Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей. Монография
.pdf
Государственное казенное образовательное учреждение
высшего образования
«Российская таможенная академия»
А.Г. Никольская, М.А. Вершкова
ПРИВЛЕЧЕНИЕ
К УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ
ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Монография
Москва
2021
УДК 343.3
ББК 67.408
Н64
Рекомендовано к изданию
научно-техническим советом Российской таможенной академии
(протокол от 23 ноября 2021 г. № 14)
Рецензенты:
М.Ф.КОСТЮК,профессор кафедрыгосударственно-правовыхи уголовно-
правовыхдисциплинРоссийскогоэкономическогоуниверситетаим.Г.В.Плеханова,д-рюрид.наук,профессор;
Н.М. КОЖУХАНОВ, начальник отдела исследования проблем в теории
и практике таможенного контроля, товарной номенклатуры, экспертизы
иторговыхограниченийНаучно-исследовательскогоинститутаРоссийской
таможеннойакадемии,канд.юрид.наук,доцент
Никольская А.Г.
Н64 Привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уп-
латытаможенныхплатежей: монография/А.Г.Никольская,М.А. Вер-
шкова.М.:РИОРоссийскойтаможеннойакадемии,2021.100с.
ISBN978-5-9590-1246-5
Вмонографиирассмотренывопросытеорииипрактикиквалификациипреступлений, предусмотренныхст.194 УКРФ,сформулированы
предложенияпоединообразномутолкованиюпризнаковсоставапреступления,атакжепосовершенствованиюправоприменительнойпрактики
наосновеанализанаучныхподходов,практикиподразделенийдознания
таможенныхоргановФТСРоссии,приговоровсудов.Отраженытенденциидинамикипреступности, связаннойс уклонением от уплатытаможенныхплатежей,запериодс2008по2020г.
Изданиепредназначенодлястудентовиаспирантов,обучающихся
по направлениюподготовки «Юриспруденция», атакже для всех,кто
интересуется вопросами уголовной ответственности за уклонение от
уплатытаможенныхплатежей,специальных, антидемпинговыхикомпенсационныхпошлинипротиводействияданномувидупреступности.
УДК 343.3
ББК 67.408
ISBN 978-5-9590-1246-5 ©Российскаятаможеннаяакадемия,2021
ОГЛАВЛЕНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ..............................................................................................................5
Гла в а 1. АНАЛИЗСОСТОЯНИЯПРЕСТУПНОСТИ,
СВЯЗАННОЙСУКЛОНЕНИЕМОТУПЛАТЫ
ТАМОЖЕННЫХПЛАТЕЖЕЙ......................................................................... 7
1.1.Характеристикауровняидинамикипреступности,
связаннойсуклонениемотуплатытаможенныхплатежей........................7
1.2.Оценкауровнялатентностипреступлений,
предусмотренныхст.194УКРФ,ирезультативности
досудебногопроизводствапоуголовнымделам,
осуществляемоготаможеннымиорганами.................................................13
Гла в а2.ОСОБЕННОСТИОБЪЕКТИВНЫХИСУБЪЕКТИВНЫХ
ПРИЗНАКОВСОСТАВАПРЕСТУПНОГОУКЛОНЕНИЯ
ОТУПЛАТЫТАМОЖЕННЫХПЛАТЕЖЕЙ..........................................16
2.1.Характеристикаспецификитаможенныхплатежей
какпредметапреступленияиметодикиихисчисления............................16
2.2.Анализхарактерадеянияиспособовсовершенияуклонения
отуплатытаможенныхплатежей,атакжевремениегосовершения
имоментаокончанияпреступленияприменительнокразличным
таможеннымпроцедурамиспособамсовершенияпреступления...........26
2.3.Определениекругасубъектов,несущихответственность
запреступноеуклонениеотуплатытаможенныхплатежей....................54
2.4.Особенностиустановленияумыслаприквалификацииуклонения
отуплатытаможенныхплатежей................................................................61
2.5.Особенностиотраслевогозаконодательства,
затрудняющиеквалификациюуклонения
отуплатытаможенныхплатежей................................................................65
3
2.6.Анализустановленныхвст.194УКРФсанкций,
ихфактическогоприменения,атакжетеорииипрактики
освобожденияотуголовнойответственностиинаказания......................78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ..............................................................................................................84
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙСПИСОК........................................................................... 88
4
ПРЕДИСЛОВИЕ
Перемещение товаров через таможенную границу Евразийского экономи-
ческогосоюза (ЕАЭС) сопровождается уплатой таможенных платежей, специальных,антидемпинговыхикомпенсационныхпошлин,которыеявляютсяодним
изнаиболеесущественныхисточниковпополнениядоходнойчастифедеральногобюджета.
Следуетотметить,чтоФедеральнымзакономот01.07.2021№248-ФЗвназва-
ниеисодержаниедиспозициист.194УКРФбыливнесеныизменения,связанные
срасширениемпредметапреступленияивключениемвегосостав,помимотаможенныхплатежей,специальных,антидемпинговыхикомпенсационныхпошлин.
Несмотря нато, чтоуказанныепошлины неотносятсяк перечнютаможенных
платежей,мысчитаемвозможнымвнастоящейработеиспользоватьсловосочетание«уклонениеотуплатытаможенныхплатежей»какобобщающее,вцеляхизбежанияизлишнейзагроможденноститекста.
Монографияподготовленанаосновеотчетаонаучно-исследовательскойра-
боте,утвержденногоУправлениемтаможенныхрасследованийидознанияФТС
России и выполненного авторами на кафедре уголовно-правовых дисциплин
Российскойтаможеннойакадемиивсоответствиис полученнымтехническим
заданием.
Актуальностьисследованиявопросовпривлечениякуголовнойответственно-
стизауклонениеотуплатытаможенныхплатежейсфизическихлициорганизацийобусловленарядомфакторов.
Во-первых, вопросысвоевременного и полного взиманиятаможенных пла-
тежейкрайневажныдляэффективногонаполнениядоходнойчастифедеральногобюджетаинемогутдолжнымобразомрешатьсябезэффективногоприменения
уголовно-правовыхмеханизмоврегулированияданныхправоотношений.
Во-вторых,данноепреступлениеявляетсяоднимизнаиболеераспространен-
ныхвструктурепреступностивсферетаможенногодела,исуществующаяправоприменительная практика далеко не всегда единообразна и однозначна. Это
свидетельствуетобольшомколичестветеоретическихипрактическихпроблем,
требующихосмысленияивыработкипутейихразрешениякаксточкизрениязаконодательнойрегламентациидиспозицийисанкцийст.194УКРФ,такисточки
зренияправоприменительнойпрактики.
5
В-третьих, динамично изменяющееся отраслевое законодательство требует
регулярногомониторингаприменительнокцелямправильноготолкованиявопросовквалификацииуклоненияотуплатытаможенныхплатежей.
В-четвертых,всуществующихисследованияхподаннойтеме уделяетсяне-
достаточноевниманиевопросамреализацииуголовнойответственностивчасти
определениясанкцийст.194УКРФ,фактическогоихприменения,атакжетеории
ипрактикиосвобожденияотуголовнойответственностиинаказания.
Актуальностьтемымонографииопределяетсятакженаличиемпроблемвпрак-
тикеустановлениявконкретныхдеянияхпризнаковсоставапреступногоуклоненияотуплатытаможенныхплатежей.
Необходимость изученияпроблемуголовной ответственностиза уклонение
отуплатытаможенныхплатежейобусловленатем,чтоэффективныйответроссийского обществана большиевызовына современномэтапеглобальногоразвития требует соответствующего финансирования со стороны государства.
Учитывая, чтовесьма существенная часть федерального бюджетанаполняется
за счет поступления таможенныхплатежей, реализация уголовнойответственности за уклонение от их уплаты приобретает особую значимость как один
изважнейшихинструментовпротиводействияподобногородапреступлениями
ихпревенции.
Сложныйбланкетныйхарактер уголовно-правовых норм,устанавливающих
ответственностьзаданноепреступление,неоднозначностьихтолкования,отсутствие единообразной правоприменительной практики и ряд иных проблемсущественно усложняютрешение задачи обеспечениянеотвратимости уголовной
ответственности.
6
Глава 1
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ПРЕСТУПНОСТИ,
СВЯЗАННОЙ С УКЛОНЕНИЕМ
ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
1.1. ХАРАКТЕРИСТИКА УРОВНЯ И ДИНАМИКИ
ПРЕСТУПНОСТИ, СВЯЗАННОЙ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ
ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Прежде,чемговоритьнепосредственноопоказателяхрассматриваемогови-
дапреступности целесообразноостановитьсянанекоторыхобщих понятийных
моментах,необходимыхдляправильногопониманиярассматриваемоговопроса.
Впервуюочередьследуетначатьстакогобазовогокриминологическогопо-
нятия,какпреступность–этонегативное,историческиизменчивое,социально-
правовоеявление,представляющее собой совокупностьвсехсовершенных вгосударстве (регионе) преступлений за определенный период времени. Для прес-
тупности как явления всегда характерен признак массовости. Ее элементы,
т.е.различныегруппыпреступлений,находятсявопределенныхстатистическиизмеряемыхипрогнозируемыхвзаимозависимости ивзаимодействии,каквлюбом
массовомявлении,накотороевлияютматематическиезаконыбольшихчисел.
В качественном и количественномотношении совокупность преступлений,
образующих преступность, характеризуется тремя основными показателями –
состояние(уровнем),структуройидинамикой,атакжедополнительнымипоказателями–размеромихарактеромпричиненногоущерба.
Подпреступностью, связаннойсуклонениемотуплаты таможенныхплате-
жей,вконтекстеданноймонографиипонимаетсявсясовокупностьпреступлений,
квалифицируемыхпост.194УК РФ,совершаемыхна территорииРоссии втот
илиинойпериодвремени.Приэтомследуетиметьввиду,чтоанализпоказателей
состояния,структурыидинамикиосуществляетсясучетомданныхофициальной
уголовнойстатистики,которые,взависимостиотцелейизадачисследования,могутизучатьсясразныхточекзрения:
– количествозарегистрированныхсообщенийопреступлениях;
– количествозарегистрированныхлиц,совершившихпреступления;
– количествовозбужденныхуголовныхдел;
– количествоуголовныхдел,направленныхвсуд;
– количествоуголовныхдел,завершившихсяобвинительнымиприговорами;
7
– количествоуголовныхдел,покоторымуголовноепреследованиепрекраще-
нопоразличнымоснованиям,итакдалее.
Все эти данные отражают различные аспекты реализации уголовной от-
ветственности и представляют несомненный интерес, однако традиционный
анализпоказателейпреступностипредполагаетисследованиевпервуюочередь
статистикиколичествазарегистрированныхсообщенийопреступлениях.
Таким образом, мы начнем именно с этих показателей преступности, свя-
заннойс уклонениемотуплатытаможенныхплатежей,и проанализируемфакторы,такилииначенанихвлияющие.
Преждечемговоритьоконкретныхцифрах,следуетотметить,чтооднимизкон-
структивныхпризнаковсоставауклоненияотуплатытаможенныхплатежей,непосредственновлияющимнадинамикурассматриваемоговидапреступности,являетсякрупный размернеуплаченныхтаможенныхплатежей,значениекоторого
устанавливаетсяпримечанием кст.194 УКРФ. Оченьпримечательно,что данный размер регулярноменяется: после вступления в законную силу действую-
щегоУК РФформулировказначения крупного размератаможенных платежей,
каккритерия,отграничивающегоуголовнуюответственностьотадминистративной,изменяласьмногораз.
Интересно проследить хронологию и значение данных изменений для ре-
шениявопросовпривлечениякуголовнойответственностипост.194УКРФ.
В первоначальной редакции Федерального закона от 13.06.1996 № 63-ФЗ
уклонениеотуплатытаможенныхплатежейпризнавалосьсовершеннымвкрупном размере, если стоимость неуплаченныхтаможенных платежей превышала
однутысячуминимальныхразмеровоплатытруда(МРОТ).НамоментвступлениявсилуУКРФ,МРОТ составляла83490неденоминированныхрублей(Федеральныйзаконот09.01.97№6-ФЗ),т.е.крупныйразмеруклоненияотуплаты
таможенныхплатежейсоставлялсумму,превышающую83490000руб.Последеноминацииграницакрупногоразмерасоставила83490руб.
Сложность и спорность подобного рода бланкетных формулировок в том,
чтовопросы уголовной ответственности вэтом случаенапрямую зависят отизменениянормнеуголовногозаконодательства,априменительнокст.194УКРФ–
отизмененияразмеровМРОТ, которыебылиоченьдинамичнымивтотпериод.
Представимэтудинамикудлянаглядностивтаблице1.
Таблица1
Соотношение размера МРОТ и крупного размера
уклонения от уплаты таможенных платежей в ч. 1 ст. 194 УК РФ
Размер
МРОТ
(вруб.)
83490 83490000 01.01.1997 ФедеральныйЗаконот09.01.1997№6-ФЗ
Крупныйразмер
ч.1ст.194УКРФ
(вруб.)
Датаначала
действия
Исходные
нормативныеакты
8
Окончаниетаблицы1
Размер
МРОТ
(вруб.)
83,49 83490 01.01.1998
132 132400 01.01.2000 ФедеральныйЗаконот19.06.2000№82-ФЗ
200 200000 01.01.2001 ФедеральныйЗаконот19.06.2000№82-ФЗ
300 300000 01.07.2001 ФедеральныйЗаконот19.06.2000№82-ФЗ
450 450000 01.05.2002 ФедеральныйЗаконот29.04.2002№42-ФЗ
600 600000 01.10.2003 ФедеральныйЗаконот29.04.2002№42-ФЗ
Крупныйразмер
ч.1ст.194УКРФ
(вруб.)
Датаначала
действия
Исходные
нормативныеакты
УказПрезидентаРоссийскойФедерации
от04.08.1997№822
«Обизменениинарицательнойстоимости
российскихденежныхзнаковимасштабацен»
Тоесть,зашестьлетсмоментаначаладействияУКРФ,значениекрупного
размерауклоненияотуплатытаможенныхплатежейувеличивалосьцелыхпять
разивырослоприэтомвабсолютныхцифрахболеечемвсемьраз.
Учитывая,чтокаждыйфактувеличениякрупногоразмера,являющегосяобя-
зательнымпризнакомосновногосоставаст.194 УКРФ,по сутиявляется фактомдекриминализациивсехдеяний,которыеуженепопадаютподновыйразмер,
можнобезсомненийсказать,чтоувеличениеразмераМРОТбылообратнопропорциональноколичествузарегистрированныхпреступлений.
ОтподобнойформулировкипримечанийкстатьямОсобеннойчастиУКРФ,
отсылающих правоприменителя к МРОТ, законодатель вскоре принципиальноотказалсяиФедеральнымзакономот08.12.2003№162-ФЗкрупныйразмер
уклоненияотуплатытаможенныхплатежейбылустановленвсумме,превышаю-
щей500000руб.Следуетобратитьвнимание,чтоэтотожебылактдекриминализации,посколькусоктября2003г.(табл.1)крупныйразмервст.194УКРФ
исчислялсявсумме,превышающей600000руб.
Тенденцияк увеличениюкрупного размерасохранилась и в последующем,
Федеральнымзакономот07.04.2010№60-ФЗонбылповышенсразувшестьраз
до3млнруб.,чтоопятьжепривелоксущественномуснижениюабсолютныхпоказателейколичествавозбужденныхуголовныхделобуклоненииотуплатытаможенныхплатежей(с257делв2009г.до137делв2010г.ивсего79делв2011г.1).
Несмотрянаобщуютенденциюлиберализацииуголовнойполитикивсфере
экономическойдеятельности,котораяотчетливопроявиласьвпериод,когдаПрезидентомРФбылД.А.Медведев(с07.05.2008по07.05.2012),очередныеизменениявопределениикрупногоразмерауклоненияотуплатытаможенныхплатежей
1
Крюкова Н.И., Никольская А.Г. Причины таможеннойпреступности:учебное пособие.М.:
Изд-воРоссийскойтаможеннойакадемии,2014.С.130.
9
былипрямопротивоположногосвойства.Крупныйразмербылснижен,ивпервые
смомента появлениянормыст.194УК РФбылапроизведена егодифференциациявзависимостиотвидаплательщика–свыше1млнруб.дляфизическоголицаисвыше2млнруб.дляорганизации.Данныеизменениябыливнесенывесьма
значимымдлятаможенныхоргановФедеральнымзакономот07.11.2011№420-ФЗ
«Овнесении измененийвУголовныйкодексРоссийскойФедерациии отдельные
законодательныеактыРоссийскойФедерации»,которымбылаполностьюдекриминализованатакназываемая«экономическая»или«товарная»контрабандаивведена
ответственностьзаконтрабандувст.226.1и229.1УКРФ».
Согласно пояснительной записке к проекту данного Федерального закона,
«всвязиссозданиемТаможенногосоюзаврамкахЕврАзЭСтребоваласькорректировкадиспозициист.188«Контрабанда»УКРФ.Втожевремядавноназрелвопрос одекриминализациидеяния, предусмотренногочастьюпервой этойстатьи,
устанавливающейответственностьза товарнуюконтрабанду.Былоотмечено,что
встранахс развитымиправовымисистемамиконтрабандатоваров,незапрещенных кобороту, не являетсяпреступлением. Такаяконтрабанда, какправило, совершаетсяв целяхуклоненияотуплатытаможенныхплатежей.Ответственность
заэтовполноймерепредусмотренаст.194УКРФ.Кэтомуследуетдобавить,что
всоответствиисост.16.1и16.2КодексаРФобадминистративныхправонаруше-
ниях предусмотрена конфискация предметов контрабанды. Кроме того, анализ
практикиприменениячастипервойст.188УголовногокодексаРФпозволяетговоритьокоррупциогенностиэтойнормы.Наконец,контрабандаоружия,наркотиков,
другихзапрещенныхкоборотупредметовникоимобразомнеявляетсяпреступлением экономическойнаправленности, исоответствующие положения недолжны
располагатьсявглавеУголовногокодексаРоссийскойФедерации,устанавливающейответственностьзапреступлениявсфереэкономическойдеятельности»1.
Ужесточениеуголовногозаконавчастиуклоненияотуплатытаможенныхпла-
тежейбылонаправленонато,чтобылица,совершающиетоварнуюконтрабанду,
неизбежалиуголовнойответственности,учитывая,чтоконтрабандныеспособы
перемещениятоваров,какбыло сказановыше,преследуютв большинствесвоемименноцельуклоненияотуплатытаможенныхплатежей.Этосамымпоказательнымобразомсказалосьнастатистикеанализируемойпреступности:в2012г.
быловозбуждено228уголовныхделпо ст.194 УК РФ,т.е.за годона выросла
на188,6%.
Тенденция ужесточения ответственности в сфере уклонения от упла-
тытаможенныхплатежейсохранилась,иФедеральнымзакономот 28.06.2013
№134-ФЗ«ОвнесенииизмененийвнекоторыезаконодательныеактыРоссийской
1
ПояснительнаязапискакпроектуФедеральногозакона«ОвнесенииизмененийвУголовный
кодексРоссийскойФедерациииотдельныезаконодательныеактыРоссийскойФедерации»//
Системаобеспечениязаконодательнойдеятельности[Электронныйресурс].URL:https://sozd.
duma.gov.ru/bill/559740-5.
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]