Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. Практикум
.pdf
Курс ЦБ РФ составил:
на 3 сентября — 29,3 р./долл.;
на 30 сентября — 29,25 р./долл.;
на 6 октября — 29,5 р./долл.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
Задача 7.6
В феврале текущего года ЗАО «Плюс» отгрузило продукцию в ценах реализации на сумму 1 108 000 р. (с учетом НДС
108 000 р.), в том числе на экспорт на сумму 11 500 евро по курсу 36 р./евро.
Отгруженные товары полностью оплачены покупателями.
Материальные затраты фирмы на производство продукции составили 524 444 р., НДС 80 000 р.
В этом же месяце фирма сформировала необходимый комплект документов и передала его в налоговую инспекцию.
ЗАО «Плюс» использует механизм распределения сумм
«входного» НДС в соответствии со стоимостью продукции, отгруженной на экспорт, и продукции, отгруженной на внутренний рынок.
Задание. Распределить суммы «входного» НДС между про-
дукцией, отгруженной на экспорт и проданной внутри страны.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача 7.7
Предприятие приобрело в июле товаров (работ, услуг) для
производства продукции на сумму 826 млн р., в том числе НДС.
Оплата поставщикам в июле произведена в сумме 708 млн р.,
в том числе НДС.
Кроме того, в июле оплачен НДС по товарам (работам,
услугам), которые отнесены или будут отнесены на косвенные
расходы, в сумме 24 млн р.
Организация производит один вид продукции. Учетной политикой организации установлено, что НДС, уплаченный по-
111
ставщикам в отчетном месяце, распределяется между операциями по реализации на экспорт и внутри страны исходя из доли
продукции, отгруженной на экспорт, в общем объеме произведенной продукции.
На начало месяца было в остатках 500 т продукции, в течение месяца произведено 19 500 т, отгружено на экспорт 15 000 т.
Задание. Определить сумму «входного» НДС, относящегося
к отгруженной на экспорт продукции. Отразить операции на
счетах бухгалтерского учета.
Задача 7.8
Организация в соответствии с договором с иностранным
партнером оформила грузовую таможенную декларацию на реализуемую продукцию на сумму 28 000 долл. США на таможне
15 апреля. Фактическая себестоимость отгруженной продукции — 300 000 р. Договором предусмотрен переход права собственности на продукцию экспортера в день оформления грузовой таможенной декларации. Оплата за продукцию зачислена на
транзитный валютный счет продавца 20 апреля. Курс, установленный ЦБ РФ, составил на 15 апреля 28,4086 р./долл., на
20 апреля — 28,2034 р./долл. Таможенная пошлина — 4 200 долл.
Таможенная пошлина и таможенный сбор за таможенное
оформление были уплачены 15 апреля.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
Задача 7.9
Подготовить программу аудита (перечень действий аудитора) по сегменту «Проверка операций по продаже товаров (работ,
услуг) на экспорт».
Действия аудитора указать по основным предпосылкам
подготовки финансовой отчетности.
112
Задача 7.10
В процессе аудиторской проверки установлено следующее:
фирма «Элтон» отгрузила товар иностранному покупателю
28 августа на сумму 20 000 долл. США. На момент отгрузки и
выставления расчетных документов курс ЦБ РФ — 31,86 р./долл.
По состоянию на 30 сентября иностранный покупатель не расплатился с российским экспортером. Курс ЦБ РФ на эту дату
был равен 32,0 р./долл. В бухгалтерском учете фирмы «Элтон»
данная операция отражена записью Дт 62 «Расчеты с иностранными покупателями» Кт 90 «Продажи» на сумму 637 200 р.
На дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности переоценка дебиторской задолженности не произведена.
Задание. Определить реальность дебиторской задолженности. Подготовить запись в рабочий документ аудитора (прил. А).
Задача 7.11
Промышленная организация-экспортер реализовала на
внешнем рынке продукцию контрактной стоимостью 10 000 евро и фактической производственной себестоимостью 150 000 р.
Поставка произведена на условиях CFR. При этом стоимость
услуг по доставке груза со склада предприятия до порта отправления составила 14 000 р., а стоимость услуг по его доставке из
порта отправления до порта назначения — 1 000 евро. Ставка
экспортной таможенной пошлины — 10 %. Уплачен таможенный сбор за таможенное оформление груза. Курс ЦБ РФ:
на дату отгрузки продукции покупателю — 27,70 р./евро;
на дату принятия грузовой таможенной декларации к та-
моженному оформлению — 27,71 р./евро;
на дату уплаты таможенного сбора и оплаты транспорт-
ных расходов в иностранной валюте — 27,72 р./евро;
на дату расчета с иностранным покупателем —
27,73 р./евро.
Задание. Проконсультировать клиента по поводу отражения
данных операций на счетах бухгалтерского учета. Обосновать
данные рекомендации ссылками на нормативные документы.
Консультацию оформить в письменном виде.
113
Задача 7.12
№
Содержание операции
Документ
Сумма,
р.
Корреспон-
денция
счетов
Дт
Кт
1.
Предъявлен счет
к оплате за отпущенный товар иностранной фирме на
сумму 20 000 долл.
по курсу ЦБ РФ
29,10 р./долл.
Счет-фактура,
железнодорожная
накладная и
другие документы согласно контракта
582 000
62
90.1
2.
Списан отгруженный со склада товар
по фактической
себестоимости
Реестр сдачи
документов
складом
540 000
90.2
43
3.
Начислены
и уплачены сборы
за таможенное
оформление
Квитанция
таможни, выписки из расчетного счета
2 000
44
51
4.
Списаны накладные
расходы
Справка-расчет бухгалтерии
2 000
90.2
44
5.
Исчислен финансовый результат по
сделке
Справка-расчет бухгалтерии
38 000
90.9
99
6.
Поступил платеж
от иностранного
покупателя (курс
ЦБ РФ — 29,20
р./долл.)
Выписка
с транзитного
валютного
счета
584 000
52
62
7.
Исчислена курсовая
разница
Справка-расчет бухгалтерии
2 000
62
91
В бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции:
114
№
Содержание операции
Документ
Сумма,
р.
Корреспон-
денция
счетов
Дт
Кт
8.
Из суммы поступившей экспортной
выручки 10 % перечислено для продажи (курс ЦБ РФ —
29,25 р./долл.)
Поручение
банку, выписка с транзитного валютного счета
58 400
57
52
9.
Из суммы поступившей экспортной
выручки 90 % зачислено на текущий
валютный счет
(курс ЦБ РФ —
29,25 р./долл.)
Выписка
с транзитного
валютного
счета, выписка
с текущего
валютного
счета
525 600
52
52
10.
Зачислен на расчетный счет рублевый
эквивалент проданной валюты
Выписка
из расчетного
счета
58 600
51
91
11.
Списана сумма депонированной ранее
валюты для продажи (курс ЦБ РФ —
29,25 р./долл.)
Справка-расчет бухгалтерии
58 400
91
57
12.
Исчислен финансовый результат от
продажи валюты
Справка-расчет бухгалтерии
300
91
99
Окончание табл.
Задание. Установить правильность отражения операций на
счетах бухгалтерского учета. В случае необходимости привести
исправительные бухгалтерские записи. Подтвердить свое мнение ссылками на соответствующие нормативные документы.
Составить рабочий документ аудитора.
Задача 7.13
Согласно представленному проверяющим контракту,
предусматривающему экспорт продукции, момент перехода покупателю прав собственности на продукцию определен как день
115
поступления оплаты на счет продавца (аудируемого лица). Фак-
№
Курс
ЦБ РФ,
р./долл.
Содержание операции
Сумма, р.
Корреспонденц
ия счетов
Дт
Кт
1
29,10
Предъявлен счет к оплате за отпущенный товар
иностранной фирме
20 000
62
9011
2 – Согласно отчету матери-
ально-ответственного
лица, списывается отгруженный товар со
склада по фактической
себестоимости
540 000
9021
431
3
29,20
Уплачены таможенная
пошлина и различные
сборы за таможенное
оформление и отгрузку
товара
582
441
51
4 Списываются за отчет-
ный период накладные
расходы
582
9021
441
5 Исчислен финансовый
результат
42 000
909
99
6
29,40
Поступил платеж от иностранного покупателя
20 000 $
584 000
521
62
7 – Курсовая разница
2 000
62
9011
тическая себестоимость реализуемой на экспорт продукции составила 150 000 р. Продукция передана перевозчику 1 октября, а
10 октября на валютный счет аудируемого лица зачислена выручка от реализации продукции в размере 5 000 долл. США по
курсу ЦБ РФ 30,65 р./долл.
Задание. Указать, какими бухгалтерскими записями, в какой момент, на основании каких первичных документов должны
быть отражены вышеуказанные операции в бухгалтерском учете
аудируемого лица.
Задача 7.14
Бухгалтерией предприятия отражены следующие операции:
Задание. Проверить правильность отражения операций, составить рабочий документ аудитора.
116
№
Наименование показателя
Сумма
1.
Контрактная стоимость товара
18 000 долл.
2.
Накладные расходы за границей
2 000 долл.
3.
Итого таможенная стоимость товара в инвалюте
?
8. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ
ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Вопросы для обсуждения:
1. Каковы особенности документального оформления при-
обретения товаров по импорту?
2. Раскройте особенности организации учета импортных
операций.
3. Каким образом осуществляется формирование покупной
стоимости импортных товаров?
4. Каким образом могут быть отражены в текущем учете
операции по импорту товаров?
5. Определите цель, задачи аудита, источники информации,
нормативные документы, последовательность работ при проведении проверки.
6. Обоснуйте необходимость проверки соблюдения валют-
ного, таможенного, налогового законодательства при осуществлении импортных операций.
7. Каковы действия аудитора в процессе проверки наличия
и правильности оформления импортных контрактов?
8. Каким образом осуществляется проверка правильности
формирования покупной стоимости импортных товаров и проверка состава и обоснованности включения затрат в фактическую себестоимость импортных товаров?
9. Как можно проверить правильность отражения импорт-
ных операций на счетах бухгалтерского учета и в финансовой
отчетности?
Практические (ситуационные) задачи
Задание 1
Исходные данные:
117
Окончание табл.
№
Наименование показателя
Сумма
4.
Курс ЦБ РФ на дату оформления ТД
30 р./долл.
5.
Итого таможенная стоимость товара в рублях
?
6.
Ставка таможенной пошлины 10 %
?
7.
Ставка сбора за таможенное оформление
2 000 р.
8.
Облагаемая база для НДС
?
9.
Ставка НДС 20 %
?
Задание. Рассчитать сумму таможенных платежей по им-
порту товаров. Отразить операции в бухгалтерском учете; указать первичные документы, послужившие основанием для отражения операций в учете.
Задача 8.2
Организация подала в уполномоченный банк поручение на
покупку 25 000 евро и перечислила денежные средства в рублях
для предоплаты по импортному контракту по курсу ЦБ РФ
35,4 р./евро. Купленная валюта зачислена на валютный счет резидента по курсу ЦБ РФ 34,52 р./евро в день покупки. Сумма
комиссионного вознаграждения за покупку иностранной валюты
составила 5000 р. Купленная валюта перечислена иностранному
поставщику в оплату за предстоящий импорт товаров по курсу
ЦБ РФ 34,75 р./евро. На момент перехода права собственности
товар принят к учету по контрактной стоимости 25 000 евро.
Курс ЦБ РФ на дату принятия товара к учету — 34,95 р./евро.
Условие поставки — DDU. В себестоимость импортного товара
включены следующие расходы: таможенная пошлина (ставка
10 % от таможенной стоимости товара, в рублях), сбор за таможенное оформление — 2 000 р. Кроме того, на таможне уплачен
НДС. После завершения таможенного оформления товара, поступившего в РФ, получена грузовая таможенная декларация.
Задание. Отразить указанные расходы на счетах бухгалтерского учета.
118
Задача 8.3
Торговая организация приобретает у иностранного поставщика товар для дальнейшей продажи. Поставщику был перечислен аванс в сумме 120 000 долл. США по курсу 28,10 р./долл.
Условия поставки — СИП Москва, переход права собственности — на дату оформления таможенной декларации. Иностранный партнер в соответствии с контрактом в условленный срок
поставил необходимые товары. Товары помещены под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления. Ставка
ввозной таможенной пошлины — 10 %. Товары подлежат обложению НДС, а также базовой ставкой таможенного сбора за таможенное оформление. Курс ЦБ РФ на дату оформления ТД —
28 р./долл.
Задание. Определить фактическую стоимость приобретенного импортного товара. Указать, на основании каких первичных документов делают записи в бухгалтерском учете.
Перечень единых ставок таможенных сборов за таможенные операции представлен в приложении В.
Задача 8.4
ООО «Старт» покупает товары для продажи в России на
условиях EXW Бомбей. По условиям контракта, право собственности на товары переходит к покупателю на дату отметки
«выпуск разрешен» в грузовой таможенной декларации, оформляемой на территории России.
Стоимость товаров составляет 25 000 евро. На перевозку
морским путем от Бомбея до Гамбурга было израсходовано
3 000 евро, автомобильным транспортом от Гамбурга до склада
импортера — 2 000 евро. Ставка ввозной таможенной пошлины — 10 %. Товары подлежат обложению НДС, а также базовой
ставкой таможенного сбора за таможенное оформление.
Курс ЦБ РФ:
на дату прибытия товаров в Гамбург — 31 р./евро;
на дату отметки таможни «выпуск разрешен» —
32 р./евро;
на дату прибытия на склад — 33 р./евро.
119
Учетной политикой организации для целей бухгалтерского
учета предусмотрено, что все расходы, понесенные до поступления товаров на склад, включаются в стоимость товаров. Формирование стоимости товаров производится с использованием
счета 15 субсчета «Приобретение импортных товаров».
Задание. Определить фактическую стоимость приобретенного импортного товара. Отразить операции в бухгалтерском
учете. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
Задача 8.5
ООО «Звезда» покупает товары у иностранного поставщика
контрактной стоимостью 45 000 евро на условиях CIP Москва,
таможенный склад. Курс ЦБ РФ на дату перехода права собственности на партию товара — 33,85 р./евро. Часть товаров на
сумму 5 000 евро была уничтожена в результате пожара по пути
от иностранного поставщика до российской таможни. Импортер
оплатил всю сумму контракта, так как риск случайной гибели
товаров по условиям поставки перешел на него. Курс ЦБ РФ на
дату оплаты товаров — 34 р./евро. В себестоимость импортного
товара включены следующие расходы: таможенная пошлина
(ставка 10 % от таможенной стоимости товара, в рублях), сбор
за таможенное оформление. Кроме того, на таможне уплачен
НДС. После завершения таможенного оформления товара, поступившего в РФ, получена грузовая таможенная декларация.
Курс ЦБ РФ на дату таможенного оформления — 33,95 р./евро.
Расходы по транспортировке товаров от таможенного склада до склада покупателя — 10 000 р.
Задание. Определить фактическую стоимость приобретенного импортного товара. Отразить операции в бухгалтерском
учете. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
Задача 8.6
ООО «Эльбрус» занимается оптовой торговлей. Предприятие купило у иностранной фирмы партию туалетного мыла за
5 000 евро.
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]