Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Коммерческое бюджетирование. Методические указания к выполнению курсовой работы

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 76 7 > Следующая >>>

3.4 Прогнозирование бюджета затрат на производство

и реализацию продукции (себестоимости)

По результатам расчетов материальных затрат и расходов на оплату труда необходимо определить себестоимость производства продукции в прогнозируемом (бюджетном) периоде.

В целях определения фактических и прогнозируемых расходов по видам продукции, распределяется сумма амортизационных отчислений по видам продукции в соответствии с регламентом управленческого учета на предприятии. При этом исполнителем может быть принято и в случае принятия должно быть обосновано решение об изменении регламента распределения амортизационных отчислений между видами продукции

таблица 34).

(

Таблица 34 – Прогноз изменения амортизационных отчислений за бюджетный период

Показатель

1 Распределение амортизационных отчислений

по видам продукции согласно регламенту, % Тип А Тип Б Тип В Итого 100,00 100,00 2 Распределение амортизационных отчислений по видам продукции согласно расчетам, тыс. руб. Тип А Тип Б Тип В Итого

Значение показателя за период

базовый отчетный бюджетный

– – –

На основании расчетов по бюджетам продаж, материальных затрат и затрат на оплату труда можно сформировать бюджет затрат на производство и сравнить его с фактическими затратами в отчетном периоде (таблица 35) и затратами на единицу продукции (таблица 36).

Таблица 35 – Расчет структуры затрат на производство продукции по элементам

Структура затрат

Показатель

1 2 3 4 5 6 7

Продукция типа А – – – – – –

за период, тыс. руб.

отчет-

период

ный

бюджет-

ный

период

отклоне-

ние, +/–

Структура затрат

за период, %

отчет-

период

бюджет-

ный

период

ный

отклоне-

ние, +/–

Продолжение таблицы 35

1 2 3 4 5 6 7

1 Материальные затраты 2 Амортизационные отчисления 3 Фонд заработной платы с начислениями 4 Прочие затраты Продукция типа Б – – – – – – 1 Материальные затраты 2 Амортизационные отчисления 3 Фонд заработной платы с начислениями 4 Прочие затраты

Продукция типа В – – – – – –

1 Материальные затраты 2 Амортизационные отчисления 3 Фонд заработной платы с начислениями 4 Прочие затраты 5 Итого себестоимость

Итого себестоимость товарной продукции В том числе:

1 Материальные затраты 2 Амортизационные отчисления 3 Фонд заработной платы с начислениями 4 Прочие затраты

Таблица 36 – Расчет структуры затрат на производство единицы продукции

Значение показателя

за период Показатель

отчетный бюджетный

1 2 3 4

Продукция типа А – – –

Материальные затраты Амортизационные отчисления Затраты на оплату труда Прочие затраты Итого себестоимость 1 т продукции Цена 1 т готовой продукции Прибыль на 1 т готовой продукции

Продукция типа Б – – –

Материальные затраты

В рублях за тонну

Отклонение,

(+/–)

Продолжение таблицы 36

1 2 3 4

Амортизационные отчисления Затраты на оплату труда Прочие затраты Итого себестоимость 1 т продукции Цена 1 т готовой продукции Прибыль на 1 т готовой продукции

Продукция типа В – – –

Средняя себестоимость товарной продукции

Материальные затраты Амортизационные отчисления Затраты на оплату труда Прочие затраты Итого себестоимости 1 т продукции Цена 1 т готовой продукции Прибыль на 1 т готовой продукции

– – –

При составлении предыдущих операционных бюджетов изменилась структура затрат по видам продукции (таблица 37) и структура затрат на 1 руб. товарной продукции (таблица 38).

Таблица 37 – Анализ структуры себестоимости по видам товарной продукции

Показатель

Себестоимость продукции типа А

Себестоимость продукции типа Б

Себестоимость продукции типа В

Итого себестоимость товарной продукции

Структура затрат за период,

тыс. руб.

отчет-

ный

бюджет-

ный

отклоне-

ние, +/–

Структура затрат

за период, %

отчет-

бюджет-

ный

нение, +/–

откло-

Таблица 38 – Расчет показателей для анализа структуры затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатель

Материалоемкость, руб/руб. Амортизациемкость, руб/руб. Зарплатоемкость, руб/руб. Прочие затраты на 1 руб. товарной продукции, руб/руб. Затраты на 1 руб. товарной продукции.руб/руб.

Значение показателя за период

отчетный бюджетный

Отклонение,

+/–

В целях анализа степени использования резервов снижения затрат

на производство продукции по результатам предыдущих расчетов необходимо определить влияние экстенсивных (объем товарной продукции) и интенсивных (затраты на 1 руб. товарной продукции) факторов на изменение себестоимости продукции (таблица 39).

Таблица 39 – Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение себестоимости продукции

Значение показателя

за период Показатель

отчетный бюджетный Суммарная себестоимость продукции, тыс. руб. Объем производства продукции, тыс. руб. Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб/руб. Изменение себестоимости продукции под влиянием экстенсивных факторов, тыс. руб. Изменение себестоимости продукции под влиянием интенсивных факторов, тыс. руб.

– –

Отклоне-

ние, +/–

3.5 Прогнозирование бюджета прибыли и убытков

Плановый отчет о прибылях и убытках целесообразно составлять в двух вариантах: развернутом (по доходности отдельных видов продукции) и сводном (составляется по аналогии с формой № 2 квартальной финансовой отчетности).

Рост прибыли можно достигнуть в результате роста выпуска продукции; улучшения ее качества; продажи или сдачи в аренду излишнего имущества; снижения себестоимости продукции путем более рационального использования ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификации производства; расширения рынка.

Составление прогнозного отчета о финансовых результатах является «выходной формой» операционного бюджета, при этом по результатам моделирования финансового бюджета операционный бюджет может быть скорректирован.

На основании результатов расчетов нужно определить прибыль от производства товарной продукции каждого типа и всего по предприятию, оценить динамику показателей прибыли и факторное влияние на результат прибыли по каждому типу продукции, определить изменение рентабельности и дать комментарии о приемлемости предложенного бюджета с точки зрения повышения его эффективности (таблица 40).

Таблица 40 – Анализ изменения показателей прибыли в бюджетном периоде

Показатель

Продукция типа А – – –

1 Объем производства продукции, тыс. руб. 2 Себестоимость продукции, тыс. руб. 3 Прибыль от производства продукции, тыс. руб. 4 Рентабельность продаж, % 5 Рентабельность продукции, % Продукция типа Б – – – 1 Объем производства продукции, тыс. руб. 2 Себестоимость продукции, тыс. руб. 3 Прибыль от производства продукции, тыс. руб. 4 Рентабельность продаж, % 5 Рентабельность продукции, % Продукция типа В – – – 1 Объем производства продукции, тыс. руб. 2 Себестоимость продукции, тыс. руб. 3 Прибыль от производства продукции, тыс. руб. 4 Рентабельность продаж, % 5 Рентабельность продукции, % Всего прибыль от реализации продукции 1 Объем производства продукции, тыс. руб. 2 Себестоимость продукции, тыс. руб. 3 Прибыль от производства продукции, тыс. руб. 4 Рентабельность продаж, % 5 Рентабельность продукции, %

Значение показателя за период

базовый отчетный бюджетный

Если в результате выполненных расчетов прибыли от производства продукции будут получены убытки или будет установлено, что величина

прибыли по сравнению с предыдущим периодом снижается, необходимо пересмотреть ключевые параметры, заложенные при разработке бюджета продаж, определении материальных затрат и затрат на оплату труда, т.е. применить на практике элементы гибкого бюджетирования, рассчитать несколько вариантов сценария развития событий.

Обычно предприятие на начальном этапе планирования

представляет три альтернативных бизнес-плана:

план агрессивного роста, включающий крупные вложения в

развитие новых видов продукции и освоение передовых технологий, увеличение доли уже освоенных рынков или проникновение на новые рынки;

план нормального роста, при котором предприятие или его

подразделения развиваются параллельно росту рынка сбыта его продукции, а не в результате «наступления» на конкурентов;

план снижения расходов и уровня специализации, в котором

ставится задача минимизации вложений, что может вызвать падение объема производства и продаж у конкретного подразделения.

Возможен и четвертый вариант плана: реорганизация, продажа или

ликвидация подразделения (отказ от определенного вида продукции).

Как известно, важнейшим результатом внедрения действенной системы бюджетирования на предприятии является повышение его финансовой устойчивости, наращение запаса финансовой прочности за счет снижения значения объема производства в точке безубыточности.

По бюджету затрат необходимо определить уровень постоянных и переменных затрат в бюджетном периоде, т.е. в условиях первого сценария развития ситуации (таблица 41).

Таблица 41 – Анализ изменения постоянных и переменных затрат в бюджетном периоде

Показатель

1 Суммарная себестоимость В том числе: 1 Переменные затраты, тыс. руб. 2 То же, % Из них: материальные затраты, тыс. руб. сдельная заработная плата, тыс. руб. прочие затраты, тыс. руб. 3 Постоянные затраты, тыс. руб. 4 То же, % Из них: амортизация, тыс. руб. повременная заработная плата, тыс. руб.

Значение показателя за период

базовый отчетный бюджетный

Далее необходимо выполнить расчет точки безубыточности, составить уравнение, характеризующее зависимость суммарной себестоимости от изменения объема производства и построить графики безубыточности (по данным таблицы 42).

Таблица 42 – Исходные данные для расчета координат точки безубыточности

Значение показателя за период

Показатель

1 Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб. 2 Объем производства в натуральном выражении, т 3 Себестоимость продукции, тыс. руб. В том числе: постоянные затраты переменные затраты Средняя цена единицы продукции, тыс. руб/т 5 Средние переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб/т 6 Маржинальная прибыль на единицу продукции, тыс. руб/т 7 Объем производства в точке безубыточности, т 8 Объем производства в точке безубыточности, тыс. руб. 9 Запас финансовой прочности, т 10 То же, тыс. руб. 11 То же, %

базо-

вый

отчет-

ный

бюджет-

ный

На основании выполненных расчетов необходимо сделать вывод о влиянии принятых при составлении операционного бюджета управленческих решений по изменению устойчивости предприятия и степени риска ее потери.

Далее необходимо просчитать второй сценарий: что произойдет, если при неизменности всех прочих показателей уровень постоянных затрат можно будет снизить на 10 % (например, за счет снижения повременной заработной платы и пропорционального уменьшения отчислений в социальные фонды либо сохранения прочих расходов на прежнем уровне) (таблица 43). Сделать выводы и дать рекомендации.

Далее необходимо просчитать третий сценарий: что произойдет, если при неизменности всех прочих показателей в связи с ростом рынка средний уровень цен на готовую продукцию можно будет повысить на

10 % (

с указанием, по какой продукции это можно сделать с учетом динамики спроса в предыдущем периоде) (таблица 44). Сделать выводы и дать рекомендации.

Таблица 43 – Исходные данные для расчета координат точки безубыточности при снижении уровня постоянных расходов на 10 %

Значение показателя

Показатель

1 Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб. 2 Объем производства в натуральном выражении, т 3 Себестоимость продукции В том числе:

постоянные затраты, тыс. руб. переменные затраты, тыс. руб. 4 Средняя цена единицы продукции, тыс. руб/т 5 Средние переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб/т 6 Маржинальная прибыль на единицу продукции, тыс. руб/т 7 Объем производства в точке безубыточности, т 8 То же, тыс. руб. 9 Запас финансовой прочности, т 10 То же, тыс. руб. 11 То же, %

за бюджетный

период

за бюджетный

период с учетом

корректировки

постоянных затрат

Таблица 44 – Исходные данные для расчета координат точки безубыточности при повышении среднего уровня цен на 10 %

Значение показателя

за бюджетный

Показатель

1 2 3

1 Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб. 2 Объем производства в натуральном выражении, т 3 Себестоимость продукции В том числе: постоянные затраты, тыс. руб. переменные затраты, тыс. руб. 4 Средняя цена единицы продукции, тыс. руб/т

за бюджетный

период

период с учетом

корректировки

среднего уровня

цен на готовую

продукцию

Продолжение таблицы 44

1 2 3

5 Средние переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб/т 6 Маржинальная прибыль на единицу продукции, тыс. руб/т 7 Объем производства в точке безубыточности, т

8 То же, тыс. руб. 9 Запас финансовой прочности, т 10 То же, тыс. руб. 11 То же, %

В курсовой работе по данным таблицы 45 необходимо просчитать четвертый сценарий: что произойдет, если при неизменности всех прочих показателей в связи с ростом рынка появится возможность увеличить объем производства в натуральном выражении на 10 % по сравнению с отчетным периодом. Сделать выводы и дать рекомендации.

Таблица 45 – Исходные данные для расчета координат точки безубыточности при повышении объема производства продукции в натуральном выражении на 10 %

Значение показателя

за бюджетный

Показатель

1 Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб.

2 Объем производства в натуральном выражении, т 3 Себестоимость продукции В том числе: постоянные затраты, тыс. руб. переменные затраты, тыс. руб. 4 Средняя цена единицы продукции, тыс. руб/т 5 Средние переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб/т 6 Маржинальная прибыль на единицу продукции, тыс. руб/т 7 Объем производства в точке безубыточности, т 8 То же, тыс. руб. 9 Запас финансовой прочности, т

10 То же, тыс. руб. 11 То же, %

за

бюджетный

период

период с учетом

корректировки

среднего уровня

цен на готовую

продукцию

По данным таблицы 46 необходимо просчитать пятый сценарий. К примеру, предприятию необходимо осуществить текущий ремонт оборудования или осуществить реконструкцию. Определить, каким образом нужно изменить цены на продукцию предприятия в среднем, чтобы снижение объема производства на 10 % по сравнению с отчетным периодом не повлекло за собой снижения размера прибыли. Сделать выводы и дать рекомендации.

Таблица 46 – Исходные данные для расчета координат точки безубыточности при снижении объема производства продукции в натуральном выражении на 10 % и сохранении прибыли на уровне отчетного периода

Значение показателя

за бюджетный

Показатель

1 Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб.

за

бюджетный

период

период с учетом

корректировки

среднего уровня

цен на готовую

продукцию

И наконец, по данным таблицы 47 необходимо просчитать шестой сценарий: определить, при каком объеме производства в отчетном периоде можно будет сохранить неизменную рентабельность продаж, если ставка переменных расходов на 1 руб. продукции увеличилась на

при прочих неизменных показателях. Сделать выводы и дать

10 %

рекомендации.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 76 7 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]