Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Коммерческое бюджетирование. Методические указания к выполнению курсовой работы
.pdf
43 Спецификация полномочий и «встроенные» механизмы
(трансфертные цены, внутренний арбитраж) в системе
бюджетирования на примере предприятия.
44 Разработка системы учета, контроля, планирования и
стимулирования для подразделений предприятия исходя из статусов
центров ответственности.
45 Кассовый план как особая форма финансового бюджета.
46 Определение целевого объема продаж в рамках
оперативного финансового
планирования.
47 Определение целевых остатков готовой продукции в рамках
оперативного финансового планирования.
48 Разработка прогнозного баланса. Его место в обеспечении
финансовой устойчивости предприятия.
49 Учет по центрам ответственности как информационное
обеспечение системы материального стимулирования.
50 Организация управленческого учета в системе
бюджетирования и практические проблемы сбора информации.
51 Организационные аспекты внедрения бюджетирования
на
предприятии.
52 Назначение и принципы подготовки бюджета денежных
средств.
53 Взаимосвязь бюджета продаж и бюджета материальных
затрат.
54 Бюджет капитальных затрат и его роль в обеспечении
производственной деятельности.
11
2 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
К НАПИСАНИЮ АНАЛИТИЧЕСКОГО РАЗДЕЛА
2.1 Анализ объема производства продукции
и выручки от реализации
Целью анализа производства и реализации продукции является
определение путей оптимизации объемов и структуры выпускаемой
продукции с целью максимизации прибыли.
Основные задачи анализа производства и реализации продукции в
рамках курсовой работы следующие:
55 Анализ объемов производства и реализации продукции;
выявление изменений в ассортименте и структуре продукции,
определение их влияния на выпуск
стоимостном выражении.
56 Выявление резервов увеличения объемов реализации
продукции, оптимизации ее ассортимента и структуры.
57 Разработка практических мероприятий по использованию
выявленных резервов.
Продажа производимой продукции или услуг является главным
источником доходов для большинства предприятий, поэтому основные
финансовые решения связаны с определением затрат на производство
продукции, цены и
объема продаж. Эти три характеристики деятельности
предприятия очень тесно связаны – затраты влияют на цену, цена влияет
на объем продаж, объем влияет на затраты.
Задача финансового обеспечения деятельности предприятия за
счет внутренних источников сводится к нахождению оптимального
соотношения трех перечисленных факторов для получения
максимально возможной прибыли.
Каждая расчетная таблица в работе
графиками и выводами об изменении общей ситуации на предприятии и
факторах, приводящих к этим изменениям.
В курсовой работе необходимо определить динамику и структуру
реализованной продукции в натуральном и стоимостном выражении за
2 года по данным отчетности предприятия (таблица 1).
Реализованная продукция характеризует стоимость объема
продукции, поступившей в данном периоде на
оплаченной потребителями (кассовый метод определения выручки от
продаж) или же отгруженной потребителям (метод начислений). Объем
продукции в натуральном и
должна сопровождаться
рынок, реализованной и
12
реализованной продукции рассчитывается исходя из действующих цен
без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых
скидок, экспортных тарифов.
Таблица 1 – Анализ изменения объема и структуры реализованной
продукции
Значение показателя
Показатель
1 Реализация
продукции, т
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого 100,00 100,00
2 Цена
продукции,
тыс. руб. за 1 т
Тип А – –
Тип Б – –
Тип В – –
Средняя цена 1 т
реализованной
продукции
3 Объем
реализованной
продукции, тыс. т
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого 100,00 100,00
за период
базовый отчетный базовый отчетный
– – – – – –
– – – – – –
– –
– – – – – –
Структура
показателя за период
Отклонение
показателя
абсо-
лютное
относительное
Увеличение объема производства (продаж) по одним и сокращение
по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е.
соотношения отдельных видов изделий в общем объеме их выпуска. Это
оказывает влияние на все показатели: объем выпуска в стоимостной
оценке, материалоемкость, себестоимость, прибыль, рентабельность.
Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции,
то объем ее
выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же
происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса
высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли
низкорентабельной продукции.
13
Для получения обоснованных выводов необходимой
процедурой исследования является факторный анализ. Факторы –
это активно действующие силы, которые приводят к позитивным или
негативным изменениям обобщающего показателя. Различают
основные и вспомогательные, главные и второстепенные,
существенные и несущественные, простые и сложные, внутренние и
внешние, экстенсивные и интенсивные факторы.
Внутренние факторы можно разделить на неосновные факторы
(нарушение хозяйственной дисциплины, структурные сдвиги) и основные
факторы: производственные (уровень использования производственных
ресурсов, организационно-технический уровень производства и т.д.) и
внепроизводственные (снабженческо-сбытовые, факторы социального
развития, природоохранные и т.д.)
Внешние факторы, не зависящие от предприятия: финансово-
экономические условия (связи), социальные условия в стране, регионе и
природные условия.
Экстенсивные
факторы ориентированы на вовлечение в
производство дополнительных ресурсов: увеличение количества
используемых ресурсов (средств труда, предметов труда), увеличение
времени использования ресурсов, устранение непроизводительного
использования ресурсов.
Интенсивные факторы способствуют тому, чтобы результаты
производства росли быстрее, чем затраты на него. Вовлекая в
производство сравнительно меньшее количество ресурсов, можно
получить большие результаты – путем
совершенствования качественных
характеристик используемых ресурсов и процесса функционирования
используемых ресурсов (технологии производства, организации труда,
производства и управления, совершенствования воспроизводства и
ускорения оборачиваемости основных производственных фондов и
оборотных средств). Количественное соотношение экстенсивности и
интенсивности развития выражается в показателях использования
производственных и финансовых ресурсов.
В курсовой работе необходимо оценить влияние объема продаж в
натуральном выражении и цен на продукцию на изменение объема
реализации в денежном выражении (таблица 2).
Анализ объема выпуска реализованной продукции целесообразно
увязывать с анализом объема товарной продукции. Сравнение темпов их
изменения позволяет сделать следующие выводы: если темпы роста
стоимостного показателя выше темпов роста натурального, то это
обусловлено в основном ростом цен
на продукцию; а если наоборот, то
изменение объемов выпуска и реализации продукции обусловлено ростом
ее физического объема.
14
Таблица 2 – Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на
изменение объема реализации в денежном выражении
Значение показателя
за период Показатель
базовый отчетный
1 Изменение объема реализованной продукции
под влиянием изменения реализации продукции
в натуральном выражении, тыс. руб.
2 То же, %
3 Изменение объема реализованной продукции
под влиянием изменения цен на продукцию,
тыс. руб.
4 То же, %
Изменение
показателя
за период
В целях выявления резервов повышения эффективности работы
предприятия необходимо определить динамику изменения и структуру
выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении (таблица 3).
Таблица 3 – Анализ изменения объема и структуры товарной продукции
Значение показателя
Показатель
1 Выпуск
продукции, т
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого 100,00 100,00
2 Цена продукции,
тыс. руб. за 1 т
Тип А – –
Тип Б – –
Тип В – –
Средняя цена 1 т
товарной
продукции
3 Объем товарной
продукции, тыс.
руб.
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого 100,00 100,00
за период
базовый отчетный базовый отчетный
– – – – – –
– – – – – –
– –
– – – – – –
Структура показателя
за период
Отклонение
показателя
абсо-
лютное
относительное
15
Необходимо также оценить влияние экстенсивных и интенсивных
р
QQ
р
факторов на изменение объема производства в стоимостном выражении,
выявить причины изменений (таблица 4).
Например, причиной падения
объема производства могут стать не только трудности с реализацией
продукции, но и необходимость снижения остатков готовой продукции на
складе.
Таблица 4 – Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов
на изменение объема реализации в стоимостном выражении
Значение показателя
за период Показатель
базовый отчетный
1 Изменение объема производства под
влиянием изменения выпуска продукции в
натуральном выражении, тыс. т
2 То же, %
3 Изменение объема производства под влиянием
изменения цен на продукцию, тыс. руб.
4 То же, %
Изменение
показателя
за период
Объемы товарной и реализованной предприятием продукции
взаимосвязаны между собой. Эта взаимосвязь может быть описана
балансом товарной продукции. Его вид зависит от принятого на
предприятии метода определения выручки от продаж.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной
продукции (методом начислений), то баланс товарной продукции будет
иметь вид
где
товарн
товарн ост реал ост
,QQ
еал
н.гк.г
– соответственно стоимость товарной
(1)
,QQQQ+= +
и реализованной продукции;
н.гк.г
ост ост
– соответственно остатки готовой продукции
,
на складе на начало и конец анализируемого периода.
Отсюда
еал товарн ост ост
н.гк.г
.QQ QQ=+− (2)
Если выручка на предприятии определяется после оплаты
отгруженной продукции (кассовым методом), то баланс товарной
продукции можно записать так:
16
р
где
товарн ост неопл реал ост неопл
н.гк.г
неопл неопл
н.гн.гк.гк.г
,QQ
– соответственно остатки отгруженной и не
,QQQQQQ++ = ++ (3)
оплаченной покупателями продукции на начало и конец
анализируемого периода.
Отсюда
QQ QQ QQ=++−−. (4)
еал товарн ост неопл ост неопл
н.гн.гк.гк.г
Эти модели применяются при факторном анализе изменения
объема продаж продукции. Схема факторной системы объема продаж
продукции (рисунок 1) отражает влияние уровня отгрузки под
воздействием спроса покупателей на изменение остатков готовой
продукции, планируемый уровень производства, уровень поступления
средств и т.д.
Рисунок 1 – Схема факторной системы объема продаж продукции
Далее в курсовой работе необходимо сделать выводы об изменении
остатков в натуральном и стоимостном выражении и определить влияние
основных факторов (таблица 5).
17
Таблица 5 – Расчет остатков готовой продукции на складе предприятия
Значение показателя
Показатель
1 2 3 4
1 Остатки продукции
на начало первого года
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
2 Выпуск продукции
в течение первого года
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
3 Реализовано продукции
в течение первого года
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
4 Остатки продукции
на конец первого года
(или начало второго)
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
5 Выпуск продукции
в течение второго года
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
6 Реализовано продукции
в течение второго года
Тип А
Тип Б
Тип В
Итого
7 Остатки продукции
на конец второго года
Тип А
Тип Б
в натуральном
выражении, т
– – –
– – –
– – –
– – –
– – –
– – –
в стоимостном
выражении, тыс. руб.
Средняя цена,
тыс. руб. за 1 т
18
Окончание таблицы 5
N
1 2 3 4
Тип В
Итого
8 Среднегодовые остатки готовой продукции – – –
За 1-й год
За 2-й год
9 Коэффициент оборачиваемости остатков
готовой продукции
За 1-й год
За 2-й год
10 Время оборота остатков готовой продукции – – –
За 1-й год
За 2-й год
– – –
Результаты анализа позволят в дальнейшем выработать
предложения по составлению прогнозного бюджета продаж и
производства продукции (третий раздел курсовой работы).
2.2 Анализ эффективности использования
материальных ресурсов
Задачи анализа использования материальных ресурсов
заключаются:
- в оценке уровня эффективности использования материальных
ресурсов;
- выявлении внутрипроизводственных резервов экономии
материальных ресурсов;
- разработке конкретных мероприятий по их использованию.
Обобщающими показателями оценки эффективности
использования материальных ресурсов являются следующие:
Материалоотдача М
материальных затрат и определяется по формуле
характеризует выход продукции на 1 руб.
отд
М /M,N= (5)
отд
где N – объем продукции за анализируемый период;
М – материальные затраты за анализируемый период.
Материалоемкость М
характеризует величину материальных
емк
затрат, приходящуюся на 1 руб. произведенной или реализованной
продукции:
ММ/.
емк
=
(6)
19
Прибыль на 1 руб. материальных затрат является наиболее
Ч
р
обобщающим показателем эффективности использования материальных
ресурсов и характеризует размер прибыли, приходящейся на 1 руб.
материальных затрат.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и
материальных затрат определяется отношением индекса валовой
продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в
относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно
раскрывает факторы
ее роста.
Модель анализа материалоемкости представлена на рисунке 2.
Структура производства
продукции
Общая материалоемкость
Удельная материалоемкость
различных видов продукции
Количество потребленных материалов на выпуск единицы
Техника и технология
Прогрессивность
норм расхода
материалов
Изменение норм
расхода
Качество сырья и
материалов
Отходы и потери Транспортные
сырья и материалов расходы
производства
продукции
Цена
приобретения
Рецептура
сырья
Заготовительные
расходы
Рисунок 2 – Влияние различных факторов
на материалоемкость продукции
астная материалоемкость
азличных видов продукции
Отпускные цены
на продукцию
Цены на сырье
и материалы
Инфляционные
процессы
Рынки сырья
Качество сырья
Расстояние перевозки
Вид транспорта
Тарифы на
услуги транспорта
С использованием представленной модели факторного анализа
материалоемкости по данным индивидуального задания, на основе
фактической информации о нормах расхода сырья, объеме выпуска
продукции в натуральном выражении и стоимости 1 т используемых для
производства продукции материалов следует выполнить анализ
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]