли хозяйствующих
субъектов, которая выделяется на формирование резервов, основным
назначением которых является обеспечение перспективного развития
хозяйствующих субъектов. Размеры этих резервов практически не
ограничиваются и рассматриваются как источники инвестиций не только для
данного предприятия, но и, учитывая их временное перераспределение через
финансовый (фондовый и кредитный) рынок, для других предприятий 11 .
Региональный потенциал данной налоговой системы также проявляется
более значимо, чем в США и Канаде, так как включает следующие механизмы:
избирательное региональное налоговое стимулирование инвестиций,
например в экономику восточных земель;
субсидии в виде общих федеральных налоговых льгот,
предоставляемых региональным бюджетам;
горизонтальное выравнивание бюджетных доходов, обеспечивающее
прямое без задействования федерального центра перераспределение налоговых
доходов развитых в экономическом отношении земель в пользу более слабых.
Отраслевой потенциал анализируемой системы налогообложения
используется примерно так же, как по соответствующим системам Канады и
США, и ограничивается льготным налогообложением и предоставлением
субсидий и дотаций предприятиям в основном сельского и лесного хозяйства.
Конкурентный потенциал налоговой системы Германии следует оценить
как более высокий, чем североамериканский, поскольку он включает такие
принципиальные составляющие, как:
прогрессивное налогообложение доходов хозяйствующих субъектов,
причем более строгое, чем в США;
жесткую систему налогообложения сверхприбылей;
систему налоговых санкций за недобросовестную ценовую
конкуренцию (ценовой сговор), что представляется весьма важным для
формирования условий конкурентного равенства.
Реализация фискальной функции налоговой системы Германии также
имеет существенную специфику, главной чертой которой является примерно
13
одинаковое и весьма значительное налоговое бремя, которое несут физические
и юридические лица 7 .
Подоходный налог с физических лиц, обеспечивая около 30% налоговых
доходов федерального бюджета, имеет прогрессивный характер. Его
максимальная ставка составляет более 50% доходов физических лиц. Методика
расчета этого налога также сложна, как и, например, в США, но количество
предусмотренных налоговых льгот и вычетов из налогооблагаемой базы
меньше.
Кроме подоходного налога, граждане Германии делают социальные
отчисления в размере около 7% начислений заработной платы (половина
общего объема).
Налогообложение доходов юридических лиц включает следующие
основные виды налогов:
налог на прибыль, предельная и широко распространенная ставка
которого составляет 50%;
социальные выплаты, которые наниматель производит работающим
гражданам;
промысловый налог, которым облагаются определенные виды
деятельности (в том числе торговля), базой для исчисления которого являются
одновременно прибыль и стоимость основных фондов предприятия
(распространенные ставки составляют 5% прибыли и 0,2% стоимости основных
фондов).
В целом налоги на доходы юридических лиц обеспечивают примерно
15% налоговых бюджетных поступлений.
Налогообложение собственности (имущества) в Германии
характеризуется тем, что оно относительно невелико в отношении населения
(около 1% стоимости имущества) и весьма существенно для хозяйствующих
субъектов, которые уплачивают помимо уже упоминавшегося комплексного
промыслового налога налог на имущество (0,6% стоимости) и земельный налог
(1,2% кадастровой стоимости участка 3 .
В отличие от США и Канады значительную роль в налоговой системе
Германии играет акцизное налогообложение, где ведущее место занимает НДС,
являющийся главным источником доходов федерального бюджета, обеспечивая
их почти на 30%, несмотря на довольно развитую систему понижения ставок,
освобождений и других льгот. Кроме того, широко применяются акцизы на
отдельные виды товаров и услуг, перечень которых достаточно широк и для
которых характерно то, что в отличие от США и Канады, они являются
14
федеральными не только с точки зрения их утверждения, но и как источник
формирования финансовых ресурсов на этом уровне.
Таким образом, касаясь налоговой систем той или иной страны, можно
сделать вывод, что между странами есть некие сходства, но без отличий не
обойтись.
Действующая в России налоговая система имеет относительно короткую
историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы,
регулирующие налогообложение, были приняты Верховным Советом в декабре
1991 г. На протяжении прошедших с этого момента лет российская налоговая
система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций,
однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом
сохранились и поныне 2 .
Наиболее существенные изменения были внесены в налоговую систему
России в ходе ее пересмотра в 1999-2001 гг., когда вступили в действие первая
часть Налогового кодекса РФ (с 01.01.99) и четыре главы второй части
Налогового кодекса РФ (с 01.01.01).
Налоговая система РФ представляет собой:
во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и
иных обязательных платежей, используемых для финансирования
государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;
во-вторых, систему законов, указов и подзаконных нормативных
актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов
и иных налоговых платежей;
в-третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих
принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в
соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и
правильностью их уплаты.
С известной долей условности первый из аспектов может быть назван
системой налогов, второй – системой налогового законодательства, а третий –
институциональной системой налогообложения. Все они взаимосвязаны, и
невозможно рассмотреть систему налогов, не рассматривая законодательство и
подзаконные нормативные акты, а последние – вне зависимости от институтов,
которые их принимают и администрируют 2 .
Поэтому мы будем рассматривать налоговую систему России через
призму системы налогов, остальные же взаимосвязанные аспекты будут
отодвинуты на второй план. Как отмечалось, налоговая система Российской
Федерации состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями
государственной структуры – федеральных налогов, региональных налогов
15
(налогов республик в составе Российской Федерации, налогов краев, областей,
автономной области, автономных округов) и местных налогов и сборов.
К федеральным налогам Российской Федерации относят НДС, акцизы
на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными
бумагами, таможенную пошлину, отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами,
налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических
лиц и некоторые другие.
К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей,
автономных областей и округов относят налог на имущество предприятий,
налог с продаж и др.
К местным налогам и сборам относят налог на имущество физических
лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица,
составляющие группу общеобязательных налогов (т.е. тех налогов, которые
должны быть введены в обязательном порядке), налог на рекламу и ряд других.
Формально определенный законом статус того или иного налога еще не
определяет бюджет, в который этот налог поступает.
В практике организации налоговых систем сложились определенные
критерии, позволяющие определить, какие именно налоги следует (или
предпочтительнее) использовать в качестве федеральных налогов, а какие - на
более низком уровне бюджетной иерархии.
Построение налоговой системы любого государства основывается на
распределении налоговых полномочий между составляющими этого
государства: центральным правительством и местными органами власти - в
унитарных государствах; федерацией, ее субъектами (регионами) и местным
уровнем – в федеративных государствах.
Налоговые полномочия – законодательно оформленные права того или
иного уровня бюджетной системы вводить налоги, получать налоговые доходы
и администрировать налоги.
В соответствии с этими тремя позициями могут быть выделены и три
составляющих налоговых полномочий:
1) законодательные полномочия – вводить те или иные налоги,
устанавливать налоговые ставки, уточнять налоговую базу и корректировать
иные элементы законов о налогах;
2) доходные полномочия – формировать доходы бюджета за счет тех или
иных налогов. Причем не обязательно в бюджет какого-то уровня будут
поступать только те налоги, в отношении которых этот уровень власти имеет
установленные законодательные полномочия;
16
3) административные полномочия – администрировать и собирать налоги.
В рамках налоговой системы Российской Федерации административная
компонента налоговых полномочий в полном объеме сконцентрирована на
федеральном уровне. Именно Министерство по налогам и сборам и его
структурные территориальные подразделения осуществляют в основном все
административные действия по сбору налогов федеральных, субъектов
Федерации и местных. Значительную часть налоговых платежей
администрирует Государственный таможенный комитет, который также
является институтом федеральной составляющей государственной власти.
Таким образом, модернизация налоговой системы Российской Федерации
должна быть ориентирована на выделение наиболее эффективных элементов из
налоговых систем рассмотренных стран. Однако с точки зрения
одновременного учета требований оптимального бюджетного федерализма
следует ориентироваться на построение налоговых систем в США и Канаде.
Кроме того, с точки зрения создания стабильной налоговой системы России
следует использовать опыт Германии, где налоговая система
«инкорпорирована» в Основной закон – Конституцию.
Библиографический список
1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М.
Александров. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. 314с.
2. Богатырев М.А. Совершенствование налогообложения в России / М. А
Богатырев // Управленческий учет. 2009. – № 5. – С.69-74.
3. Богославец Т.Н. Особенности налоговой системы Германии / Т.Н.
Богославец // Вестник Омского университета. Серия: Экономика, 2010. – № 4. –
С.177-181.
4. Ермасова Н. Б Динамика налоговой системы США / Н.Б. Ермасова //
Финансы и кредит. 2009. – № 41. – С.5-10.
5. Иваненко И. Особенности налоговой системы Канады / И. Иваненко //
Банковские услуги. 2009. – № 3. – С.29-35.
6. Кузнецов А.С. Система налогообложения предприятий в США / А.С.
Кузнецов // Экономика сельского хозяйства. Реферативный журнал, 2010. – №
3. – С.61-63.
7. Мкртчян А.С. Межстрановой сравнительный анализ систем
налогообложения как фактор экономического роста / А.С. Мкртчян, И.М.
Темкина // Известия Уральского федерального университета. Серия 3:
Общественные науки, 2010. – Т.77. – № 2. – С.89-99.
17
8. Немова Л. А Канадская модель налоговой политики / Л.А. Немова //
США и Канада: экономика, политика, культура, 2011. – № 9. – С.21-34.
9. Петрова Е.В. О проблемах подоходного налога. Анализ зарубежного
опыта / Е.В. Петрова // Успехи современного естествознания. 2009. – № 9. –
С.101-103.
10. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Г.
Русакова, В.А. Кашин и др. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 493 с.
11. Соловьев К.А. Особенности систем налогообложения
западноевропейских стран и основные направления их совершенствования /
К.А. Соловьев // Финансы и кредит. 2009. – № 41. – С.70-79.
12. Сраилова Г.Н. Сравнительный анализ отечественного и зарубежного
опыта формирования налоговой системы / Г.Н. Сраилова // Сборник научных
трудов Sworld по материалам международной научно-практической
конференции. 2011. – Т.12. – № 3. – С.14-16.
13. Хван Л.Б. Хронометраж в системе налогового контроля:
Сравнительный анализ налоговой системы в развитых странах / Л.Б. Хван //
Налоги и финансовое право. 2011. – № 4. – С.258-275.
18
УДК 658.5
Проблемы транспортной логистики в ДФО
А. Гончарик, Г.Т. Анурова,
ФГБОУ ВПО «АмПГУ»
Транспортировка – это процесс перемещения материальных объектов в
пространстве посредством транспортных механизмов, которыми располагает
современное общество.
Перевозка грузов осуществляется видами транспорта, исходно
различающимися в зависимости от вида природной среды, в которой
осуществляется процесс перемещения: наземный (автомобильный,
железнодорожный), водный (морской, речной), воздушный (авиатранспорт),
трубопроводный (в зависимости от места расположения труб, по которым
поток грузов, может относиться к любому перечисленному виду транспорта).
Каждому виду транспорта присущи его собственные сравнительные
достоинства и недостатки, которые имеют полярный характер:
для автомобильного транспорта характерна высочайшая
маневренность, но одновременно и высокая плата;
для железнодорожного – масштабность перевозок большинства
грузов, но одновременно меньшая гибкость (неманевренность) в доставке до
конечного потребителя;
в водном – дешевизна перевозок сочетается с длительными сроками
доставки; для воздушного (авиа) – высочайшая скорость перевозок, но за это
приходится платить высокую цену;
трубопроводный – имеет преимущества железнодорожного
(масштабность) и водного (дешевизна) транспорта, но это возможно только
потому, что данный вид транспорта предназначен для очень небольшой группы
грузов (жидких, газообразных, сыпучих).
Транспорт представляют как систему, состоящую из двух подсистем:
транспорт, предназначенный для общего пользования и транспорт необщего
пользования.
Транспорт общего пользования обслуживает сферу обращения
и население. Понятие транспорта общего пользования охватывает городской
транспорт, железнодорожный транспорт, водный транспорт (морской
и речной), автомобильный, воздушный транспорт и транспорт трубопроводный.
Транспорт необщего пользования – внутрипроизводственный транспорт,
а также транспортные средства всех видов, принадлежащие нетранспортным
19
предприятиям, является, как правило, составной частью каких-либо
производственных систем [1].
Для определения основного вида транспорта выделяют шесть главных
факторов, влияющих на принятие решения:
- время доставки;
- стоимость перевозки;
- надежность соблюдения графика доставки груза;
- частота отправлений;
- способность перевозить разные грузы;
- способность доставить груз в любую точку территории.
Правильность сделанного выбора должна быть подтверждена техникоэкономическими расчетами, основанными на анализе всех расходов, связанных
с транспортировкой различных видов транспорта.
Рассматривая классификацию регионов по степени развития,
Дальневосточный федеральный округ относится к классу депрессивных
регионов, за исключением Сахалинской области и Чукотской АО, это
территория, которая не может самостоятельно решить свои социальноэкономические проблемы и поэтому требует активной поддержки государства.
Развитие столь обширного по территории, крайне неравномерного по
освоенности и расселению региона, как Дальний Восток (в границах
Дальневосточного федерального округа – ДФО), удаленного от центральных
районов страны и занимающего пограничное положение, невозможно без
создания опорной транспортной сети.
ДФО в прошлом был более развитым и по некоторым производствам
занимал видное место в масштабе страны. Большинство районов пострадало от
сокращения военных заказов и либерализации внешнеэкономических связей.
В настоящее время дальнейшее развитие территорий ДФО зависит в
какой-то мере от развития транспорта.
Для транспорта на территории Дальнего Востока и Байкальского
региона характерны такие проблемы текущего состояния и эксплуатации, как
растущий сверхнормативный износ путей сообщения, сооружений и
подвижного состава, достигающий 55-70%, их низкий технический уровень,
недостаточная безопасность движения и перевозок, несоответствие
автодорожной сети уровню автомобилизации, низкий уровень развития
мультимодальных перевозок, слабая приспособленность к работе в условиях
формирования логистических систем, невысокое качество транспортных
услуг.
20
Округ, край, область
Тысяч тонн
В % к 2013г.
Удельный вес
в общем
объеме
погрузки, %
Российская Федерация, млн.
тонн
1226,9
99,2
100
Дальневосточный федеральный
округ
55283,2
96,5
4,5
Республика Саха (Якутия)
8361,9
99,6
0,7
Камчатский край
- - -
Приморский край
13426,8
92,2
1,1
Хабаровский край
21014,2
100,1
1,7
Амурская область
10454,1
95,2
0,9
Магаданская область
- - -
Сахалинская область
1257,7
78,8
0,1
Еврейская автономная область
768,5
103,4
0,1
Чукотский автономный округ
- - -
Пропускные и провозные способности транспортной сети и терминалов
не сбалансированы, особенно с учетом перспективных потребностей в
перевозках.
Из-за кризисного состояния местных авиакомпаний и отсутствия их
эффективного взаимодействия с магистральными авиакомпаниями,
неразвитости технологий, основанных на использовании узловых аэропортов,
осложнилась ситуация и на внутрирегиональных авиаперевозках. Большая
часть аэропортов местного значения имеет только грунтовые взлетнопосадочные полосы, вследствие чего они вынуждены прекращать работу в
периоды межсезонья и распутицы. Перерывы достигают 4 месяцев. Система
обслуживания местных воздушных линий, несмотря на меры государственной
поддержки, находится в полном упадке [2].
Растет убыточность пассажирских перевозок на внутреннем водном
транспорте ввиду незначительной плотности населения обсуживаемых районов,
его низкой платежеспособности, краткосрочности навигации, постоянного
увеличения эксплуатационных расходов и роста тарифов.
Проанализируем логистику транспорта и связи (таб. 1) [4].
Погрузка грузов на железнодорожном транспорте общего пользования
в 2014 году
Таблица 1
21
Округ, край, область
Млн. тонн
2014 г в %
к 2013г.
Удельный вес
в общем
объеме
перевозок
грузов, %
Российская Федерация
1505,0
97,7
100
Дальневосточный федеральный
111,7
97,4
7,4
173,2
147,4
74,2
13,8
189,3
146,6
425,8
55,3
97,4
94,9
95,2
91,9
102,2
102,4
100,5
96,5
Централь-
ный
Сев еро-
Западный
Южный Сев еро-
Кавказс кий
Прив олж-
ский
Уральск ий Сибирский Д альне-
вос точный
пог рузка г рузов, млн. тон н в % к 2 013 г.
Погрузка грузов на железнодорожном транспорте общего пользования
по фе дера льным округам Российской Ф едерации
в 2014 году
В таблице 1 представлены данные по погрузке грузов в ДФО лидирующее
место занимает Еврейская автономная область – 103,4%, второе место –
Хабаровский край – 100,1%, третье место – Республика Саха – 99,6%. Амурская
область, Приморский край, Сахалинская область уступают в погрузке грузов в
Дальневосточном Федеральном округе другим территориям.
Рис.1. Погрузка грузов на железнодорожном транспорте по федеральным
округам РФ
Сравнивая погрузку грузов на железнодорожном транспорте общего
пользования по федеральным округам Российской Федерации, необходимо
отметить, что ДФО уступает Сибирскому, Приволжскому, Центральному,
Северо-Западному и другим округам. Темпы роста в ДФО снижаются по
отношению к другим округам (рис.1).
В ДФО можно считать, что самый развитый вид транспорта
автомобильный. Проанализируем перевозки грузов автомобильным
транспортом в ДФО (таб. 2).
Таблица 2
Перевозки грузов автомобильным транспортом организаций всех видов
деятельности (без субъектов малого предпринимательства) в 2014 году
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]