Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. Практикум
.pdf
Право собственности на туалетное мыло перешло к ООО
«Эльбрус» 22 июля. В этот же день торговая фирма подала таможенную декларацию и заплатила ввозную пошлину —
750 евро, таможенные сборы, НДС.
Курс, установленный ЦБ РФ на 22 июля, составил
35,8396 р./евро.
В соответствии с учетной политикой ООО «Эльбрус» затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов
(баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.
Задание. Отразить операции в бухгалтерском учете. Указать
первичные документы, послужившие основанием для отражения операций в учете.
Задача 8.7
ЗАО «Стаккато» купило у иностранной фирмы партию
шерстяной ткани за 15 000 евро. Расходы, связанные с доставкой товаров до момента таможенного оформления, составили
3000 евро. Курс, установленный ЦБ РФ на дату признания расходов, составил 36,1925 р./евро.
Право собственности на ткань перешло к ЗАО «Стаккато»
20 июля. В этот же день предприятие подало таможенную декларацию, а также уплатило ввозную пошлину — 2 250 евро,
таможенный сбор за таможенное оформление, НДС.
Курс, установленный ЦБ РФ на 20 июля, составил
36,1936 р./евро.
Задание. Определить фактическую стоимость приобретенного импортного товара. Отразить операции в бухгалтерском
учете. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
Задача 8.8
ООО «Восток» купило у иностранной фирмы оборудование
стоимостью 20 000 евро.
Право собственности на оборудование перешло к ООО
«Восток» 21 июля (дата таможенного оформления). В этот же
день предприятие подало таможенную декларацию, а также
уплатило ввозную пошлину — 1 000 евро, таможенный сбор за
121
таможенное оформление, НДС. Расходы по доставке оборудования от таможни до склада ООО «Восток» составили 10 000 р.
Курс, установленный ЦБ РФ на 21 июля, составил
36,2065 р./евро.
Задание. Определить фактическую стоимость приобретенного импортного товара. Отразить операции в бухгалтерском
учете. Указать первичные документы, послужившие основанием
для отражения операций в учете.
Задача 8.9
Организация купила производственное оборудование стоимостью 61 200 долл. США. Право собственности на ввозимое
оборудование перешло к покупателю в момент оформления грузовой таможенной декларации. Оборудование поступило на таможню в сентябре. Курс доллара, установленный Банком России на дату оформления ТД, составлял 29,3 р./долл. Покупатель
ввел приобретенное оборудование в эксплуатацию после работ
по доведению его до состояния, в котором оно может быть использовано по назначению, в октябре. Стоимость указанных работ составила 43 800 р. Курс на дату составления акта приемапередачи основного средства — 28,9 р./долл. Оплата покупки
произведена в ноябре. Курс на указанную дату — 28,7 р./долл.
Таможенная пошлина составила 20% стоимости приобретенного
оборудования. При ввозе оборудования также уплачены сбор за
таможенное оформление и НДС.
Задание. Определить фактическую стоимость приобретенного оборудования. Отразить операции в бухгалтерском учете.
Указать первичные документы, послужившие основанием для
отражения операций в учете.
Задача 8.10
Организация в сентябре перечислила предоплату за оборудование в размере 21 000 долл. США. Право собственности на
ввозимое оборудование переходит к покупателю в момент
оформления ТД. Курс Банка России на дату предоплаты составил 29,3 р./долл. Оборудование поступило на таможню в октябре. Курс, установленный Банком России на дату оформления
ТД, — 28,9 р./долл. Таможенная пошлина составляет 15 % сто-
122
имости приобретенного оборудования. В состав основных
средств приобретенный актив был включен в ноябре. Стоимость
работ по доведению объекта до эксплуатационного состояния
составила 34 000 р. Курс на дату составления акта приемапередачи основного средства — 28,7 р./долл.
Задание. Определить фактическую стоимость приобретенного оборудования. Отразить операции в бухгалтерском учете.
Указать первичные документы, послужившие основанием для
отражения операций в учете.
Задача 8.11
Подготовить программу аудита (перечень действий аудитора) по сегменту «Аудит импортных операций».
Действия аудитора укажите по основным предпосылкам
подготовки финансовой отчетности.
Задача 8.12
Организация оптовой торговли заключила контракт на поставку импортных товаров (обуви) от зарубежной фирмы (Австралия) на сумму 12 000 долл. США.
По условиям контракта, переход права собственности на
товары происходит в момент передачи их перевозчику (судовой
компании). Фирма-продавец по данному контракту несет расходы по транспортировке и страхованию груза до пересечения товаром таможенной границы РФ. Далее покупатель вывозит груз
самостоятельно.
Обувь (взрослая) подпадает под налогообложение НДС.
Таможенная стоимость товаров — 12 000 долл., а величина таможенных пошлин — 1 000 долл.
Товары были отправлены (переданы перевозчику) иностранной стороной 31 октября. При этом копия транспортной
накладной была отправлена российской стороне (покупателю)
по факсу. Груз поступил в пункт назначения (таможенный терминал) 2 ноября, а 4 ноября таможенными органами была принята ТД и рассчитана сумма таможенных пошлин и НДС для
оплаты. Разрешение на ввоз товаров в Россию получено от таможенных органов 5 ноября (дата и штамп таможни на ТД).
В этот же день товар доставлен на склад торговой организации.
123
Оплата за импортированный товар и транспортные услуги про-
Содержание операций
Сумма, р.
Корреспонденция счетов
Дт
Кт
31 октября
1. Отражены в учете товары,
принадлежащие организации,
но находящиеся в пути, по курсу
ЦБ РФ на дату перехода права
собственности на эти товары
(12 000 долл. · 30,0 р./долл.)
360 000
41,субсчет
«Товары в
пути»
60
4 ноября
2. Отражены в учете начисленные таможенные пошлины
(на основании расчетов
таможенных органов)
(1000 долл. · 30,1 р./долл.)
30 100
41
60
3. Отражен в учете НДС
(2600 долл. · 30,1 р./долл.)
78 260
19
60
5 ноября
4. Фактическое получение товаров организацией (оприходование товаров на склад)
360 000
41
41субсчет
«Товары
в пути»
5. Расходы на доставку товаров
до склада организации включены в их фактическую себестоимость (без учета НДС)
3 000
41
60
изведена 5 ноября, а таможенных пошлин и НДС — 6 ноября.
Расходы на доставку товаров от таможенного терминала до
склада организации силами сторонней транспортной организации составили 3 540 р. (в том числе НДС). Оплата произведена
5 ноября.
Согласно учетной политике, торговая организация отражает
затраты, связанные с приобретением товаров, на счете 41. Товары приходуются по покупной стоимости. Затраты на доставку
товаров до склада организации включаются в их фактическую
себестоимость.
В бухгалтерском учете организации данные операции отражены следующим образом:
124
Содержание операций
Сумма, р.
Корреспонденция счетов
Дт
Кт
6. Отражен в учете НДС, подлежащий уплате за транспортные
услуги
600
19
60
7. Произведена оплата транспортных услуг
3 640
60
51
8. Принят к вычету НДС, уплаченный за транспортные услуги
600
68, субсчет
«Расчеты
по НДС»
19
9. Произведена оплата зарубежному поставщику за товары
по курсу ЦБ РФ на дату снятия
средств с валютного счета организации в уполномоченном банке на основании выписки банка
(12 000 долл. · 30,5 р./долл.)
366 000
60
52
10. Отражена в учете курсовая
разница (366 000 р. – 360 000 р.)
6 000
91.2
60
6 ноября
11. Перечислены таможенные
пошлины и НДС таможенным
органам (30 100 р. + 78 260 р.)
108 360
60
51
12. Принят к вычету НДС, уплаченный таможенным органам
78 260
68 субсчет
«Расчеты
по НДС»
19
Окончание табл.
Задание. Проверить правильность отражения операций. Со-
ставить рабочий документ аудитора (прил. А).
Задача 8.13
В соответствии с договором комиссии организация розничной торговли (аудируемое лицо) поручила другому юридическому лицу (комиссионеру) приобрести для нее товары у зарубежного продавца (продукты питания). При этом договором комиссии предусматривается возмещение комиссионеру, помимо
стоимости самих товаров, всех дополнительных расходов, связанных с их приобретением.
125
Величина комиссионного вознаграждения установлена договором в размере 10 % от договорной стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу на дату представления отчета комиссионера.
Для приобретения товаров комитентом была перечислена
комиссионеру их контрактная стоимость в размере 12 000 долл.
США.
Согласно представленному комитенту отчету, комиссионером были произведены следующие расходы:
оплата зарубежному поставщику товаров — 12 000 долл.;
стоимость перевозки товаров до границы России —
2000 долл. США;
таможенные пошлины — 20 000 р.;
НДС по ввозимым товарам — 36 000 р.
Формирование фактической себестоимости товаров производится у комитента на счете 41 по покупным ценам. При этом
транспортные расходы по доставке товаров на склад покупателя
включаются в их фактическую себестоимость.
Задание. Проконсультировать клиента по поводу отражения
данных операций на счетах бухгалтерского учета. Обосновать
данные рекомендации ссылками на нормативные документы.
Консультацию оформить в письменном виде.
Задача 8.14
Российская организация закупила у иностранного поставщика материальные ценности на сумму 5 000 долл. США. Согласно контракту, право собственности на закупленные товары
переходит к российскому покупателю на дату их передачи иностранному перевозчику. Курс Банка России на эту дату составлял 30,1 р./долл. Товар пересек границу РФ. На дату оформления ТД начислены и уплачены таможенные платежи:
таможенная пошлина — 10 %;
НДС;
сбор за таможенное оформление.
Курс Банка России — 30,2 р./долл.
Товар оприходован на складе импортера по полной импортной стоимости.
126
Задание. Проконсультировать клиента по поводу отражения
данных операций на счетах бухгалтерского учета. Обосновать
данные рекомендации ссылками на нормативные документы.
Консультацию оформить в письменном виде.
Задача 8.15
Организация подала в уполномоченный банк поручение на
покупку 10 000 долл. США по согласованному курсу для оплаты
импортного контракта, перечислив с расчетного счета 340 000 р.
Биржевой курс на дату покупки валюты — 33,80 р./долл. Валюта зачислена на валютный счет организации по курсу ЦБ РФ —
33,50 р./долл. Партия импортного товара пересекла границу РФ.
Контрактная стоимость товара — 10 000 долл. Право собственности на товар перешло к импортеру на дату пересечения таможенной границы РФ. Курс ЦБ РФ на дату перехода права собственности — 33,52 р./долл., на дату перечисления валюты иностранному поставщику — 33,55 р./долл. Получен счет транспортной организации за услуги по перевозке груза — 1 000 долл.
(курс ЦБ РФ — 33,55 р./долл.). Задолженность транспортной
организации перечислена с текущего валютного счета (курс ЦБ
РФ — 33,57 р./долл.). На дату оформления ТД начислены и
уплачены таможенные платежи:
таможенная пошлина — 10 %;
НДС;
сбор за таможенное оформление.
Товар оприходован на складе импортера по полной импортной стоимости.
Задание. Проконсультировать клиента по поводу отражения
данных операций на счетах бухгалтерского учета. Обосновать
данные рекомендации ссылками на нормативные документы.
Консультацию оформить в письменном виде.
Задание 8.16
Российское торговое предприятие заключило с фирмой —
резидентом Германии, не имеющей постоянного представительства в России, договор на оказание услуг по поиску поставщиков товаров за пределами России на сумму 2 400 евро. Услуги
127
выполнены на территории Германии, и перечень поставщиков
Содержание операции
Курс ЦБ РФ
на дату
совершения
операции,
р./долл.
Сумма,
долл./р.
1. Переводом с текущего валютного
счета открыт аккредитив
30,0
2 000 000
2. Получен оплаченный с аккредитива
счет иностранного поставщика. В связи
с неполучением некоторых документов,
обусловленных контрактом, счет не
акцептован, о чем направлено извещение иностранному поставщику
30,05
2 000 000
с прайс-листами на бумажных носителях предоставлен российскому предприятию по международной почте. Сторонами подписан акт приема-передачи оказанных услуг, в котором указано
место их выполнения — Германия. Курс ЦБ РФ на дату подписания акта — 32,5 р./евро, на дату погашения задолженности
перед немецкой фирмой — 32,7 р./евро.
Задание. Проконсультировать клиента по поводу отражения
операции по импорту консультационных и информационных
услуг на счетах бухгалтерского учета. Обосновать данные рекомендации ссылками на нормативные документы.
Консультацию оформить в письменном виде.
Задача 8.17
ОАО «ИНАКС» заключило контракт на приобретение комплекта импортного товара на 2 млн долл. США: оборудование — 1 200 000 долл., «ноу-хау» — 600 000 долл., специальные
инструменты — 160 000 долл., запасные части — 40 000 долл.
По условиям контракта, расчеты осуществляются через аккредитив. Иностранный поставщик отгружает товар после получения уведомления банка об открытии аккредитива.
При выполнении контракта были осуществлены следующие
операции:
128
Содержание операции
Курс ЦБ РФ
на дату
совершения
операции,
р./долл.
Сумма,
долл./р.
3. Получен повторный счет иностранного поставщика с недостающими документами. Счет полностью акцептован
30,10
2 000 000
4. Отгружен иностранным поставщиком
товар. Товар находится в пути за границей (согласно коносаменту)
30,10
2 000 000
5. Оплачены расходы по доставке
товара из страны импорта до таможни
погранпункта РФ
30,12
200 000
6. Перечислено с расчетного счета на
депозит таможни для оплаты таможенных платежей
–
/4 293 696
7. Перечислено с текущего валютного
счета на депозит таможни
30,0
1100
8. Товар поступил на таможню РФ.
Начислены следующие таможенные
платежи:
таможенная пошлина — 10 %;
таможенный сбор за таможенное
оформление;
НДС
30,08
?
?
?
9. Оплачен счет транспортной организации по доставке товара с таможни РФ до
склада ОАО «ИНАКС», в том числе НДС
–
/920 000
10. Товар прибыл на склад
30,20
2 000 000
11. Оборудование принято к установке,
остальные объекты приняты к учету
по соответствующим счетам
–
?
Окончание табл.
Задание. Рассчитать сумму таможенных платежей. Опреде-
лить полную импортную стоимость комплекта импортного товара, а также каждой части комплекта.
Проконсультировать клиента по поводу отражения операции на счетах бухгалтерского учета. В качестве базы распределения накладных расходов по импорту использовать стоимость
отдельных частей комплекта.
129
Задача 8.18
Содержание операции
Сумма, р.
Корреспон-
денция счетов
Дт
Кт
Произведена оплата товара
31 000 000
60
52
Оплачены транспортные услуги
930 000
76
52
Оприходование товара
(на дату составления ТД)
31 000 000
41
60
Отражены суммы таможенных
сборов и пошлин согласно ТД
3 146 500
44
76
Перечислены платежи
за таможенное оформление
3 146 500
76
51
Отражены затраты на транспортировку импортных товаров
930 000
44
76
Оплачен НДС на таможне
6 820 000
19
51
Включены таможенные платежи
в стоимость импортных товаров
3 146 500
41
44
Включена стоимость транспортных
расходов в покупную стоимость
товара
930 000
41
44
ООО «Актив» заключило договор с иностранной фирмой на
поставку товара на 1 млн долл. Стороны определили, что согласно «Инкотермс» поставка товаров производится на условиях
FCA (переход риска гибели происходит в момент передачи товара продавцом перевозчику). При этом в контракте предусмотрено, что право собственности на товар переходит от продавца к
импортеру в момент оформления ТД. Транспортные услуги по
перевозке составили 30 000 долл. Согласно данным ТД, ставка
таможенных сборов составляет 0,15 %, таможенной пошлины —
10 %, НДС — 20 %. Курс ЦБ РФ на дату оформления ТД —
31 р./долл., а на дату оприходования товаров на склад —
31,5 р./долл.
В бухгалтерском учете аудируемого лица произведены следующие записи:
Задание. Проверить правильность отражения операций. Со-
ставить рабочий документ аудитора (прил. А).
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]