Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. Практикум
.pdf
В этом случае реализация услуг осуществляется по ЭОТ,
а выручка организации формируется из платежей населения
и сумм, возмещаемых из бюджета.
Задание. Отразить ситуацию в бухгалтерском учете организации-продавца.
Задача 1.12
Организация оптовой торговли «А» торгует электробытовой техникой. Условиями договора купли-продажи товаров, заключенного между «А» и «Б», предусмотрено, что при приобретении товара на сумму большую, чем 200 000 р., покупателю
предоставляется скидка в размере 5 % от первоначальной стоимости единицы товара.
По договору купли-продажи «А» продает «Б» партию микроволновых печей (50 шт.). Цена одной микроволновой печи —
6 000 р., в том числе НДС 1 000 р.
Задание. Отразить ситуацию в бухгалтерском учете организации-продавца.
Задача 1.13
Организация оптовой торговли «А» торгует электробытовой техникой. Условиями договора купли-продажи с организацией «Б» предусмотрено, что при достижении покупателем
суммарного объема закупок на сумму 500 000 р. цена на приобретенный товар снижается на 10 %, начиная с первой приобретенной партии товара.
В июне текущего года «А» продает «Б» партию микроволновых печей (50 шт.). Цена одной микроволновой печи —
6 000 р., в том числе НДС 1 000 р.
В августе «Б» приобретает у «А» партию стиральных машин (50 шт.) по цене 7 200 р. за единицу, в том числе НДС
1 200 р. Так как в августе у покупателя выполняются условия
договора купли-продажи о предоставлении скидки, то «А»
предоставляет «Б» скидку с цены товара в размере 10 %.
Задание. Отразить операции по продаже товара в июне и
августе.
11
Задача 1.14
Организация «Б» в I квартале текущего года несколько раз
приобретала товар у организации «А». Так как общая стоимость
товара, приобретенного организацией «Б», составила 720 000 р.,
в том числе НДС 120 000 р., то организация «А» решила предоставить «Б» скидку на весь приобретенный в I квартале товар в
размере 5 %, о чем уведомила покупателя справкой.
Задание. Отразить в бухгалтерском учете покупателя
предоставление продавцом скидки.
2. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ
Подготовьте сообщение на тему «Сравнительная характеристика партионного и сортового способа хранения товаров».
Вопросы для обсуждения:
1. От чего зависят порядок приемки товаров и ее доку-
ментальное оформление?
2. В каких случаях применяется накладная (форма
№ ТОРГ-12)?
3. Дайте характеристику товарно-транспортной наклад-
ной (форма № 1-Т).
4. Для чего применяется счет-фактура?
5. Что такое сертификация продукции?
6. В каких случаях применяется акт приемки товаров
(форма № ТОРГ-4)?
7. Как оформляется покупка товаров у частных предпри-
нимателей?
8. Дайте характеристику партионного способа учета то-
варов.
9. Дайте характеристику сортового способа учета товаров.
10. Каков порядок составления товарного отчета (форма
№ ТОРГ-29)?
11. Из чего складывается продажная цена товара?
12. Что относится к торговым расходам?
13. Что такое торговая надбавка?
12
14. В каких случаях налоговые органы вправе контролиро-
вать цены на товар?
15. Когда в организациях проводится переоценка?
16. Каков порядок отражения переоценки товаров на сче-
тах бухгалтерского учета?
17. Что необходимо проверить при приемке отчетов мате-
риально-ответственных лиц?
18. Перечислите типовые операции по приобретению то-
варов, если в организации не используются счета 15 и 16.
19. Перечислить типовые операции по приобретению то-
варов, если в организации используются счета 15 и 16.
20. Когда у организации возникает необходимость вести
бухгалтерский учет расчетов с поставщиками за товары?
Пример решения задачи
20.06.201_ г. на транзитный валютный счет ООО «Олимп»
поступила валютная выручка в сумме 10 000 евро. Курс ЦБ РФ
на этот день составил 35 р. за 1 евро.
22.06.201_ г. ООО «Олимп» направило банку поручение на
продажу 8 000 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ на дату
списания валюты с транзитного счета по поручению, составил
35,4 р. за 1 евро. Непроданная валютная выручка в этот же день
была зачислена на текущий валютный счет.
На следующий день банк продал иностранную валюту по
курсу 35,1 р. за 1 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ на дату
продажи, составил 35,3 р. за 1 евро. Комиссия банка составила
1 500 р.
Решение
В бухгалтерском учете ООО «Олимп» будут сделаны сле-
дующие записи:
20 июня 201_ г.:
1. Дт 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кт 62 —
350 000 р. (10 000 евро · 35 руб.) — поступила валютная выруч-
ка на транзитный счет.
13
22 июня 201_ г.:
2. Дт 57 субсчет 2 «Денежные средства для продажи валюты» Кт 52 субсчет «Транзитный валютный счет» — 283 200 р.
(8 000 евро · 35,4 р.) — направлена часть валютной выручки на
продажу.
3. Дт 52 субсчет 2 «Текущий валютный счет», Кт 52 субсчет
«Транзитный валютный счет» — 70 800 руб. ((10 000 евро –
– 8000 евро) · 35,4 руб.) — остаток валютной выручки зачислен
на текущий валютный счет.
4. Дт 57 субсчет 2 «Денежные средства для продажи валюты» Кт 91 — 3 200 р. (8 000 евро · (35,4 р. – 35 р.)) — отражена
положительная курсовая разница от переоценки валюты.
23 июня 201_ г.:
5. Дт 91 Кт 57 субсчет 2 «Денежные средства для продажи
валюты» — 282 400 р. (8 000 евро · 35,3 р.) — списана проданная валюта по официальному курсу ЦБ РФ.
6. Дт 99 «Финансовый результат» субсчет «Постоянное
налоговое обязательство» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на
прибыль» — 67 776 р. (282 400 р. · 24 %) — отражено ПНО по
операциям от продажи иностранной валюты.
7. Дт 51 Кт 91 — 280 800 р. (8 000 евро · 35,1 р.) — денежные средства от продажи иностранной валюты зачислены на
расчетный счет по курсу продажи.
8. Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99
«Финансовый результат» субсчет «Постоянное налоговое обязательство» — 67 392 р. (280 800 р. · 24 %) — отражено ПНО по
операциям от продажи иностранной валюты.
9. Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99
«Финансовый результат» субсчет «Постоянное налоговое обязательство» — 92 р. ((67 776 р. – 67 392 р.) · 24 %) — отражено
ПНО по операциям от продажи иностранной валюты.
10. Дт 91 Кт 51 — 1500 р. — удержано банком комиссионное вознаграждение.
11. Дт 91 Кт 57 субсчет 2 «Денежные средства для продажи
валюты» — 800 р. (8 000 евро · (35,3 р. — 35,4 р.)) — отражена
отрицательная курсовая разница от переоценки иностранной
валюты.
14
12. Дт 91 Кт 52 субсчет «Транзитный валютный счет» —
1 600 р. (8 000 евро · (35,1 р. – 35,3 р.)) — отражена отрицатель-
ная курсовая разница между курсом продажи и официальным
курсом ЦБ РФ на дату продажи.
Для целей налогообложения прибыли налоговый учет ре-
зультатов операции приобретения валюты отражается следующим образом:
1) в составе внереализационных доходов — положительная
курсовая разница в размере 3200 р., возникающая от переоценки
валютных ценностей, проводимой в связи с изменением официального курса ЦБ РФ (в соответствии п. 11 ст. 250 НК РФ);
2) в составе внереализационных расходов:
отрицательная курсовая разница в размере 800 р., возни-
кающая от переоценки валютных ценностей, проводимой в связи
с изменением официального курса ЦБ РФ (в соответствии с пп. 5
п. 1 ст. 265 НК РФ);
отрицательная курсовая разница в размере 1 600 р., обра-
зующаяся вследствие отклонения курса покупки иностранной
валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права
собственности на валюту (в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 265 НК
РФ);
комиссионное вознаграждение банка за проведение опе-
рации по продаже валюты в размере 1 500 р. (в соответствии с
пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Таким образом, для целей налогообложения прибыли убы-
ток от всех приведенных операций по продаже иностранной валюты составит 700 р. (3 200 – 800 – 1 600 – 1 500).
Практические (ситуационные) задачи
Задача 2.1
Оптовая торговая организация ООО «Сибмарка» 15.09.201_ г.
по товарной накладной № 134 согласно договору № 200 от
05.09.201_ г. приобрела у макаронной фабрики АО «Абсолют»
500 кг вермишели по 10 р./кг, согласно счету-фактуре № 97
ставка НДС — 10 %.
15
В соответствии с договором № 56 от 01.09.201_ г. на транс-
портное обслуживание партию вермишели доставила автотранспортная организация. Стоимость доставки товара, согласно
акту выполненных услуг № 113 от 15.09.201_ г., составляет
1 200 р., в том числе НДС 20 %. Принятый товар соответствует
условиям поставки.
Оплата за поставленную вермишель произведена в полной
сумме задолженности 25.09.201_ г. путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п № 243.
Согласно учетной политике ООО «Сибмарка», транспорт-
ные расходы по доставке товара от поставщика до склада организации включаются в цену товара.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отразить операции по поступлению товара на счетах бухгалтерского
учета ООО «Сибмарка». Определить себестоимость приобретенного товара.
Задача 2.2
ООО «Астра» — коммерческая организация, одним из видов уставной деятельности которой является розничная торговля. Согласно учетной политике организации, учет товаров ведется по продажным ценам, торговая наценка на товары установлена в размере 30 %.
В ноябре на склад организации поступили следующие товары:
по договору купли-продажи № 352 от 15.11.201_ г. —
на сумму 2 000 000 р.;
по договору ответственного хранения б/н от
25.11.201_ г. — на сумму 230 000 р.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденции счетов.
Задача 2.3
ООО «Меркурий» — коммерческая организация, одним из
видов уставной деятельности которой является розничная торговля. Согласно учетной политике организации, учет товаров
ведется по продажным ценам, торговая наценка на товары установлена в размере 30 %.
16
07.11.201_ г. был заключен договор поставки № 52 с ООО
«Триада». Предметом договора является партия стирального
порошка «Апрель», договорная стоимость которой составляет
72 000 р., в том числе НДС 12 000 р. Переход права собственности на продукцию в соответствии с условиями договора осуществляется в момент отгрузки ее покупателю. Товар был получен по товарной накладной № 94 от 08.11.201_ г.
10.11.201_ г. товар был оплачен путем перечисления де-
нежных средств с расчетного счета ООО «Меркурий»
Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденции счетов. Определить учетную цену приобретенной партии товаров.
Задача 2.4
ООО «Премьера» — коммерческая организация, одним из
видов уставной деятельности которой является оптовая торговля.
13.11.201_ г. по товарно-транспортной накладной № 568
ООО «Премьера», согласно договору № 157 от 05.11.201_ г.
приобрела у поставщика АО «Рост» партию кураги, стоимость
которой составляет 240 000 р., в том числе НДС 40 000 р. Доставка, согласно договору поставки, осуществляется силами поставщика. Стоимость доставки — 3 600 р., в том числе НДС 600 р.
15.11.201_ г., согласно платежному поручению № 799 от
14.11.201_ г., произведена оплата задолженности перед АО
«Рост» в полном объеме.
В соответствии с учетной политикой учет приобретения товаров ведется с применением счетов 15 и 16, товары учитываются по учетным ценам (договорным ценам поставщиков).
В ноябре продано 60 % партии товаров.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденции счетов. Произвести необходимые расчеты.
Задача 2.5
ООО «Домоцентр» 01.11.201_ г. заключило договор поставки № 158 с электроламповым заводом ЗАО «Союз» на поставку 10 000 электрических лампочек по цене 0,5 у. е. за штуку
без учета НДС. В договоре указан курс у. е. на момент заключения договора — 28 р. По условиям договора, покупатель произ-
17
водит 100 % предоплату стоимости товара. Данный курс сохраняется в течение пяти дней со дня подписания договора.
04.11.201_ г. денежные средства перечислены ЗАО «Союз»
с расчетного счета согласно п/п № 197.
11.11.201_ г. лампочки поступили в организацию по товарно-транспортной накладной № 236 по курсу на день совершения
операции 27 р. за 1 у. е.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отра-
зить корреспонденции счетов. Произвести необходимые расчеты.
Задача 2.6
ООО «Супермаркет» — розничная торговая организация.
14.11.201_ г. по товарной накладной № 211 в ООО «Супер-
маркет» поступили от ООО «Восток» следующие товары:
икра зернистая лососевая в стеклобанке — 50 шт. по
цене 200 р./шт. (торговая наценка 35 %);
овощи консервированные «Ассорти» в стеклянной бан-
ке — 130 шт. по цене 52 р./шт. (торговая наценка 25 %);
сок «Фруктовый сад» в тетрапаках — 100 шт. по цене
25 р./шт. (торговая наценка 40 %).
Поставщик ООО «Восток» не является плательщиком НДС.
16.11.201_ г., согласно платежному поручению № 559 от
15.11.201_ г., произведена оплата задолженности перед ООО
«Восток» в полном объеме.
17.11.201_ г. по товарной накладной № 462 и счету-фактуре
№ 493 в ООО «Супермаркет» поступили от ООО «Сибирская
продуктовая компания» следующие товары:
говядина тушеная консервированная — 330 шт. по цене
66 р./шт., в том числе НДС 6 р. (торговая наценка 20 %);
рыба скумбрия консервированная в жестяной банке —
200 шт. по цене 33 р./шт., в том числе НДС 3 р. (торговая наценка 30 %).
Оплата за поставленную продукцию произведена в полной
сумме задолженности 25.11.201_ г. путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п № 243.
Задание. Сформировать розничную цену товаров.
18
Задача 2.7
В магазине «ЦУМ» имеются остатки шампуней:
«Красная линия» — 100 шт. по цене 58 р. (цена постав-
щика 45 р.);
«Русское поле» — 80 шт. по цене 45 р. (цена поставщика
30 р.).
До окончания срока годности шампуней осталось три недели, поэтому было принято решение об уценке товара: «Красная
линия» — на 18 р., «Русское поле» — на 10 р.
В соответствие с учетной политикой организации товары
учитываются по продажным ценам.
Задание. Отразить в бухгалтерском учете ООО «ЦУМ» со-
ответствующие записи об уценке товара.
Задача 2.8
Получив по факсу инвойс на оплату стоимости оборудования в сумме 30 000 евро, российская организация направила в
банк расчетный документ на покупку иностранной валюты.
Банк приобрел валюту по курсу 75 р. за 1 евро и перечислил ее
на счет зарубежного партнера. Комиссия банка за покупку валюты составляет 0,3 % ее стоимости. Курс евро, установленный
ЦБ РФ, составил 74,5 р. за 1 евро.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденции счетов. Произвести необходимые расчеты.
Задача 2.9
Российская организация заключила контракт с иностранным контрагентом на покупку товаров на сумму 10 000 евро.
Для оплаты по контракту российская организация решила приобрести 10 000 евро. Для этого она передала в банк поручение
на покупку валюты, выделив для покупки сумму 800 000 р.
Валюта куплена по курсу 76 р. за 1 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, составил 75 р. За 1 евро.
Остаток не израсходованных на покупку валюты рублей
банк зачислил на расчетный счет российской организации.
На дату оплаты иностранному поставщику курс евро, установленный ЦБ РФ, составил 76,5 р. за 1 евро.
19
Комиссионное вознаграждение банка составило 1 200 р., которые были списаны с расчетного счета российской организации.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отра-
зить корреспонденции счетов. Произвести необходимые расчеты.
Задача 2.10
ООО «ЮЛИС» — торговая организация, специализирующаяся на оптовой продаже сахара. Остаток сахара на складах
организации на 01.11.201_ г. составляет 15 000 кг. Стоимость
товарного остатка по данным бухгалтерского учета составила
300 000 р.
03.11.201_ г. ООО «ЮЛИС» в соответствии с договором от
27.10.201_ г. № 99 по товарно-транспортной накладной № 2145
получило от АО «Алекс» партию сахара в количестве 5 000 кг
по цене 22 р./кг, НДС 10 %.
05.11.201_ г. по товарной накладной № 928 со склада был
отпущен сахар ООО «Премьер» в количестве 10 000 кг по цене
33 р./кг с учетом НДС 10 %.
Оплата за поставленный сахар произведена в полной сумме
задолженности 10.11.201_г. путем перечисления денежных
средств с расчетного счета согласно п/п № 432.
16.11.201_ г. в соответствии с договором от 12.11.201_ г.
№ 169 по товарно-транспортной накладной № 687 ООО
«ЮЛИС» получило от ООО «ЛИОН» 12 000 кг сахара по
23,1 р./кг, НДС 10 %.
21.11.201_ г. в соответствии с договором от 27.10.201_ г.
№ 99 по товарно-транспортной накладной № 2191 получила от
АО «Алекс» партию сахара в количестве 4 000 кг по 25,3 р./кг,
НДС 10 %.
25.11.201_ г. произведена оплата за поставленный сахар
ООО «ЛИОН» в полной сумме задолженности путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п № 458.
28.11.201_ г. по товарной накладной № 1003 со склада был
отпущен сахар ООО «Славутич»« в количестве 21 000 кг по
цене 33 р./кг с учетом НДС 10 %.
Задание. Отразить продажу товара на счетах бухгалтерско-
го учета и определить стоимость проданного товара и товарный
остаток различными методами.
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]