Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Коммерческое бюджетирование. Методические указания к выполнению курсовой работы
.pdf
3 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
К НАПИСАНИЮ ПРОЕКТНОГО РАЗДЕЛА
3.1 Прогнозирование бюджета продаж, целевого
остатка готовой продукции и бюджета производства
На основе выполненного ранее факторного анализа деятельности
предприятия, его резервов, узких и слабых мест, выявленных в результате
анализа, в третьем разделе необходимо:
1
Установить цели предприятия на предстоящий период (1 год) и
критерии, по которым можно оценить степень достижения поставленных
целей. В числе целей в зависимости от результатов работы предприятия
можно предложить: рост прибыли в результате увеличения объема
реализации или снижения затрат на производство, изменения
ассортимента продукции в пользу наиболее прибыльной.
2
Определить плановые задания по предложенным критериям на
основе выявленных в процессе анализа резервов. В качестве критериев
можно предложить: уровень материальных затрат, уровень затрат на
оплату труда, уровень использования основных фондов и оборотных
средств.
3
Разработать систему показателей оперативной управленческой
отчетности (т.е. факторов, оказывающих влияние на изменение
критериев, – например материалоемкости, норм расхода сырья, уровня
цен на сырье, уровня производительности труда и средней заработной
платы и т.д.)
Разработать систему релевантной для принятия управленческого
4
решения информации.
Определить формы оперативной управленческой отчетности в
5
целях мониторинга протекающих процессов в режиме реального
времени.
Разработать организационную структуру и области контроля:
6
критические внешние и внутренние условия, лежащие в основе
стратегических планов.
Выполнить анализ динамики показателей, сравнив плановые
7
показатели с фактически достигнутыми в отчетном периоде.
Разработать рекомендации для принятия управленческих
8
решений.
Исходным пунктом процесса бюджетирования является план
сбыта, из которого вытекают бюджеты производства, закупок, запасов,
41
производственных мощностей, персонала, инвестиций. Базовые планы и
бюджет служат основой для формирования планов по прибыли,
финансам и ликвидности.
В начале процесса бюджетирования устанавливаются рамки
экономических данных и других показателей относительно персонала,
продукции, средств производства и материалов. План сбыта формируется
как «сверху вниз» на базе стратегического планирования исходя из
емкости рынка, доли на рынке, так и «снизу вверх», с учетом отдельных
клиентов или видов продукции. Такой подход повышает надежность
планирования.
Процесс планирования завершается представлением
разработанного совместными усилиями всех служб бюджета руководству
предприятия.
Менеджеры, участвующие в процессе бюджетирования, несут
ответственность за принятые решения: определяют цели, средства и
способы их достижения.
С точки зрения менеджмента бюджет должен быть:
-
напряженным, но достижимым; сбалансированность мотивирует
его соблюдение;
действительным, обоснованным – теневой или аварийный
-
бюджеты недопустимы;
-
обобщающим планом в натуральных и денежных единицах;
разработан при участии лица, ответственного за исполнение
-
бюджета;
оставаться неизменным во время бюджетного периода.
-
При разработке прогноза объема продаж на бюджетный период в
стоимостном выражении в разрезе отдельных видов продукции
основываются прежде всего на анализе деятельности предприятия в
предыдущие периоды и прогнозах продаж и объемов производства
продукции в натуральном выражении (таблица 22).
Предположим, что исследования рынка позволили компании
составить прогноз продаж на следующий год. При выполнении курсовой
работы необходимо самостоятельно выбрать и обосновать
управленческие решения по поводу выбора варианта маркетинговой
(
рост объемов продаж или их сокращение, отказ от какого-либо вида
продукции или увеличение доли прибыльной продукции) или ценовой
(
рост или снижение цен) стратегии предприятия.
Следует отметить, что бюджет должен быть гибким: принятые на
данном этапе управленческие решения могут быть скорректированы в
процессе составления бюджета прибыли и убытков.
42
Таблица 22 – Целевые показатели, закладываемые в бюджет продаж
Продукция
Тип А
Тип Б
Тип В
объема продаж, % цен на продукцию, %
Динамика роста
Примечание
Таким образом, исходя из предлагаемой и обоснованной студентом
для анализируемого предприятия стратегии формирования запасов,
необходимо определить целевые остатки готовой продукции на конец
бюджетного периода по каждому виду в натуральном и стоимостном
выражении.
Зная величину остатков готовой продукции на складе на начало
бюджетного периода, прогнозируемый объем реализации готовой
продукции и целевые остатки готовой продукции на конец бюджетного
периода, при помощи построения товарного баланса необходимо
определить прогноз объема реализации и производства готовой
продукции (таблица 23).
Таблица 23 – Расчет товарного баланса на бюджетный период
Значение показателя
Показатель
1 2 3 4
1 Остатки продукции на начало
бюджетного периода
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
2 Произведено в течение
бюджетного периода
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
3 Реализовано в течение
бюджетного периода
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
4 Целевые остатки на конец
бюджетного периода
в натуральном
выражении, т
– – –
– – –
– – –
– – –
43
в стоимостном
выражении, тыс. руб.
Средняя
цена,
тыс. руб/т
Продолжение таблицы 23
1 2 3 4
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
5 Среднегодовые остатки готовой
продукции
За 1-й год
За 2-й год
За планируемый (бюджетный) период
6 Коэффициент оборачиваемости
остатков продукции, об/период
За 1-й год
За 2-й год
За планируемый (бюджетный) период
7 Время оборота остатков готовой
продукции, дни
За 1-й год
За 2-й год
За планируемый (бюджетный) период
– – –
– – –
– – –
Чтобы оценить эффективность управленческих решений в области
разработки бюджета продаж, необходимо выполнить анализ изменения
объема и структуры реализованной продукции за бюджетный период
(
таблица 24).
Таблица 24 – Анализ изменения объема и структуры реализованной
продукции за бюджетный период
Значение показателя
Показатель
1 2 3 4 5 6 7
1 Реализация
продукции, т
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого 100,00 100,00
2 Цена
продукции,
тыс. руб/т
Тип А – –
Тип Б – –
за период
отчетный бюджетный отчетный бюджетный
– – – – – –
– – – – – –
Структура показателя
за период
44
Отклонение
показателя
абсо-
лютное
относи-
тельное
Продолжение таблицы 24
1 2 3 4 5 6 7
Тип В – –
Средняя
цена 1 т
реализованной
продукции,
тыс. руб/т
3 Объем
реализованной
продукции,
тыс. руб.
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого 100,00 100,00
– –
– – – – – –
Далее необходимо выявить влияние экстенсивных и интенсивных
факторов (объема продаж в натуральном выражении и цен на продукцию)
на изменения в бюджетном периоде объема реализации в стоимостном
выражении.
В курсовой работе необходимо определить динамику изменения и
структуру выпуска продукции в бюджетном периоде, влияние
экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема в
стоимостном выражении и обосновать принятые управленческие
решения (таблицы 25, 26).
Таблица 25 – Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на
изменение объема реализации в денежном выражении за бюджетный
период
Значение показателя
за период Показатель
базовый отчетный
1 Изменение объема реализованной
продукции под влиянием изменения
реализации продукции в натуральном
выражении, тыс. руб.
2 То же, %
3 Изменение объема реализованной
продукции под влиянием изменения цен на
продукцию, тыс. руб.
4 То же, %
Изменение
показателя
за период
45
Таблица 26 – Анализ изменения объема и структуры товарной продукции
за бюджетный период
Значение показателя
Показателя
1 Выпуск
продукции, т
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого: 100,00 100,00
2 Цена
продукции,
тыс. руб/т
Тип А – –
Тип Б – –
Тип В – –
Средняя цена
1 т товарной
продукции,
тыс. руб/т
3 Объем
товарной
продукции,
тыс. т
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого 100,00 100,00
за период
отчетный бюджетный отчетный бюджетный
– – – – – –
– – – – – –
– –
– – – – – –
Структура показателя
за период
Отклонение
показателя
абсо-
лютное
относительное
3.2 Прогнозирование бюджета материальных затрат
Первым затратным этапом бюджетного планирования является
определение потребности в основных материалах.
Задачей на данном этапе является оценка динамики показателей
использования материальных ресурсов и составление прогноза. При
выполнении курсовой работы необходимо самостоятельно предложить и
обосновать управленческие решения по выбору норм расхода материалов
и стоимости материалов (таблица 27).
Бюджет затрат на основные материалы определяется расчетным
путем на основе прогнозируемых объемов продаж и выпуска.
Существуют два расчетных инструмента определения бюджета основных
материалов: метод технологического нормирования и метод
сравнительного анализа счетов.
46
Таблица 27 – Прогноз изменения объема и структуры материальных
затрат за бюджетный период
Продукция
Тип А
Тип Б
Тип В
Норма расхода основных
материалов, т/т
Стоимость
1 т материалов, тыс. руб/т
Примечание
Необходимо составить прогноз материальных затрат на основе
удельных норм расхода по видам сырья и материалов в расчете на одну
единицу отдельного вида продукции. Таким образом, при имеющейся
плановой производственной программе, с применением технологических
норм (стандартов), рассчитывается производственная потребность по
видам материальных оборотных ресурсов на данный бюджетный период
(
таблица 28).
Таблица 28 – Анализ изменения объема и структуры материальных
затрат за бюджетный период
Значение показателя
Показатель
1 Расход материалов на 1т продукции, т/т
Тип А
Тип Б
Тип В
Средний расход материалов на 1т продукции, т/т
2 Выпуск продукции, т
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
3 Расход материалов на выпуск продукции, т
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
4 Цена материалов для производства продукции, тыс. руб/т
Тип А
Тип Б
Тип В
Среднегодовая цена 1 т материалов, тыс. руб/т
5 Материальные затраты на производство продукции,
тыс. руб.
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
47
за период
отчетный бюджетный
Затем для контроля качества управленческих решений необходимо
оценить влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования
материалов на эффективность предприятия в бюджетном периоде.
Результаты анализа должны быть представлены в виде таблиц 29, 30.
Таблица 29 – Анализ влияния факторов на изменение расхода материалов
в натуральном выражении
Значение показателя
Показатель
1 Расход материалов на выпуск
продукции, т
2 Выпуск продукции, т
3 Расход материалов на 1 т продукции, т/т
4 Изменение расхода материалов
под влиянием изменения величины
выпуска продукции, т
5 Изменение расхода материалов
под влиянием изменения норм расхода, т
за период
отчет-
ный
бюджет-
ный
Отклонение
показателя
абсо-
лютное
относительное
Таблица 30 – Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на
изменение материальных затрат
Показатель
1 Материальные затраты
на производство продукции, тыс. руб.
2 Расход материалов на выпуск
продукции, т
3 Цена материалов для производства
продукции, тыс. руб/т
4 Изменение величины материальных
затрат под влиянием изменения затрат
материалов в натуральном выражении,
тыс. руб.
5 Изменение величины материальных
затрат под влиянием изменения цен
на материалы, тыс. руб.
Значение показателя
за период
отчет-
ный
– –
– –
бюджет-
ный
Отклонение
показателя
абсо-
лютное
относительное
В работе необходимо оценить степень воздействия интенсивных и
экстенсивных факторов использования материальных ресурсов на
величину объема производства, результаты анализа представить в виде
таблицы 31.
48
Таблица 31 – Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на
отдачу материальных затрат
Значение показателя
Показатель
1 Выпуск продукции в стоимостном
выражении, тыс. руб.
2 Материальные затраты
на производство продукции, тыс. руб.
3 Материалоотдача, руб/руб.
4 Изменение объема производства
под влиянием изменения материальных
затрат, тыс. руб.
5 Изменение объема производства
под влиянием изменения
материалоотдачи, тыс. руб.
за период
отчет-
ный
бюджет-
ный
– –
– –
Отклонение
показателя
абсо-
лютное
относительное
Известно, что наиболее приемлемым для предприятия является
метод интенсивного развития, поэтому в случае снижения
материалоотдачи в бюджетном периоде необходимо осуществить
корректировку прогноза показателей (см. таблицу 27) и пересчитать
материальные затраты (см. таблицы 28–31).
Принятие ошибочного решения в области материального
обеспечения процесса производства может привести к убыточной
деятельности предприятия и его неплатежеспособности в перспективе.
3.3 Прогнозирование бюджета затрат на оплату труда
Задачей данного этапа прогнозирования является оценка динамики
показателей использования средств на оплату труда и составление
прогноза. Необходимо самостоятельно предложить и обосновать
управленческие решения по поводу роста сдельных расценок за 1 т
продукции и повременной заработной платы в зависимости от темпов
роста инфляции и финансовых возможностей предприятия, численности
персонала в зависимости от роста объемов производства и
производительности труда.
Расчет бюджета средств на оплату труда основан на прогнозе
показателя использования фонда заработной платы. В курсовой работе
необходимо обосновать принятые решения – соблюсти принцип
опережения темпов роста производительности труда над темпами роста
заработной платы. Результаты представить в виде таблицы 32.
В соответствии с принятыми управленческими решениями
выполняется расчет фонда оплаты труда по видам продукции и в целом
по предприятию (таблица 33).
49
Таблица 32 – Прогноз изменения объема и структуры фонда оплаты
труда за бюджетный период
Показатель
Сдельные расценки, тыс. руб/т –
Рост повременной заработной
платы по сравнению
с отчетным периодом
Численность персонала, чел.
Значение показателя для продукции
Тип А Тип Б Тип В
Итого по
предприятию
Таблица 33 – Расчет бюджета затрат на оплату труда
Показатель
1 Выпуск продукции в стоимостном выражении, тыс. руб.
Расчет фонда оплаты труда –
2 Выпуск продукции в натуральном выражении, т –
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
3 Сдельная оплата труда по видам продукции, тыс. руб/т –
Тип А
Тип Б
Тип В
Средняя сдельная оплата труда на 1 т
4 Сдельная оплата труда по видам продукции, тыс. руб. –
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
5 Повременная оплата труда по видам продукции, тыс. руб. –
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
6 Общий фонд оплаты труда, тыс. руб. –
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
7 Суммарный фонд оплаты труда с начислениями, тыс. руб –
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
Значение показателя
за бюджетный период
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]