Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. Практикум
.pdf
№
Содержание операции
Сумма
долл.
р.
4.
Списывается курсовая разница по счету 52
?
5.
Дано поручение уполномоченному банку
на продажу 10 % валюты (курс ЦБ РФ —
25,60 р./долл.)
? ? 6.
Зачисляется оставшаяся валюта с транзитного
валютного счета на текущий валютный счет
(курс ЦБ РФ — 25,60 р./долл.)
?
?
7.
Списывается курсовая разница по счету 52
?
8.
Поступил на расчетный счет рублевый эквивалент проданной по биржевому курсу валюты
за вычетом комиссионного вознаграждения
уполномоченному банку — 1 % (биржевой
курс — 26,0 р./долл.)
?
9.
Списывается стоимость проданной валюты
(по курсу ЦБ РФ на день зачисления рублевого
эквивалента проданной валюты на расчетный
счет — 25,7 р./долл.)
?
?
10.
Списывается курсовая разница по счету 57
«Переводы в пути»
?
11.
Определяется и списывается результат
от продажи валюты на счете 91 «Прочие
доходы и расходы»
?
Окончание табл.
Задание. Составить бухгалтерские проводки по продаже ва-
люты, указать первичные документы, определить курсовые разницы и результат по операциям с валютой. Сформулировать запись в аудиторском отчете.
Задача 5.32
Исходные данные. В апреле организацией была продана валюта — 4 000 долл. США. Данная операция отражена в учете
следующими записями:
91
Дата
Курс ЦБ
РФ
Содержание операции
Сумма,
р.
Корреспонденция
счетов
Дт
Кт
21.04
26,80
Дано поручение
уполномоченному
банку на продажу
валюты
107 200
57
52
23.04
27,0
(бирж. —
27,2)
Зачислен на расчетный счет рублевый
эквивалент проданной валюты
108 800
51
57
23.04
–
Отражена разница
между курсами
продажи валюты
1 600
57
91.1
23.04
–
Списаны комиссионные услуги банка
за продажу валютных средств
1 000
44
51
23.04
–
Отражен финансовый результат от
продажи валюты
1 600
91.1
99
Задание. Установить правильность отражения операций по
продаже валюты на счетах бухгалтерского учета. В случае необходимости привести исправительные бухгалтерские записи.
Подтвердить свое мнение ссылками на соответствующие нормативные документы. Составить рабочий документ аудитора.
6. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСХОДОВ
ПО ЗАГРАНКОМАНДИРОВКАМ
Вопросы для обсуждения:
1. Каков порядок документального оформления загранко-
мандировок?
2. Какие расходы подотчетных лиц могут быть включены в
состав командировочных расходов бухгалтерском и налоговом
учете?
92
3. В чем заключаются особенности учета расчетов с подот-
четными лицами в иностранной валюте?
4. Укажите нормативные документы, источники информа-
ции, последовательность проверки расходов организации по загранкомандировкам.
5. Каким образом можно проверить порядок оформления
загранкомандировок?
6. Как проверить состав расходов предприятий и организа-
ций по загранкомандировкам, порядок их отнесения к расходам
по обычным видам деятельности и прочим расходам?
7. Какова последовательность аудита выдачи иностранной
валюты в подотчет и отчетов подотчетных лиц?
Практические (ситуационные) задачи
Задача 6.1
Специалист ЗАО «Август» был направлен в командировку в
г. Кито (Эквадор) для подготовки к регистрации в стране двух
фунгицидных препаратов для защиты посевов бананов и цветочных культур. Срок командировки — с 14 по 18 декабря.
9 декабря на командировочные расходы из обслуживающе-
го банка было получено 1 100 долл. США, а 11 декабря валюта
выдана работнику.
По возвращении сотрудник представил авансовый отчет,
согласно которому сумма документально подтвержденных расходов составила 1 300 долл. США. Руководитель компании утвердил авансовый отчет в полной сумме 22 декабря. Перерасход
в сумме 200 долл. США был возмещен работнику 24 декабря.
Курс доллара США, установленный Банком России на дату:
получения денег из банка — 30,1839 р./долл.;
выдачи наличной валюты под отчет — 30,6268 р./долл.;
утверждения авансового отчета — 30,5529 р./долл.;
возмещения перерасхода — 30,5007 р./долл.
Задание. Отразить в учете возмещение сотруднику перерас-
хода по авансовому отчету
93
Задача 6.2
Приказом руководителя ООО «Орловский сувенир» работ-
ник организации направляется в командировку в Германию и
Австрию сроком на шесть дней с предварительным заездом в
Москву на один день. С учетом этого обстоятельства работнику
выдается аванс в рублях и евро. В расчет суммы аванса при составлении сметы расходов приняты следующие выплаты:
стоимость проезда железнодорожным транспортом от
Орла до Москвы и обратно — 4 400 р.;
стоимость авиабилетов от Москвы до Берлина —
120 евро;
стоимость проезда железнодорожным транспортом от
Берлина до Вены — 35 евро;
стоимость авиабилетов от Вены до Москвы— 145 евро;
суточные на территории Российской Федерации, Герма-
нии и Австрии;
расходы по найму жилого помещения в Российской Фе-
дерации, в Германии и Австрии;
расходы на оформление визы — 150 евро;
расходы на оформление загранпаспорта — 2 500 р.;
расходы на оформление страховки — 100 евро.
В ООО «Орловский сувенир» утверждено Положение о
служебных командировках, согласно которому:
1) размер суточных при командировках по территории Рос-
сии составляет 1 000 р., Германии — 55 евро, Австрии — 60 евро;
2) размер расходов по найму жилого помещения на терри-
тории России составляет 1 500 р., Германии — 200 евро, Австрии — 130 евро.
Сотрудник организации А. А. Иванов выезжает в команди-
ровку 26 марта, 27 марта он должен пересечь границу Германии,
29 марта — границу Австрии, 30 марта — вернуться в Россию,
31 марта — приехать в Орел. Размер суточных в этом случае
составит: 26 марта — 1 000 р.; 27 и 28 марта — по 55 евро;
29 марта — 60 евро; 30 и 31 марта — по 1 000 р.
Задание 1. Составить смету расходов для выдачи аванса на
загранкомандировку сотруднику ООО «Орловский сувенир»
А. А. Иванову.
94
Справочно. 20 марта А. А. Иванов получил для команди-
ровки в страны Евросоюза 1500 евро и 9200 р. 3 апреля был
утвержден авансовый отчет работника, сумма расходов по которому составила 1420 евро и 10 000 р.
В тот же день был произведен окончательный расчет с ра-
ботником по авансовому отчету.
Курс ЦБ РФ составлял:
на 20 марта — 39,8357 р./евро;
на 31 марта — 39,7028 р./евро;
на 3 апреля — 39,6303 р./евро.
Задание 2. Определить, какие записи следует сделать в бух-
галтерском учете.
Задача 6.3
Организация направила работника в командировку в США.
Командировка связана с основной производственной деятельностью. Для оплаты командировочных расходов организация подала заявку в банк на покупку 1000 долл. США для выдачи валютного аванса. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату
совершения покупки валюты и зачисления на валютный счет, —
28,07 р./долл., коммерческий курс — 28,30 р./долл. Комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты составляет 0,1 %
суммы купленной валюты.
Задание. Определить, какие записи следует сделать в бухгалтерском учете.
Задача 6.4
Организация направляет работника в служебную командировку, связанную с ее основной производственной деятельностью, во
Францию. Продолжительность командировки — три дня.
Работнику выдана дебетовая банковская карта организации.
На карте — 2 000 евро.
Посредством карты оплачен счет гостиницы за проживание
в сумме 150 евро (два дня по 75 евро) и снята наличная валюта в
банкомате (120 евро).
По возвращении из командировки работник представил
авансовый отчет с приложением счета гостиницы. Неиспользованные 15 евро внесены в кассу организации по курсу в рублях
95
(по согласованию с руководителем) в день утверждения авансового отчета.
В организации установлено, что суточные при командировках во Францию выплачиваются в размере 65 долл. в сутки, а по
России — 200 р. в сутки.
Курс валют, установленный ЦБ РФ на дату:
списания средств с валютного счета организации —
36 р./евро;
утверждения авансового отчета — 35 р./долл., 28 р./евро.
Билет для поездки во Францию был выдан работнику под
отчет. Комиссия банка за снятие наличной валюты отражается
как обычные затраты по банковскому обслуживанию.
Задание. Определить, какие записи следует сделать в бухгалтерском учете.
Справочно. Организация использует субсчета: 50.1 «Касса
организации в рублях»; 50.4 «Валютная касса организации в евро»; 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами по суммам, выданным в рублях»; 71.2 «Расчеты с подотчетными лицами по суммам, выданным в евро».
Задача 6.5
Исходные данные. Коллективным договором организации
предусмотрено, что при командировках в Германию суточные
выплачиваются в размере 70 евро в день, в Австрию — 90 евро в
день, при командировках на территории РФ — 950 р. в день.
Работник направлен в командировку 12 апреля сроком на
пять дней с переездом из Германии в Австрию. Границу между
указанными иностранными государствами работник пересек
15 апреля.
На основании предварительного расчета работнику выданы
300 евро и 950 р. в качестве суточных. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составил (условно): на дату выдачи наличной иностранной валюты под отчет — 40,05 р./евро, на дату утверждения авансового отчета — 41,17 р./евро.
Задание. Отразить в учете организации выплату работнику
суточных в иностранной валюте и в рублях, если работник был
командирован на территорию двух иностранных государств
96
Задача 6.6
Сотруднику, направленному в командировку в Германию
сроком на 5 дней, была выдана 1 000 долл. США (курс —
40,0 р./долл.) на командировочные расходы (в том числе суточные). Норма суточных, установленных для работников, направляемых в краткосрочные командировки в Германию, составляет
65 евро. В Германии командированное лицо обменяло 1 000 долл.
по курсу 0,8 евро/долл. Документ банка страны командирования, подтверждающий обмен выданной для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валюты на иную
наличную иностранную валюту, представлен. Расходы по найму
жилого помещения составили 300 евро. Сотрудник возвратил
остаток неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации в евро (курс — 50,0 р./евро).
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы, послужившие
основанием для отражения операций в учете.
Задача 6.7
Работник предприятия был направлен в служебную командировку в Германию для ведения переговоров и подписания
контракта на поставку экспортного товара. Срок командировки,
согласно приказу руководителя организации, — семь дней
(с 1 по 7 июля). Выезд в командировку состоялся 1 июля. Согласно отметке в загранпаспорте, работник в тот же день пересек границу РФ. Дата пересечения границы при возвращении из
командировки, согласно отметке в загранпаспорте, — 7 июля.
Перед выездом в командировку работнику выдан аванс в иностранной валюте в размере 2 000 евро и авиабилеты стоимостью
20 000 р.
При возвращении из командировки представлен авансовый
отчет, в который работником включены следующие расходы:
1. Оплата проезда в оба конца воздушным транспортом —
20 000 р.
2. Оплата проезда до аэропорта и обратно — 40 р.
3. Оплата проживания в гостинице в течение 6 дней —
630 евро.
4. Оплата визы — 60 евро.
97
5. Суточные — 720 евро и 1 000 р.
К авансовому отчету приложены следующие документы:
авиабилеты в оба конца; билеты на проезд до аэропорта и обратно; квитанция гостиницы; квитанция об оплате визы.
Авансовый отчет утвержден 10 июля. Курс ЦБ РФ на этот
день составил 30,10 р./евро; на дату выдачи аванса (29 июня) —
29,80 р./евро, на 30 июня — 29,85 р./евро.
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгал-
терского учета.
Справочно. Нормы суточных по краткосрочным загранко-
мандировкам представлены в приложении Г.
Задача 6.8
Сотрудник предприятия был направлен в заграничную командировку в Польшу с целью проведения переговоров и заключения контракта на поставку нового оборудования. Согласно приказу руководителя, срок данной командировки определен
в семь дней (с 15 по 21 марта). 15 марта работник пересек границу России, о чем имеется отметка в загранпаспорте. Повторное пересечение границы при возвращении состоялось 21 марта.
Для командировки работника через уполномоченный банк была
приобретена валюта — 900 долл. (курс покупки — 29,1 р./долл.,
курс ЦБ РФ — 28,7 р./долл.). Наличная валюта для выдачи подотчетному лицу была получена 12 марта — 900 долл. (курс ЦБ
РФ — 28,75 р./долл.).
Наличная валюта выдана под отчет 14 марта (курс ЦБ
РФ — 28,78 р./долл.), также выдано 7 000 р. 18 марта по месту
нахождения подотчетного лица перечислены дополнительные
валютные средства — 100 долл. (курс ЦБ РФ — 28,9 р./долл.).
25 марта работником представлен авансовый отчет о командировке с приложением соответствующих документов:
авиабилеты до Варшавы и обратно — 6 780 р.;
квитанция гостиницы за шесть дней — 472 долл.;
счет за телефонные переговоры — 24 долл.;
суточные за семь дней.
Курс ЦБ на день утверждения авансового отчета —
29,1 р./долл.
98
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учета, указать первичные документы, послужившие
основанием для отражения операций в учете.
Задача 6.9
Организацией совершены следующие операции:
1. Приобретена валюта через уполномоченный банк на ко-
мандировку работника за границу для целей текущей деятельности — 1100 шведских крон (курс покупки — 4,5 р. за крону,
курс ЦБ РФ — 4,25 р. за крону). Вознаграждение банку — 1 %.
2. Получена наличная валюта для выдачи подотчетному
лицу — 1100 шведских крон (курс ЦБ — 4,3 р. за крону).
3. Выдана наличная валюта под отчет — 1 100 шведских
крон (курс ЦБ — 4,35 р. за крону). Кроме того, выданы авиабилеты до Стокгольма и обратно — 19 000 р.
4. Представлен авансовый отчет о командировке с приложением соответствующих документов:
авиабилеты в Стокгольм и обратно — 19 000 р.;
квитанция гостиницы за два дня — 1 200 крон;
суточные по норме за три дня.
Курс ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета соста-
вил 4,5 р. за крону.
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгал-
терского учета.
Задача 6.10
Организацией совершены следующие операции:
1. Приобретена валюта через уполномоченный банк на ко-
мандировку работника в Казахстан — 1 200 долл. (курс покупки — 29,1 р./долл., курс ЦБ РФ — 29,5 р./долл.). Комиссия банка — 200 р.
2. Получена наличная валюта для выдачи подотчетному
лицу — 1 200 долл. (курс ЦБ РФ — 29,8 р./долл.).
3. Выдана наличная валюта под отчет — 1 200 долл.
(курс — 29,9 р./долл.). Выдано под отчет 2000 р.
4. Представлен авансовый отчет о командировке с приложением соответствующих документов:
99
авиабилет до Алма-Аты — 2 000 р., обратный авиабилет
до Новосибирска — 65 долл.;
квитанция гостиницы за девять дней — 450 долл.;
суточные за 10 дней.
Курс ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета —
29,7 р./долл.
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгал-
терского учета.
Задача 6.11
Сотрудник предприятия был направлен в заграничную ко-
мандировку в Чехию для целей текущей производственной деятельности. Согласно приказу руководителя, срок данной командировки определен в девять дней (с 10 по 18 февраля). 10 февраля работник пресек границу России, о чем имеется отметка в
загранпаспорте. Повторное пересечение границы при возвращении состоялось 18 февраля. Для командировки работника через
уполномоченный банк была приобретена валюта — 900 долл.
(курс покупки — 29,4 р./долл., курс ЦБ РФ — 29,10 р./долл.).
Наличная валюта для выдачи подотчетному лицу была получена
в кассу организации 8 февраля — 900 долл. (курс ЦБ РФ —
29,10 р./долл.).
Наличная валюта выдана под отчет 9 февраля (курс ЦБ
РФ — 29,18 р./долл.), также выданы авиабилеты до Праги и об-
ратно — 9 200 р. 22 февраля представлен авансовый отчет о командировке с приложением соответствующих документов:
использованные авиабилеты до Праги и обратно —
9 200 р.;
счет гостиницы за восемь дней — 240 долл.;
суточные за девять дней;
счет за телефонные переговоры — 48 долл.
Курс ЦБ на день утверждения авансового отчета —
29,25 р./долл.
В этот же день произведен окончательный расчет с коман-
дированным сотрудником по выданным в подотчет суммам.
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгал-
терского учета.
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]