Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. Практикум
.pdf
Задача 5.13
Поручение на продажу 10 000 евро передано банку 15 января (курс ЦБ РФ — 36,1212 р./евро), в этот же день валюта списана с валютного счета организации. Иностранная валюта продана 16 января (курс ЦБ РФ — 36,1130 р./евро) по курсу
36,0590 р./евро. Комиссия банка составляет 0,3 %, рассчитывается от суммы зачисленных рублевых средств, полученных от продажи валюты, и списывается с расчетного счета организации.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы, послужившие основанием для
отражения операций в учете.
Задача 5.14
Организация 25 января получила на валютный счет предоплату в размере 20 000 евро по контракту на экспорт товаров.
Других валютных средств на счете организации нет. Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.
Курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ на 25 и 31 января, составил 35,9891 и 36,1688 р./евро соответственно.
Задание. Определить, какие записи должна произвести организация в бухгалтерском и налоговом учете в связи с зачислением денежных средств на валютный счет и на конец отчетного
периода.
Задача 5.15
Исходные данные. На валютный счет организации поступила валютная выручка в размере 100 000 долл. США от иностранного контрагента за реализацию партии товара. Руководством организации принято решение продать часть валюты в
размере 90 000 долл. США на внутреннем валютном рынке РФ.
Для этого в уполномоченный банк поданы распоряжение о продаже иностранной валюты и справка о валютных операциях.
Уполномоченный банк осуществил продажу валюты по рыночному курсу (26,82 р./долл.), а вырученные деньги зачислил на
расчетный счет. При этом комиссия банка составила 1 000 р.
81
Задание. Определить порядок отражения в бухгалтерском и
налоговом учете операций, связанных с продажей иностранной
валюты.
Справочно. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ
(условно):
на дату поступления валютной выручки — 26,77 р./долл.;
на дату передачи банку иностранной валюты для прода-
жи — 26,72 р./долл.;
на дату продажи иностранной валюты — 26,79 р./долл.
Задача 5.16
ООО «Импортер» заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долл. США.
«Импортер» подал в банк «Коммерческий» заявку на приобретение валюты и перечислил ему для оплаты контракта
1 700 000 р.
Банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже по курсу
33 р./долл. Курс доллара, установленный Банком России, —
32 р./долл.
Комиссия банка составила 5 000 р.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы, послужившие основанием для
отражения операций в учете.
Задача 5.17
На транзитный валютный счет организации 5 мая поступила выручка в размере 80 000 долл. США. Комиссия за зачисление средств на валютный счет составила 80 долл. и была в тот
же день списана с рублевого счета.
Компания решила продать 60 000 долл. на бирже, а
20 000 долл. оставить на валютном счете. Поручение на продажу валюты направлено в банк 6 мая. Банк продал валюту 7 мая
по курсу 32,8304 р./долл. Комиссия за продажу валюты составила 210 долл. По условиям договора с банком, эта сумма списана
им с рублевого счета в день продажи валюты.
12 мая организация направила в банк поручение на продажу
еще 10 000 долл. Валюта была продана банком в этот же день по
82
курсу 32,1952 р./долл. Комиссия за продажу валюты составила
40 долл. и была списана с рублевого счета 12 мая.
Задание. Определить порядок отражения в бухгалтерском и
налоговом учете операций, связанных с продажей иностранной
валюты.
Справочно. Курс ЦБ РФ составлял:
на 5 мая 20_ — 32,9740 р./долл.;
на 6 мая 20_ — 32,8146 р./долл.;
на 7 мая 20_ — 32,8883 р./долл.;
на 12 мая 20_ — 32,5534 р./долл.
Задача 5.18
У организации есть задолженность перед иностранным поставщиком. Для ее погашения компания 6 мая направила в банк
поручение на покупку 50 000 евро на бирже. В этот же день
банк списал 2 187 010 р. на покупку валюты.
Банк купил валюту 7 мая по курсу 43,5233 р./евро. И в тот
же день зачислил на рублевый счет излишне списанную сумму.
Комиссия за покупку валюты составила 200 евро. Банк списал эту сумму с рублевого счета в день покупки валюты.
Курс ЦБ РФ на 7 мая составлял 43,7250 р./евро.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы, послужившие основанием для
отражения операций в учете.
Задача 5.19
Организация должна иностранному поставщику 10 000 евро. Текущий валютный счет у компании открыт в долларах
США. Остаток на нем составляет 15 000 долл. Последний раз
организация пересчитывала валюту на счете в рубли на 30 апреля по курсу 33,2491 р./долл.
Организация направила в банк заявление на перевод поставщику 10 000 евро с долларового счета. Банк произвел конверсионную операцию и перевел евро 7 мая. Доллары были обменяны на евро по кросс-курсу 1,3292 долл./евро.
83
Комиссия за конверсию валюты составила 5 долл., а за перевод — 20 долл. Банк списал эти суммы с рублевого счета
7 мая.
Курсы евро и доллара США к рублю, установленные ЦБ РФ
на 7 мая, составляли соответственно 43,7250 р./евро и
32,8883 р./долл.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы, послужившие основанием для
отражения операций в учете.
Задача 5.20
В соответствии с договором на поставку импортируемого
товара организация 3 марта перечисляет иностранному поставщику 100 % предоплаты в евро. У организации открыт валютный счет в долларах США, в связи с чем банк в день перечисления денежных средств производит по поручению организации
конверсионную операцию.
Стоимость товара составляет 10 000 евро. По состоянию на
3 марта, ЦБ РФ установлен курс евро к рублю РФ в размере
36,5099 р./евро, курс доллара США к рублю РФ —
24,0023 р./долл. Кросс-курс, по которому банком обмениваются
доллары США на евро, соответствует кросс-курсу на рынке
FOREX на момент конверсии и составляет 1,5172 долл./евро.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы, послужившие основанием для
отражения операций в учете.
Задача 5.21
Организация-импортер ООО «Актив» 1 августа направила
банку поручение на приобретение 1000 долл. на ММВБ (Московской межбанковской валютной бирже). Для этого банком
депонировано с расчетного счета организации 30 500 р.
3 августа банком на ММВБ для организации приобретено
1 000 долл. по биржевому курсу 30,50 р./долл. Курс валюты, по
данным ЦБ РФ, в этот день составил 30,25 р./долл.
4 августа купленная валюта зачислена на валютный счет
организации. Курс ЦБ РФ при этом равен 30,75 р./долл. В этот
же день денежные средства в сумме 1 100 долл. сняты с текуще-
84
го валютного счета в кассу организации и выданы на командировочные расходы директору ООО «Актив».
Курс ЦБ РФ на 31 августа составил 31,25 р./долл.
Остатки средств на счетах организации на начало месяца
(1 августа) при курсе ЦБ РФ 30,50 р./долл. составили:
Счет 52 субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» —
33 550 р.:
субсчет 1 «Транзитный валютный счет» (1 000 долл.) —
30 500 р.;
субсчет 2 «Текущий валютный счет» (100 долл.) —
3 050 р.
Счет 51 «Расчетный счет» — 195 000 р.
Счет 99 «Прибыли и убытки» (прибыль) — 200 000 р.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы, послужившие основанием для
отражения операций в учете.
Задача 5.22
Получив по факсу инвойс на оплату стоимости оборудования в сумме 30 000 евро, российская организация направила в
банк расчетный документ на покупку иностранной валюты. Валюту приобрели по курсу 35 р./евро. Комиссия банка за покупку
валюты составляет 0,3 % от ее стоимости. Официальный курс
евро, установленный ЦБ РФ, — 34,5 р./евро.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы, послужившие основанием для
отражения операций в учете.
Задача 5.23
У организации имеется задолженность перед иностранным
поставщиком в сумме 20 000 евро (в учете организации данная
сумма отражена по курсу Банка России, установленному на последнюю отчетную дату (38,9121 р./евро), в сумме 778 242 р.).
Остаток на текущем валютном счете организации равен
45 010 долл. США (отражен в учете по курсу Банка России, установленному на последнюю отчетную дату (28,9503 р./долл.),
в сумме 1 303 053 р.). После проведения банком 23 марта конверсионной операции по установленному банком кросс-курсу евро
85
к доллару США, равному 0,75 долл./евро, сумма в евро перечисле-
Содержание операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
р.
долл.
Дт
Кт
1. Оплачен счет поставщика
5 814 000
150 000
60
52
2. Определена курсовая
разница на конец отчетного
периода
18 000
–
52
91.2
на в погашение задолженности перед иностранным поставщиком.
Курс доллара США, установленный Банком России на
23 марта, равен 29,2447 р./долл., курс евро на ту же дату —
38,7258 р./евро.
Задание. Отразить в учете организации конверсионную
операцию, проведенную с целью погашения задолженности по
оплате сырья, выраженной в евро.
Задача 5.24
Курс рубля к доллару США на 1 марта составил 34,20 р./долл.
Остаток валютных денежных средств на эту же дату на текущем
валютном счете составил 200 000 долл. Предприятие оплатило
счет поставщика 20 марта на сумму 150 000 долл. по курсу
33,8 р./долл.
Бухгалтерией предприятия совершены следующие операции:
Задание. Проверить правильность отражения операций, составить рабочий документ аудитора.
Рекомендуемая форма рабочего документа аудитора представлена в приложении А.
Задача 5.25
Коммерческий курс в банке — 29,63 р./долл. Курс ЦБ РФ
на дату зачисления на валютный счет — 29,25 р./долл. Приобретено 10 000 долл. Комиссионные банку уплачиваются из расчета
1,3 % суммы покупки на дату зачисления. Бухгалтерией предприятия были сделаны следующие записи:
86
Содержание операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
р.
долл.
Дт
Кт
1. Переведены денежные
средства на приобретение
валюты
296 300
–
91
51
2. Зачислена на валютный
счет приобретенная иностранная валюта
296 300
9 870
52
91
3. Отражено комиссионное
вознаграждение банку
3 900
–
91
52
№
Содержание операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дт
Кт
1.
Списаны доллары с валютного
счета
145 000
57
52
2.
Поступили денежные средства
от реализации валюты
145 300
51
91
3.
Отражено списание валюты
в оценке по курсу ЦБ РФ
145 000
91
57
4.
Исчислен финансовый результат
от продажи иностранной валюты
300
91
99
Задание. Проверить правильность отражения указанных
операций, в случае необходимости произвести исправительные
записи; составить рабочий документ аудитора.
Задача 5.26
Предприятие продает 5000 долл. США с текущего валютного счета. Коммерческий курс на день продажи — 29,06 р./долл.
Курс ЦБ РФ на день подачи поручения на продажу валюты —
28,50 р./долл.; на день продажи — 28,52 р./долл. Бухгалтерией
предприятия сделаны следующие записи:
Задание. Проверить правильность отражения указанных
операций, в случае необходимости произвести исправительные
записи; составить рабочий документ аудитора.
87
Задача 5.27
Дата
Содержание
операции
Документ
Сумма,
р.
Корреспонденция
счетов
Дт
Кт
25.05
Перечислена валюта
для продажи
(3 000 долл. США
по курсу ЦБ РФ
26,15 р./долл.)
Поручение
на продажу
78 450
76
52
25.05
Получено рублевое
покрытие проданной
валюты
Выписка
банка
79 000
51
76
25.05
Уплачено комиссионное вознаграждение
Платежное
поручение
600
76
51
25.05
Отражена курсовая
разница
Расчет
50
91.2
76
Дата
Содержание операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дт
Кт
23.04
Подано поручение на продажу
валюты — 1 500 долл. Курс ЦБ
РФ — 27,60 р./долл.
41 400
76
52.2
25.04
Поступил рублевый эквивалент
проданной валюты. Курс ЦБ
РФ — 27,62 р./долл. Биржевой
курс ЦБ РФ — 27,70 р./долл.
41 430
51
76
25.04
Уплачены комиссионные банку
535
76
51
25.04
Рассчитана и отражена курсовая разница
565
91.2
76
В бухгалтерском учете фирмы отражены следующие операции:
Независимая аудиторская фирма обнаружила нарушения.
Задание. Указать имеющиеся нарушения, обосновать свои вы-
воды, сославшись на соответствующие нормативные документы.
Задача 5.28
Организацией была осуществлена продажа валюты с текущего валютного счета. Бухгалтерией организации продажа иностранной валюты была отражена следующим образом:
88
Содержание операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дт
Кт
1. Поступил платеж от иностранного
покупателя 20 000 долл. по курсу ЦБ
РФ 29,20 р./долл. на дату зачисления
582 000
52.1
62
2. Из поступившей валютной выручки
50 % перечислено с транзитного валютного счета на текущий валютный
счет (курс ЦБ РФ — 29,24 р./долл.)
291 000
52.2
52.1
3. 50 % экспортной выручки перечис-
ляются банку для продажи по курсу
ЦБ РФ (29,26 р./долл.)
291 000
57
52.1
4. Зачислена на расчетный счет сумма
рублевого покрытия
295 000
51
91.1
5. Списана сумма депонированной ранее валюты для продажи
291 000
91.2
57
6. Исчислен финансовый результат от
продажи иностранной валюты
3 000
91.9
99.1
Задание. Установить правильность корреспонденций счетов
и определения курсовых разниц. Провести исправительные записи (в случае необходимости), подтвердить свое мнение ссылками на соответствующие нормативные документы. Составить
рабочий документ аудитора.
Задача 5.29
В бухгалтерском учете предприятия отражены следующие
операции:
Задание. Проверить правильность отражения операций, составить рабочий документ аудитора.
Задача 5.30
Организация приобрела иностранную валюту. В учете данные операции отражены следующим образом:
89
Содержание операции
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дт
Кт
1. С расчетного счета перечислена сумма в размере 29 000 р. для приобретения
1 000 долл.
29 000
57
51
2. Банк приобрел для организации
иностранную валюту по курсу
29,10 р./долл. В день покупки курс
ЦБ РФ был равен 29 р./долл., в день
зачисления — 29,20 р./долл.
29 200
52.3
57
3. На основании выписки с валютного
счета отражается удержанное банком
комиссионное вознаграждение за покупку валюты в размере 2 долл. Курс ЦБ РФ
на день снятия банком комиссионного
вознаграждения со счета организации
составил 29,25 р./долл.
58,50
26
52.3
№
Содержание операции
Сумма
долл.
р.
1.
Оплачены с текущего валютного счета накладные расходы по экспорту в иностранной валюте за границей (курс ЦБ РФ на день оплаты —
26 р./долл.)
200
5 200
2.
Зачислено на транзитный валютный счет от
покупателей экспортной продукции (курс ЦБ
РФ — 26,90 р./долл.)
2 000
53 800
3.
Перечисляются суммы ранее оплаченных
накладных расходов с транзитного валютного
счета на текущий валютный счет (курс ЦБ
РФ — 26,85 р./долл.)
200
5 370
Задание. Проверить правильность отражения операций, составить рабочий документ аудитора.
Задача 5.31
На предприятии определен результат от продажи валюты
в сумме 300 р. Проверьте его достоверность, если при продаже
иностранной валюты на счетах бухгалтерского учета были отражены следующие операции:
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]