Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Практикум-1
.pdf
11
21. Понятие централизованных и децентрализованных финансов.
22. Понятие общегосударственных и местных финансов.
23. Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности, как
предмет финансового права.
Задачи
Задача 1.
На гражданина В. за самовольную перепланировку квартиры был наложен штраф. Также он должен уплатить штраф за нарушение им правил дорожного движения. За просрочку этим же гражданином уплаты налога на имущество физических лиц была взыскана пеня. При этом гражданин В. является индивидуальным предпринимателем и просрочил исполнение своего обязательства по договору купли-продажи товара, в связи с чем его контрагент потребовал исполнить обязательство немедленно и заплатить пени за каждый день просрочки.
Нормами каких отраслей права должны регулироваться указанные отношения? Что позволяет отграничивать финансовые правоотношения от административных и гражданских?
Задача 2. Какие из указанных актов могут являться источниками финан-
сового права:
1) смета муниципального учреждения;
2) акт налоговой проверки;
3) закон субъекта Российской Федерации о региональном бюджете на те-
кущий год;
4) устав края;
5) устав акционерного общества;
6) инструкция Министерства финансов РФ;
7) постановление Правительства РФ;
8) постановление Конституционного Суда РФ;
9) постановление арбитражного суда о взыскании штрафа за неуплату
налога?
12
Задача 3.
Сформулируйте определение финансово-правовой ответственности.
Назовите санкции, которые могут применяться за нарушение норм финансового
права. Является ли пеня, взимаемая за нарушение законодательства о налогах и
сборах, такой санкцией? Аргументируйте свою позицию.
Задача 4.
Предприятие не заплатило в установленный законом срок налог на прибыль организаций, задержало выплату заработной платы своим работникам, не
рассчиталось по договору купли-продажи со своим контрагентом, не выплатило
банку проценты по предоставленному кредиту, не перечислило в установленный договором срок платежи по договору аренды, не заплатило начисленные
пени и штраф за неуплату налога на имущество организаций.
Чьи права были нарушены в каждом из перечисленных случаев? Каковы
возможности кредиторов по защите своих прав? Какими отраслями права регулируются возникшие отношения?
Задача 5.
Администрации трех субъектов Российской Федерации приняли совместное решение о создании межрегионального казначейства для исполнения бюджетов этих субъектов. В соответствии с указанным решением казначейство
должно находиться в совместном подчинении администраций субъектов РФ.
Правомерно ли такое решение? Возможно ли создание такого казначейства в форме государственного учреждения?
Задача 6.
В оперативном управлении МУП «А» закреплены основные средства и
иное имущество, принадлежащее г. N-ск. Часть из указанных зданий и сооружений сдается МУП в аренду. Полученная арендная плата включается в состав
внереализационных доходов МУП и подлежит включению в налогооблагаемую
прибыль предприятия. МУП уплачивает налог на прибыль.
Укажите, какие из возникающих правоотношений являются предметом
финансового права.
13
ТЕМА 2. НОРМЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
В результате изучения данной темы студент должен:
Знать: Сущность и содержание финансово-правовых норм и финансовоправовых отношений. Содержание финансового правоотношения. Субъекты
финансово-правовых отношений. Особенности финансово-правовых отношений. Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений. Понятие, содержание и структура финансово-правовых норм. Виды
финансово-правовых норм. Материальные финансово-правовые нормы. Процессуальные финансово-правовые нормы.
Уметь: систематизировать полученные знания в сфере финансового пра-
ва, оперировать юридическими понятиями и категориями финансово-правовых
норм и финансово-правовых отношений, принимать решения и совершать юридические действия в точном соответствии с действующими нормативными правовыми актами, выявлять причины и условия, способствующие совершению
преступлений и иных правонарушений, предлагать меры по их предупреждению.
Владеть: навыками: анализа различных правовых явлений, юридических
фактов, правовых норм и финансово - правовых отношений, навыками анализа
правоприменительной и правоохранительной практики в финансовой деятельности; навыками разрешения правовых проблем и коллизий в сфере финансового права.
Виды финансово-правовых норм. В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.
Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности
участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных
действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.
14
Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.
Уполномочивающие нормы устанавливают права участников финансовых
отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Данные нормы содержатся, например, в нормативноправовых актах, регулирующих кредитные правоотношения.
Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер. В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть
материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники
образования кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, т.е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Процессуальные финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных
денежных фондов (доходов).
Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права. Гипотеза указывает на условия действия финансовоправовой нормы. Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, т.е. предписывает совершение определенных действий по образованию,
распределению или использованию государственных финансовых ресурсов,
выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.
Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих
нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.
15
Финансовые правоотношения отличаются тем, что они:
1) возникают в процессе финансовой деятельности государства;
2) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управо-
моченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или
высший или местный орган государственной власти;
3) всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход госу-
дарства, государственного расхода и т.д.
В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два
правовых элемента: государственно-властный и имущественный.
Финансовые отношения очень многогранны в своем проявлении и разнообразны по содержанию. Это обстоятельство обусловлено структурой финансовой системы России, подразделяющейся на две подсистемы: централизованных и децентрализованных финансов.
Основные вопросы темы
1. Понятие норм финансового права, их особенности, виды, структура.
2. Понятие финансовых правоотношений, их субъекты, объект, содержа-
ние, особенности. Классификация финансовых правоотношений.
3. Санкции, применяемые за нарушение норм финансового права.
Контрольные вопросы и задания
1. Соотнесите понятия «финансовое право», «финансовое законодатель-
ство», «система финансового права», «финансово-правовой институт», «подотрасль финансового права», «наука финансового права», «система финансового
законодательства».
2. В чем выражается специфика метода финансового права?
3. Понятие и признаки финансово-правовой нормы.
4. Особенности финансово-правовых норм.
5. Виды финансово-правовых норм.
6. Структура финансово-правовой нормы.
7. Особенности санкций финансово-правовой нормы.
8. Обеспечение исполнения предписаний финансово-правовых норм.
16
9. Понятие финансовых правоотношений.
10. Виды финансовых правоотношений.
11. Материальные финансовые правоотношения, понятие и признаки.
12. Субъекты финансовых правоотношений.
13. Государство как субъект финансовых правоотношений.
14. Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых
правоотношений.
15. Отличие финансовых правоотношений от смежных видов правовых
отношений.
16. Предпосылки возникновения и существования финансового права в
качестве самостоятельной отрасли права.
17. Соотношение финансового и конституционного права.
18. Соотношение финансового и административного права, критерии их
разграничения.
19. Соотношение финансового и гражданского права и критерии их раз-
граничения.
20. Институты, входящие в состав общей части финансового права.
21. Понятие финансово-правового института.
22. Соотношение системы финансового права и системы учебного курса
финансового права.
Задачи
Задача 1.
Гражданин Р. 30 августа 2024 г. получил от Инспекции ФНС РФ по месту
жительства налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических
лиц. В уведомлении указана налоговая база — инвентаризационная стоимость
приобретенной им в начале года квартиры.
Какие юридически значимые факты обусловили возникновение финансовых правоотношений в рассматриваемом случае?
Задача 2.
1. Проведите анализ норм финансового права, найдите норму:
– дефинитивную;
– охранительную;
17
– регулятивную;
– материальную;
– процессуальную;
– запрещающую;
– обязывающую;
– уполномочивающую.
Аргументируйте ответ.
2. Проведите анализ норм финансового права, найдите нормы права,
имеющие двухчленную и трехчленную структуры, обозначив их составные
элементы (гипотезу, диспозицию, санкцию) и разновидности этих элементов
(например: альтернативная санкция; сложная, простая диспозиция). Аргументируйте ответ.
Задача 3.
В детском саду (муниципальная бюджетная образовательная организация
г. Екатеринбурга) с родителей взимается плата за присмотр и уход за детьми.
В этом детском саду действуют кружки «Буратино» и «Колос», посещение которых для детей является бесплатным, а также несколько платных кружков.
Изучив Федеральные законы от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», ответьте на следующие вопросы:
1) Какое публично-правовое образование обязано нести расходы по фи-
нансированию деятельности упомянутой в задаче организации?
2) В каком порядке осуществляется финансирование деятельности бюд-
жетной организации, в том числе бесплатных кружков?
3) Являются ли перечисленные в задаче доходы бюджетными доходами?
Если да, то в какой бюджет зачисляются эти доходы?
4) Обязана ли названная образовательная организация устанавливать
льготы для отдельных категорий детей при установлении платы за присмотр и
уход за детьми и платы за посещение кружков?
Задача 4.
В соответствии Федеральным законом от 5 декабря 2022 г. № 466-ФЗ «О
федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов»
18
обеспечение территориальными органами Федеральной налоговой службы РФ
дополнительных доходов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по результатам их деятельности может осуществляться на возмездной основе путем
заключения договоров с органами исполнительной власти субъектов РФ и муниципальных образований.
Проанализируйте эту норму закона. Расширяет ли она компетенцию
налоговых органов? Определите правовую природу заключаемого органами
власти договора.
ТЕМА 3. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСАМИ И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
В результате изучения данной темы студент должен:
Знать: сущность и содержание категорий: государственный (муниципальный) финансовый контроль, финансовая политика государства, организационно-правовые формы и методы государственного управления финансами.
Понятие законности и финансовой дисциплины. Виды финансового контроля и
органов, его осуществляющих. Финансовый контроль представительных органов государственной власти. Финансовый контроль Счетной палаты РФ.
Уметь: систематизировать полученные знания в сфере государственного
(муниципального) финансового контроля, оперировать юридическими понятиями в сфере государственного управления финансами и финансового контроля,
принимать решения и совершать юридические действия в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, выявлять причины и условия,
способствующие совершению преступлений и финансовых правонарушений,
предлагать меры по их предупреждению.
Владеть: навыками: анализа различных правовых явлений, юридических
фактов, правовых норм и финансово - правовых отношений в сфере государственного управления финансами и финансового контроля, навыками анализа
правоприменительной и правоохранительной практики в сфере государственного управления финансами и государственного (муниципального) финансового контроля.
19
Финансовый контроль — это контроль над законностью и целесообраз-
ностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.
Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности
в финансовой и хозяйственной деятельности государства.
Основные задачи финансового контроля заключаются:
1) в проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и
органами местного самоуправления организациями и гражданами;
2) в проверке правильности использования государственными и муници-
пальными предприятиями денежных ресурсов, находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении;
3) в проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, рас-
четов и хранения денежных средств;
4) в выявлении внутренних резервов производства;
5) в устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины.
В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности.
Система финансовых органов — это единая система финансовокредитных органов, специально созданных для управления финансами и осуществления контроля в этой сфере. Особенностью финансовой деятельности
является то, что ее осуществляют все органы государственной власти в зависимости от установленной компетенции.
В единую систему органов государственного управления финансами в
Российской Федерации входят Министерство финансов РФ, министерства финансов субъектов федерации и органы Федерального казначейства. Кроме того,
в системе органов местного самоуправления образуются финансовые департаменты, управления, отделы.
Так, в соответствии с Конституцией РФ, Государственная Дума РФ обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам:
1) федерального бюджета;
2) федеральных налогов и сборов;
3) финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования; де-
нежной эмиссии.
20
Федеральные законы, принятые Государственной Думой РФ, подлежат
обязательному рассмотрению Советом Федерации и Президентом РФ.
Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям.
В зависимости от времени проведения он может быть предварительным,
текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех
контролирующих органов.
Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения
операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов.
Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.
Текущий (оперативный) финансовый контроль — это контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения
финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов и т.д.).
Последующий финансовый контроль — это контроль, осуществляемый
после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета и т.п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по
их устранению.
Можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль.
Обязательный финансовый контроль проводится в силу требований законодательства и по решению компетентных государственных органов.
Инициативный финансовый контроль проводится по решению хозяй-
ствующих субъектов.
Основные вопросы темы
1. Понятие и содержание финансового контроля, его значение.
2. Виды и органы финансового контроля РФ.
3. Понятие ревизии, виды ревизий и их содержание.
4. Аудиторский финансовый контроль.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]