Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. Практикум
.pdf
Задача 6.12
Сотрудник предприятия был направлен в заграничную ко-
мандировку в Казахстан для целей текущей производственной
деятельности. Согласно приказу руководителя, срок данной командировки определен в 10 дней (с 11 по 20 августа). 11 августа
работник пресек границу России. Повторное пересечение границы при возвращении состоялось 20 августа. Для командировки работника через уполномоченный банк была приобретена
валюта — 700 долл. (курс покупки — 29,15 р./долл., курс ЦБ —
29,0 р./долл.). Комиссионные банку составили 1,3 %. Наличная
валюта для выдачи подотчетному лицу была получена 10 августа — 700 долл. (курс ЦБ РФ — 29,20 р./долл.). Наличная валюта выдана под отчет 11 августа (курс ЦБ РФ — 29,20 р./долл.),
также выданы под отчет 5 000 р.
15 августа перечислены дополнительные валютные средства по месту нахождения подотчетного лица — 100 долл. (курс
ЦБ — 29,32 р./долл.).
21 августа представлен авансовый отчет о командировке с
приложением соответствующих документов:
авиабилеты до Алма-Аты и обратно — 5 320 р.;
счет гостиницы за 10 дней — 460 долл.;
суточные за 10 дней;
- счет за телефонные переговоры — 18 долл.
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача 6.13
Сотрудник предприятия был направлен в заграничную командировку в Швецию с целью приобретения нематериальных
активов. Согласно приказу руководителя, срок данной командировки определен в шесть дней (с 15 по 20 марта). 15 марта работник пресек границу России, о чем имеется отметка в загранпаспорте. Повторное пересечение границы при возвращении
состоялось 20 марта. Для командировки работника через уполномоченный банк была приобретена валюта — 5 000 шведских
крон (курс покупки — 4,31 р. за крону, курс ЦБ — 4,2 р. за крону). Вознаграждение банку — 1,1 %. Наличная валюта для вы-
101
дачи подотчетному лицу была получена 14 марта — 5 000 шведских крон (курс ЦБ — 4,25 р. за крону) и в этот же день была
выдана в подотчет. Кроме того, выдан авиабилет до Стокгольма — 9 000 р.
Представлен авансовый отчет о командировке с приложением соответствующих документов:
использованный авиабилет до Стокгольма — 9 000 р.;
квитанция гостиницы за пять дней — 3 000 крон;
суточные по норме за пять дней.
Курс ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета —
4,5 р. за крону.
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача 6.14
Согласно приказу, работник направлен в загранкомандировку в США с 15 по 21 января. Работник выезжает 15 января и
в этот же день пересекает границу России. При возвращении
назад граница России пересечена 21 января. Время нахождения
в командировке составляет семь дней с учетом дня отъезда и
дня приезда. Работнику был выдан аванс в размере 3 000 долл.
США. Курс ЦБ РФ — 33 р./долл. В авансовом отчете подотчетного лица отражены следующие расходы:
авиабилеты туда и обратно — 1 800 долл.;
оплата визы — 50 долл.;
счет за проживание в гостинице — 1 140 долл.;
суточные — 100 руб. и 402 долл.;
билеты на проезд до аэропорта и обратно — 40 руб.
Курс ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета —
33,20 р./долл.
Норма суточных — 67 долл.
Задание. Проконсультировать клиента по поводу отражения
указанных операций в бухгалтерском учете. Консультацию
оформить в письменном виде со ссылками на действующие
нормативные документы.
102
Задача 6.15
Сотрудник предприятия был направлен в заграничную командировку в США (Нью-Йорк) с целью подписания контракта
на закупку запасных частей для технологического оборудования. Согласно приказу руководителя, срок данной командировки определен в пять дней (с 21 по 25 мая). 21 мая работник пересек границу России, о чем имеется отметка загранпаспорте.
Повторное пересечение границы при возвращении состоялось
25 мая.
Подотчетному лицу 19 мая выдан аванс в размере 14 200 р.
и 1 350 долл. США. Курс ЦБ РФ — 31 р./долл. После возвращения из командировки 28 мая сотрудник представил авансовый
отчет с приложенными к нему оправдательными документами
(авиабилеты в оба конца, квитанция-счет гостиницы, билет до
аэропорта, квитанция за найм такси, квитанция на оплату визы).
В авансовом отчете подотчетным лицом отражены следующие
расходы:
оплата перелета в оба конца — 14 000 р.;
проезд до аэропорта — 20 р.;
проезд до аэропорта на такси за границей — 40 долл.;
оплата визы — 50 долл.;
проживание в гостинице — 910 долл.;
суточные — 100 р. и 296 долл. (согласно распоряжению
руководителя организации).
Авансовый отчет утвержден 28 мая, курс ЦБ РФ —
31,50 р./долл.
Задание. Проконсультировать клиента по поводу отражения
указанных операций в бухгалтерском учете. Консультацию
оформить в письменном виде со ссылками на действующие
нормативные документы.
Задача 6.16
Фирма «ЛТД» отправила своего работника в загранкомандировку для заключения договора на поставку нового оборудования. Расходы, связанные с оформлением заграничного пас-
103
порта, бухгалтер отнес на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Дата
Содержание операции
Документ
Сумма,
р.
Корреспонден-
ция счетов
Дт
Кт
01.02
Оформление
загранпаспорта
квитанция
400
91.2
76
10.02
Оформление визы
квитанция
1 000
20
76
Расходы, связанные с оформлением выездных документов, — на
счет 20 «Основное производство». При этом были составлены
следующие бухгалтерские записи:
Аудиторская проверка обнаружила ошибку в бухгалтерском
учете этих операций.
Задание. Сделать исправительные бухгалтерские записи.
Подтвердить свое заключение ссылками на соответствующие
пункты нормативных документов. Составить рабочий документ
аудитора.
Рекомендуемая форма рабочего документа аудитора представлена в приложении Б.
Задача 6.17
С 26 января по 2 февраля текущего года работник предприятия был направлен в командировку для ведения переговоров и
заключения контракта на покупку импортного товара во Францию. В соответствии с приказом, подписанным руководителем
предприятия, работнику установлены суточные в размере
70 долл. США за каждый день нахождения в командировке.
23 января работнику был выдан аванс в размере 20 000 р. и
1 000 евро.
Работник отбыл в командировку 26 января и, согласно отметке в загранпаспорте, пересек границу РФ 27 января. Дата
пересечения границы РФ при возвращении из загранкомандировки — 2 февраля.
3 февраля работник представил в бухгалтерию предприятия
авансовый отчет, который был утвержден в тот же день. К авансовому отчету были приложены следующие документы:
104
билеты на поезд (туда и обратно) — 19 500 р.;
автобусные билеты на проезд от вокзала до гостиницы и
обратно — 30 евро;
счет гостиницы за шесть дней — 642 евро;
квитанция об оплате визы — 100 евро.
Задание. Проконсультировать клиента по поводу отражения
данных операций на счетах бухгалтерского учета.
Справочно:
1. Курсы евро, установленные ЦБ РФ по отношению к руб-
лю: 23 января — 33,99 р./евро; 30 января — 34,10 р./евро;
3 февраля — 33,80 р./евро.
2. Нормы возмещения командировочных расходов: суточ-
ные — 62 долл. США (курс ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета — 33,90 р./долл.); 100 р.; оплата найма жилого помещения в г. Париже — до 107 евро в сутки.
Задача 6.18
Сотрудник предприятия был направлен в заграничную ко-
мандировку в Чехию для целей текущей производственной деятельности. Согласно приказу руководителя, срок данной командировки определен в девять дней (с 10 по 18 февраля). 10 февраля работник пресек границу России, о чем имеется отметка
загранпаспорте. Повторное пересечение границы при возвращении состоялось 18 февраля. Для командировки работника через
уполномоченный банк была приобретена валюта — 1 000 долл.
(курс покупки — 29,4 р./долл., курс ЦБ РФ — 29,10 р./долл.).
Наличная валюта для выдачи подотчетному лицу была получена
с валютного счета 9 февраля — 1 000 долл. (курс ЦБ РФ —
29,10 р./долл.).
Наличная валюта выдана под отчет 9 февраля (курс ЦБ
РФ — 29,18 р. за доллар), также выданы авиабилеты до Праги и
обратно — 9 200 р. 22 февраля представлен авансовый отчет о
командировке с приложением соответствующих документов:
использованные авиабилеты до Праги и обратно —
9 200 р.;
счет гостиницы за 8 дней — 240 долл.;
105
суточные за девять дней;
счет за телефонные переговоры — 48 долл.
Курс ЦБ на день утверждения авансового отчета —
29,25 р./долл.
Норма суточных — 57 долл.
Неиспользованные денежные средства возвращены подот-
четным лицом в кассу.
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгал-
терского учета.
Задача 6.19
Организацией совершены следующие операции:
1. Приобретена валюта через уполномоченный банк на командировку работника в Казахстан — 1 200 долл. (курс покупки — 34,1 р./долл., курс ЦБ РФ — 33,5 р./долл.). Комиссия банка — 200 р.
2. Получена с валютного счета наличная валюта для выдачи подотчетному лицу — 1 200 долл. (курс ЦБ РФ —
33,8 р./долл.).
3. Выдана наличная валюта под отчет — 1 200 долл.
(курс — 33,9 р./долл.). Выдано под отчет 2 000 р.
4. Представлен авансовый отчет о командировке с прило-
жением соответствующих документов:
авиабилет до Алма-Аты — 2 000 р., обратный авиабилет
до Новосибирска — 65 долл.;
квитанция гостиницы за девять дней — 450 долл.;
суточные за 10 дней.
Курс ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета —
33,7 р./долл.
Норма суточных — 41 долл.
Задание. Отразить указанные операции на счетах бухгал-
терского учета. Подготовить программу аудита (перечень действий аудитора) по сегменту «Проверка операций по расчетам с
подотчетными лицами в иностранной валюте».
Действия аудитора следует указать по основным предпо-
сылкам подготовки финансовой отчетности.
106
Задача 6.20
Организация по договору с банком получила именную руб-
левую корпоративную карту, предназначенную для работника
Петрова А. А., с лимитом расчетов 100 000 р. В октябре текущего года Петров А. А. был направлен в служебную командировку
сроком на четыре дня во Францию.
Находясь в командировке, посредством рублевой корпора-
тивной расчетной карты Петров А. А. осуществил следующие
операции:
5 октября оплатил счет гостиницы за проживание в сум-
ме 450 евро (150 евро · 3 дн.). Коммерческий курс банка-эмитента на этот день — 35 р./евро;
6 октября снял наличную валюту в банкомате в сумме
200 евро. Коммерческий курс банка-эмитента на этот день —
35,2 р./евро.
По возвращении из командировки Петров А. А. представил
авансовый отчет с приложением счета гостиницы, отчета о выполнении служебного задания, а также копию листка загранпаспорта с отметками о прибытии и убытии. 10 октября отчет был
утвержден руководителем организации. Из копии листка загранпаспорта следует, что суточные в валюте должны быть выплачены Петрову А. А. за три дня, а в рублях — за один день.
Согласно коллективному договору, суточные при командировках во Францию выплачиваются работникам в размере 70 евро
за день, а при командировках по России — в размере 700 р. за
день. Курс евро, установленный Банком России, составлял 5 октября — 34 р./евро, 6 октября — 34,3 р./евро, 10 октября —
34 р./евро.
Задание. Проконсультировать клиента по поводу отражения
данных операций на счетах бухгалтерского учета. Обосновать
данные рекомендации ссылками на нормативные документы.
Консультацию оформить в письменном виде.
107
7. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ
ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Вопросы для обсуждения:
1. Охарактеризуйте факторы, влияющие на организацию
учета экспортных операций.
2. В чем заключаются особенности учета производства
экспортной продукции?
3. Каким образом учитываются товары, отгруженные на
экспорт?
4. Какие расходы включаются в состав расходов на про-
дажу по экспортным операциям?
5. Выделите особенности организации учета расчетов с
иностранными покупателями.
6. Каким образом исчисляются НДС при экспорте?
7. Определите цель, задачи аудита, источники информа-
ции, нормативные документы, последовательность работ при
проведении проверки экспортных операций.
8. Как можно проверить правильность отображения в
учете операций по отгрузке и продаже экспортных товаров (работ, услуг)?
9. Укажите особенности проверки расчетов с иностран-
ными покупателями.
10. Каким образом можно проверить правильность отра-
жения экспортных операций на счетах бухгалтерского учета и в
финансовой отчетности?
11. Выделите особенности проверки правильности учета
операций по экспорту товаров с участием посредников.
Практические (ситуационные) задачи
Задача 7.1
Российская организация-экспортер по контракту с иностранной фирмой-покупателем поставила экспортную продукцию. Контрактная стоимость составляет 9000 долл. США (курс
108
ЦБ РФ — 28,10 р./долл. США), себестоимостью 100 000 р. Расходы на продажу составили 1000 долларов (курс ЦБ РФ —
30 р./долл.) и 40 000 р. Базис поставки — CIF пункт назначения.
Курс ЦБ РФ на дату поступления выручки от продажи —
28,35 р./долл. Организацией дано поручение на продажу 15 %
валютной выручки. Курс ЦБ РФ на эту дату — 28,40 р./долл. Валюта продана уполномоченным банком по курсу 28,70 р./долл.
Курс ЦБ РФ на дату продажи — 28,45 р./долл. Рублевый эквивалент проданной валюты зачислен на расчетный счет. Комиссия банка — 1,3 % от суммы проданной валюты.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
Задача 7.2
Российская организация реализовала готовую продукцию
на экспорт контрактной стоимостью 12 000 долл. США (курс —
29,35 р./долл.). За таможенное оформление продукции уплачена
таможенная пошлина 500 долл., а также таможенный сбор за
таможенное оформление. После этого на транзитный валютный
счет организации поступила в полном объеме экспортная выручка. Организация дала распоряжение банку о продаже 50 %
экспортной выручки и одновременном перечислении оставшейся части на текущий валютный счет. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату поступления экспортной выручки, —
29,40 р./долл., на дату списания валюты для продажи —
29,35 р./долл., на дату продажи валюты и зачисления средств на
расчетный счет — 29,38 р./долл. Банк продал валюту по биржевому курсу 29,40 р./долл. Комиссионное вознаграждение банку
за продажу валюты составляет 2 000 р.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
109
Задача 7.3
В соответствии с заключенным контрактом с инофирмой
организация-резидент проводит обработку геофизических данных. Договорная стоимость работ составляет 52 000 долл. США,
фактическая себестоимость — 700 000 р. Заказчик оплатил
авансом в декабре прошлого года 40 % стоимости работ (курс
ЦБ РФ — 28,95 р./долл.), результаты выполненных работ приняты заказчиком в феврале текущего года (курс ЦБ РФ —
28,858 р./долл.), окончательный расчет произведен в марте текущего года (курс ЦБ РФ — 28,9436 р./долл.).
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
Задача 7.4
1 сентября на валютный счет организации-экспортера зачислен аванс в размере 100 000 долл. США. Курс ЦБ РФ на дату
зачисления средств — 30,65 р./долл.
Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
Задача 7.5
12 августа текущего года ЗАО «Бизнес» приобрело партию
древесины за 590 000 р., в том числе НДС, и оплатило приобретенный товар.
В этом же месяце ЗАО «Бизнес» заключило контракт на поставку древесины в Финляндию. Цена контракта — 30 000 долл.
США.
Право собственности на древесину перешло к покупателю
3 сентября. Оплата от финской компании поступила 6 октября.
Расходы на продажу составили 3 000 р. В декабре бухгалтер
ЗАО «Бизнес» собрал все документы, которые подтверждают
экспорт, и сдал их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.
110
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]