Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. Практикум
.pdf
вору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими
сторонами.
Обмен в соответствии с условиями договора мены признан
равноценным.
ООО «Союз» отгрузило товар в соответствии с договором
от 14.01.201_ г. № 13 на 120 000 р., в том числе НДС 20 %,
14.01.201_ г. (фактическая себестоимость товара 90 000 р.) и
получила от компании «Левый берег» товар на ту же сумму
120 000 р. 17.01.200_ г. (на сумму фактической себестоимости
75 000 р.).
Задание. Отразить операции по договору мены на счетах
бухгалтерского учета ООО «Союз» и компании «Левый берег».
Задача 4.25
ООО «Клеопатра» 20.06.201_ г. заключило договор поставки № 113 с ЗАО «Пивзавод». Согласно этому договору, «Клеопатра» должна поставить 1 000 кг сахара по цене 27,5 р. (с учетом НДС 2,5 р.). ЗАО «Пивзавод» по условиям договора должно
оплатить поставленный товар в течение трех дней с момента
поставки.
ЗАО «Пивзавод» регулярно поставляет напитки ООО
«Клеопатра».
Отгрузка сахара произведена 24.06.201_ г. в соответствии с
товарной накладной от 21.06.201_ г. № 642 и счетом-фактуре от
21.06.201_ г. № 792.
По состоянию на 27.06.201_ г. задолженность ООО «Клеопатра» за полученную от ЗАО «Пивзавод» продукцию составляет 20 000 р., поэтому «Пивзавод» предложил произвести зачет
взаимных задолженностей на сумму 20 000 р., а остальную сумму долга оплатить в безналичном порядке с расчетного счета.
Оплата за поставленные товары произведена 29.06.201_ г.
путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п № 250.
Задание. Отразить в бухгалтерском учете операции по зачету взаимных требований у ООО «Клеопатра».
41
Задача 4.26
Организация
Операция
Сумма,
руб.
В том числе
НДС
Себестои-
мость
отгружен-
ного товара
«Алина»
Отгрузила товар
«Берте»
144 000
44 000
80 000
Получила товар
от «Виктории»
72 000
12 000
–
«Берта»
Отгрузила товар
«Виктории»
100 800
16 800
60 000
Получила товар
от «Алины»
144 000
44 000
–
«Виктория»
Отгрузила товар
«Алине»
72 000
12 000
40 000
Получила товар
от «Берты»
100 800
16 800
–
Взаимоотношения трех организаций представлены в таблице:
Данные организации составили между собой соглашение о
зачете встречных однородных требований на сумму 72 000 р.
Задание. Отразить операции по образованию и зачету задолженностей в балансе каждой организации.
Задача 4.27
В июне оптовая торговая организация ООО «Сибирская продуктовая компания» в соответствии с договором от 27.10.201_ г.
№ 99 по товарно-транспортной накладной от 01.11.201_ г.
№ 2145 и счету-фактуре от 01.11.201_ г. № 2347 отгрузила розничной организации ООО «Шаг» 3 000 кг сыра по 275 р./кг
(в том числе НДС 10 %).
Себестоимость отгруженного товара составляет 540 000 р.
Доставка осуществлялась с привлечением транспортной организации ООО «Экспресс». Стоимость доставки согласно акту
выполненных работ от 02.01.201_ г. и счету-фактуре № 154 составила 7 200 р., в том числе НДС 20 %.
42
При приемке товара ООО «Шаг» обнаружило недостачу
сыра в размере 10 кг. Норма естественной убыли при условиях
перевозки, принятых в данном примере, составляет 0,05 %. Потери сыра в пределах норм естественной убыли ООО «Шаг»
списало на расходы на продажу. Стоимость недостачи товара
(с учетом НДС) включена в претензию к ООО «Сибирская продуктовая компания».
ООО «Сибирская продуктовая компания» в свою очередь
предъявило претензию перевозчику ООО «Экспресс». Перевозчик
признал претензию и произвел расчет с оптовой организацией.
Оплата произведена в полной сумме задолженности путем
перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п
№ 432.
Задание. Рассмотреть операции в бухгалтерском учете
оптовой организации ООО «Сибирская продуктовая компания»,
розничной организации ООО «Шаг» и транспортной организации ООО «Экспресс».
Задача 4.28
ООО ТД «Каскад» — розничная коммерческая организация.
От ЗАО «Бирюса» получено по договору комиссии от
23.02.201_ г. № 58 на продажу 10 холодильников по цене
18 000 р., в том числе НДС за один холодильник 2 200 р. (товар-
но-транспортная накладная от 25.02.201_ г. № 576 и счет-фактура от 25.02.201_ г.) № 597. В соответствии с договором вознаграждение ТД «Каскад» составляет 960 р., в том числе НДС
20 %, за каждый проданный холодильник. Себестоимость одного холодильника составляет 7 000 р.
Задание. Отразить в учете ООО ТД «Каскад» и ЗАО «Бирю-
са» операции по договору комиссии, если комиссионер:
а) участвует в расчетах;
б) не участвует в расчетах.
Задача 4.29
В ноябре 201_г. мебельная фабрика заключила договор комиссии с ООО «ГУМ». По этому договору ЗАО «Золушка» передало на реализацию ООО «ГУМ» 10 шкафов. Договорная цена
одного шкафа равна 7 200 р., в том числе НДС 20 %, а его себе-
43
стоимость — 4 000 р. В договоре указано, что выручка от продажи шкафов поступает на счет фабрики, после чего она перечисляет комиссионеру ООО «ГУМ» вознаграждение, которое
равно 15 % от стоимости каждого проданного шкафа.
В этом же месяце ЗАО «Золушка» получило отчет комиссионера ООО «ГУМ» о продаже всех 10 шкафов.
Денежные средства ООО «ГУМ» в декабре 201_г. перечислило на расчетный счет ЗАО «Золушка» согласно п/п № 432 в
полной сумме задолженности.
Задание. Отразить хозяйственные операции по договору
комиссии в бухгалтерском учете мебельной фабрики ЗАО «Золушка» и ООО «ГУМ».
Задача 4.30
ЗАО «А» заключило с ЗАО «Б» договор мены товара 1 на
товар 2. Цена сделки указана в договоре и составляет 660 000 р.,
в том числе НДС 10 %. Себестоимость товара 1 составляет
440 000 р., а товара 2 — 495 000 р. Стоимость, по которой
участники сделки обычно приобретают или продают аналогичные товары, соответствует цене, указанной в договоре, и уровню
рыночных цен. Товары, подлежащие обмену, считаются равноценными, расходы несут обе организации при выполнении своих обязательств. Обмениваемое имущество передается сторонами в один день.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтер-
ском учете ЗАО «А».
Задача 4.31
ЗАО «А» отгрузило покупателю ЗАО «Б» товары, договорная стоимость которых составила 295 000 р. Покупная стоимость отгруженных товаров — 150 000 р. Сумма расходов на их
реализацию составляет 40 000 р.
В связи с неоплатой ЗАО «Б» задолженности и необходимостью ее погашения ЗАО «А» уступило право требования долга ЗАО «В» за 236 000 р. Основанием для отражения операции
по переуступке права требования являются договор, акт сверки
взаимных расчетов между поставщиком и должником, счетафактуры.
44
При переуступке прав требования другому лицу базой для
налогообложения НДС является:
дебиторская задолженность по отгруженным товарам в
объеме и на условиях, предусмотренных первоначальным договором, в момент вступления в силу договора цессии;
сумма превышения при продаже дебиторской задолжен-
ности по стоимости выше предусмотренной договором поставки
товаров.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтер-
ском учете.
Задача 4.32
ЗАО «А» согласно договору купли-продажи реализует товар ЗАО «Б» на сумму 288 000 р., в том числе НДС 48 000 р.
Покупная стоимость товара — 180 000 р. Покупатель в установленный договором срок не оплатил стоимость товара и предложил продавцу принять в качестве отступного свои основные
средства. Рыночная стоимость основных средств составляет
283 200 р. Стоимость основных средств, определенная договором, — 283 200 р., сделка считается равноценной.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтер-
ском учете.
Задача 4.33
В январе ЗАО «А» на основании договора 1 продало ЗАО
«Б» партию товара 1 на сумму 60 000 р., в том числе НДС
10 000 р. Себестоимость партии товаров составила 30 000 р.
В феврале на основании договора 2 ЗАО «А» получило от
ЗАО «Б» партию товара 2 стоимостью 60 000 р., в том числе
НДС 10 000 р. К этому моменту оплата за товар 1 еще не поступила, а ЗАО «А» не оплатило полученные по договору 2 товары.
Учитывая это обстоятельство, ЗАО «А» предложило ЗАО «Б»
произвести зачет встречных однородных требований, в связи с
чем стороны составили акт сверки взаимных задолженностей, и
ЗАО «А» направило в адрес ЗАО «Б» заявление о проведении взаимозачета. ЗАО «Б» подтвердило заявление о проведении взаимозачета. Отразить операции в бухгалтерском учете ЗАО «А».
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтер-
ском учете.
45
Задача 4.34
В марте ЗАО «А» реализовало ЗАО «Б» продукцию на сумму 236 000 р., в том числе НДС 36 000 р. Себестоимость реализованной продукции составила 170 000 р. Согласно договору,
ЗАО «Б» должно оплатить полученные товары в апреле. В связи
с финансовыми затруднениями покупателя стороны договорились о новировании долгового обязательства в заемное. Договор
новации заключен в апреле и предусматривает обязательство
ЗАО «Б» погасить заем через 3 месяца, в июле, с ежемесячной
уплатой процентов по ставке ЦБ РФ. Ставка рефинансирования
составляет 12 % годовых.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтер-
ском учете ЗАО «А» и ЗАО «Б».
Задача 4.35
ЗАО «А» продало ЗАО «Б» продукцию собственного производства на сумму 23 600 р. (в том числе НДС 3600 р.). Себестоимость продукции составила 15 000 р. Согласно договору,
ЗАО «Б» должно было расплатиться в течение месяца. ЗАО «А»
срочно потребовались деньги, и оно переуступило ЗАО «В»
право требования задолженности с ЗАО «В», получив за это
19 000 р.
Задание. Отразить операции в бухгалтерском учете ЗАО «А».
5. УЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ В ТОРГОВЛЕ
Подготовьте сообщение на тему «Расчет издержек обращения на остаток товаров».
Вопросы для обсуждения:
1. Что понимают под издержками обращения в торговле?
2. Перечислите номенклатуру статей издержек обращения.
3. Как ведется синтетический учет издержек обращения?
4. Как ведется учет расходов будущих периодов в торговой
организации?
5. Каков порядок учета транспортных расходов?
46
Практические (ситуационные) задачи
Задача 5.1
ООО «Модум» — коммерческая организация, одним из видов уставной деятельности которой является оптовая и розничная торговля. Расходы на продажу, произведенные в ноябре
201_ г., имеют следующую структуру:
расходы на оплату труда — 100 000 р.;
отчисления на социальные нужды — 26 000р.;
транспортные расходы — 98 000 р.;
амортизация основных средств — 25 000 р.;
расходы на рекламу — 10 000 р.
Себестоимость проданных за отчетный месяц товаров составила 450 000 р., остаток товаров в учетных ценах на складе
на конец отчетного месяца — 215 000 р. Транспортные расходы,
приходящиеся на остаток товаров на начало месяца (дебетовое
сальдо по счету 44), — 22 000 р.
Задание. Рассчитать сумму транспортных расходов на остаток товаров на конец месяца и себестоимость продаж с учетом
расходов на продажу за ноябрь. Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденции счетов.
Задача 5.2
Магазин розничной торговли «Надежда» передает представителям предприятий общественного питания в качестве образцов столовые сервизы, которые не подлежат возврату. В соответствии с товарными накладными унифицированной формы
всего передано сервизов на договорную стоимость 23 600 р.
Реализованное наложение рассчитывается в конце отчетного месяца за весь проданный товар. Согласно учетной политике
ООО «Надежда», учет товаров ведется по продажным ценам.
Задание. Отразить операции по передаче товара в качестве
образцов на счетах бухгалтерского учета торговой организации.
Задача 5.3
Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по покупным ценам. Транспортные расходы по доставке
47
товара от поставщика до склада организации, не включаются в
Содержание операции
Сумма,
р.
Начислена заработная плата работникам торговой организации
50 000
Произведены отчисления в социальные фонды
15 000
Отражены транспортные расходы по доставке товаров на
склад:
стоимость доставки без учета НДС
сумма НДС
8 000
1 600
Поступило товаров на склад организации за отчетный
месяц:
стоимость товаров без учета НДС
сумма НДС
180 000
36 000
Начислена арендная плата за квартал за аренду здания
склада:
сумма арендной платы без учета НДС
сумма НДС
24 000
4 800
Начислена амортизация по основным средствам
за отчетный период
29 000
Перечислено с расчетного счета за отчетный период
в погашение задолженности:
поставщикам за товары
за аренду арендодателю
за доставку товаров
216 000
28 800
9 600
Списывается сумма арендной платы, относящаяся
к отчетному периоду
?
Реализовано товаров за месяц по фактической
себестоимости
205 000
Списываются издержки обращения, относящиеся
к реализованным товарам отчетного периода
?
цену товара, а отражаются в составе издержек обращения.
Остатки по счетам на начало месяца: счет 41 — 77 000 р.,
счет 44 — 5 200 р.
Хозяйственные операции за отчетный месяц
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета
торговой организации. Рассчитать сумму издержек обращения,
подлежащих списанию в отчетном месяце.
48
Показатель
Товары
на складах
(счет 41-1)
Товары
на ответственном
хранении
(счет 002)
Итого
1. Излишки, выявленные
при инвентаризации
3 000
–
3 000
2. Недостачи, выявленные
при инвентаризации
10 000
–
10 000
3. Установленная порча
имущества
–
900
900
4. Из общей суммы недостач
и потерь от порчи имущества,
р.:
4.1. Зачтено по пересортице
2 000
2 000
4.2. Списано в пределах норм
естественной убыли
3 000
3 000
4.3. Отнесено на виновных
лиц
4 000
900
4 900
4.4. Списано сверх норм
естественной убыли
1 000
1 000
Задача 5.4
Оптовая торговая организация, согласно учетной политике,
ведет учет товаров по покупным ценам. В течение года проводились контрольные инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком, годовая инвентаризация, а также инвентаризации при смене материально-ответственных лиц. По окончании года по результатам проведенных инвентаризаций составлена ведомость унифицированной формы № ИНВ-26.
Задание. Отразить данные таблицы на счетах бухгалтерско-
го учета торговой организации.
49
II. УЧЕТ И АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. СОДЕРЖАНИЕ, ВИДЫ И ФОРМЫ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Охарактеризуйте международные способы расчетов.
Вопросы для обсуждения:
1. Укажите различия между внешнеэкономической и
внешнеторговой деятельностью.
2. Охарактеризуйте виды и формы внешнеэкономической
деятельности.
3. Какие виды валют и валютных курсов применяются в
расчетно-кредитных отношениях РФ?
4. Охарактеризуйте виды и особенности документарных
аккредитивов.
5. Уточните особенности инкассовой формы расчетов.
6. Охарактеризуйте роль векселя в международной торговле.
7. Укажите виды документов, применяемых в сфере внеш-
неэкономической деятельности, и предъявляемые к ним требования.
Тестовые задания
1. Виды внешнеэкономической деятельности:
а) валютные операции;
б) экспорт и импорт товаров и услуг;
в) реэкспорт и реимпорт товаров;
г) лизинговые операции;
д) совместное предпринимательство.
2. К основным формам внешнеэкономических связей относятся:
а) торговля;
б) совместное предпринимательство;
в) оказание услуг;
г) научно-техническое и экономическое сотрудничество;
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]