Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Технико-экономический анализ. Учебное пособие (курс лекций)
.pdf
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
(КУРС ЛЕКЦИЙ)
Направление подготовки 21.04.01 Нефтегазовое дело
Направленности (профили): «Строительство глубоких нефтяных
и газовых скважин в сложных горно-геологических условиях»,
«Управление объектами добычи, транспорта и хранения
углеводородов», «Моделирование природных резервуаров нефти
и газа», «Геолого-геофизические методы решения проблем
освоения месторождений нефти и газа»
Магистратура
Ставрополь
2019
УДК 622: 658.15 (075.8)
ББК 33.131: 65.053 я73
Т 38
Печатается по решению
редакционно-издательского совета
Северо-Кавказского федерального
университета
Рецензенты:
канд. техн. наук, доцент В. А. Васильев,
директор ООО «Инновационные технологии
в нефтегазодобыче» С. А. Акопов
Т 38 Технико-экономический анализ: учебное пособие (курс
лекций) / сост.: С. А. Каверзин, Н. Г. Федорова. – Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2019. – 106 с.
Пособие составлено в соответствии с рабочей программой
дисциплины и представляет собой курс лекций, включающий основы технико-экономического анализа деятельности нефтегазовых
предприятий и технико-экономический анализ инвестиционных
проектов.
Утверждено на заседании кафедры строительства нефтяных и газовых скважин (протокол № 7 от 16.11.2018 г.).
Предназначено для студентов-магистрантов, обучающихся
по направлению подготовки 21.04.01 Нефтегазовое дело.
УДК 622: 658.15 (075.8)
ББК 33.131: 65.053 я73
Составители:
канд. экон. наук, доцент С. А. Каверзин,
д-р техн. наук, профессор Н. Г. Федорова
© ФГАОУ ВО «Северо-Кавказский
федеральный университет», 2019
2
ПРЕДИСЛОВИЕ
Целью изучения дисциплины является формирование профес-
сиональных компетенций будущего магистра по направлению
подготовки 21.04.01 Нефтегазовое дело.
Применение метода системного анализа к изучению данного
курса определяет следующие его задачи:
– выработку научно-обоснованных норм, применяемых при
разработке внутрипроизводственных нормативов и бизнес-планов;
– поэлементную и совокупную оценку результативности ис-
пользования, имеющихся на предприятии финансовых, материальных и трудовых ресурсов;
– выявление скрытых резервов на ключевых стадиях произ-
водства и реализации продукции (работ или услуг);
– подготовку предложений (аналитических заключений),
направленных на принятие управленческих решений, связанных с
реализацией выявленных резервов.
Компетенции магистра, формируемые в результате освоения
дисциплины:
ПК-12 – способность проводить экономический анализ затрат
и результативности технологических процессов и производств;
ПК-13 – способность проводить маркетинговые исследования;
ПК-14 – способность разрабатывать технико-экономическое
обоснование инновационных решений в профессиональной деятельности;
ПК-22 – способность анализировать возможные инновационные
риски при внедрении новых технологий, оборудования, систем.
В результате освоения дисциплины обучающийся должен
знать:
предмет экономического анализа;
основные методы экономического анализа;
направления, виды экономического анализа и области их
применения;
методики экономического анализа, включая их целевую
направленность, последовательность анализа, систему методов,
формирование итоговых документов;
уметь:
обосновать направления анализа, выбрать его целевую направ-
ленность и основные факторы для изучения явления и процесса;
3
применять методы экономического анализа к изучению
экономических явлений и процессов;
формировать системно-ориентированную информационную
базу;
сформулировать предложения по оценке и вероятностным
вариантам изменения изучаемого процесса;
владеть:
навыками прогнозирования экономических результатов де-
ятельности организации;
навыками расчета и анализа основных экономических пока-
зателей работы организаций;
навыками использования результатов экономического ана-
лиза в процессе управления организациями;
навыками подготовки мер по сохранению и упрочению фи-
нансового и экономического благополучия предприятия на перспективу.
4
Раздел I
ОСНОВЫ ТЕОРИИ
ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
1. Научные основы технико-экономического анализа
План
1.1. Предмет и задачи технико-экономического анализа, порядок его
проведения.
1.2. Организация и информационное обеспечение анализа.
1.3. Способы обработки информации в технико-экономическом анализе.
1.1. Предмет и задачи технико-экономического анализа,
порядок его проведения
Технико-экономический анализ (ТЭА) проводится во взаимодействии технических и экономических процессов с учетом их
влияния на результирующие показатели деятельности хозяйствующего субъекта.
Предметом ТЭА выступает производственно-хозяйственная и
финансовая деятельность организации, которая выражается в совокупности предоставляемой статистическим, бухгалтерским и
оперативным учетом экономической информации.
Технико-экономический анализ проводится с целью оценки
результирующих показателей деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период, а также для изучения факторов, под влиянием которых они были получены. Результирующие показатели
могут характеризоваться финансовым положением организации,
экономическим результатом (размер полученной прибыли), производственным результатом (объемом произведенных товаров или
оказанных услуг), а также техническим и социальным развитием.
Названные показатели проявляются в совокупности, так как отражают результативность хозяйственной деятельности в финансовой, экономической, производственной и социальной сферах.
К основным задачам технико-экономического анализа следует
отнести:
– выработку научно-обоснованных норм, применяемых при
разработке внутрипроизводственных нормативов и бизнес-планов;
5
– поэлементную и совокупную оценку результативности использования, имеющихся на предприятии финансовых, материальных и трудовых ресурсов;
– выявление скрытых резервов на ключевых стадиях производства и реализации продукции (работ или услуг);
– подготовку предложений (аналитических заключений),
направленных на принятие управленческих решений, связанных с
реализацией выявленных резервов.
К ключевым требованиям проведения анализа следует отнести:
– применение совокупности показателей, отражающих состояние хозяйственной деятельности предприятия с учетом особенностей отрасли;
– проведение анализа с использованием принципа от общего к
частному;
– анализ показателей в динамике;
– построение анализа вне зависимости от характера изменения
полученных значений показателей по сравнению с базовым периодом;
– реализация количественной оценки совокупного влияния
факторов на рассматриваемые показатели;
– четкая формулировка цели, комплексное изучение объектов
анализа;
– своевременность и оперативность;
– объективность и конкретика.
Следование перечисленным требованиям позволяет сократить
субъективность и повысить результативность анализа.
В практической деятельности получили распространение различные виды экономического анализа.
Вид экономического анализа представляет собой теоретическое и практическое обособление аналитической работы, проводимой в ходе управления производством.
Постоянно повышающийся научный уровень управления вызывает комплексное развитие и расширение аналитической работы на
предприятиях. Следует отметить, что методология экономического
анализа будет различаться в зависимости от условий выполнения той
или иной функции управления и уровня той или иной хозяйственной
системы. Необходимость в классификации видов экономического
анализа вызвана потребностями практики управления.
6
Так, в зависимости от характера управляемых объектов выделяют следующие виды анализа:
– технико-экономический, изучающий взаимодействие экономических и технических процессов, а также их влияние на результативность деятельности хозяйствующего субъекта;
–финансово-экономический анализ, его основу составляют
финансовые результаты;
– социально-экономический анализ, изучает совокупность социальных и экономических процессов, их взаимное влияние на
экономические результаты хозяйственной деятельности;
– экономико-статистический применяется при исследовании
массовых явлений на разных уровнях иерархии управления;
– экономико-экологический анализ, изучает взаимодействие
экологических и экономических процессов, направленных на сохранение и улучшение окружающей среды;
– маркетинговый анализ, направлен на изучение рынков сырья и материалов, а также сбыта готовой продукции, ее конкурентных преимуществ, соотношения спроса и предложения, коммерческого риска, формирование ценовой политики, разработку
тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
По признакам субъекта управления принято выделять:
– управленческий анализ (субъектом управленческого анализа
выступает руководство предприятия, анализирующее совокупность внутрихозяйственной и внешней информации для достижения максимальных результирующих показателей);
– финансовый анализ внешними получателями бухгалтерской
(финансовой) отчетности. К субъектам финансового анализа относятся различные министерства и ведомства, кредитные и финансовые органы, инвесторы, контрагенты и т.д.
В зависимости от повторяемости выделяют:
– периодический (за анализируемый период);
– непериодический (разовый) анализ.
По пространственному признаку выделяют:
– межхозяйственный анализ, выражающийся в сопоставлении
результатов деятельности двух и более хозяйствующих субъектов, с
целью выявления передового опыта и неиспользованных резервов;
– внутрихозяйственный анализ, выражающийся в изучении
деятельности лишь рассматриваемого хозяйствующего субъекта, а
также его структурных подразделений.
7
По признаку времени экономический анализ принято подразделять на:
– перспективный (предварительный), проводится до осуществления хозяйственных операций, с целью обоснования плановых заданий и перспективных управленческих решений;
– ретроспективный (последующий), проводится по факту совершения хозяйственных операций. Его результаты используется
для контроля за выполнением плановых показателей, выявления
скрытых резервов и объективной оценки результирующих показателей деятельности хозяйствующего субъекта.
В свою очередь последующий анализ подразделяется на:
– ситуационный (оперативный), он проводится по факту изменения ситуации за короткий отрезок времени (до нескольких
недель). Целью данного анализа является оперативное выявление
недостатков с последующим воздействием на хозяйственные процессы. Главным недостатком данного вида анализа является его
неточность, вызванная допущениями в расчетах;
– заключительный (текущий или итоговый), проводится за отчетный период времени (более месяца).
1.2. Организация и информационное обеспечение анализа
Процесс проведения анализа хозяйственной деятельности
должен соответствовать следующим требованиям.
1. Научность, то есть анализ необходимо проводить с учетом
действующих экономических законов в рамках хозяйствующего
субъекта, с использованием научно-обоснованных методик.
2. Аргументированное делегирование обязанностей по проведению анализа между рядовыми исполнителями. От того насколько обоснованно это распределение зависит не только полнота
охвата объектов анализа, но и исключается возможность дублирования выполнения исследований. Это способствует более рациональному использованию рабочего времени исполнителей и обеспечивает системность анализа.
3. Аналитическое исследование должно быть эффективным,
то есть затраты на его выполнение должны быть минимальными
при оптимальной комплексности анализа.
4. Стандартизация выполняемых работ, то есть использование
таких методик, которые предполагают заполнение ограниченного
8
числа специально разработанного аналитического материала. Аналитические таблицы должны учитывать специфику каждого
структурного подразделения и при сведении воедино давать общую картину результатов хозяйственной деятельности.
Экономический анализ выступает промежуточным звеном
между сбором данных и выработкой управленческих решений,
поэтому его системность и результативность во многом зависят от
объема и качества исходной информации.
Помимо экономической информации, при анализе хозяйственной деятельности используется также технологическая и техническая информация, а также информация об организации труда
и производства, социальные, психологические и правовые данные
об объекте управления.
Все источники получения информации можно разделить на
нормативно-плановые, учетные и внеучетные.
К первой группе относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (оперативные, текущие, перспективные
и т.д.), а также проектные задания, сметы и т.п.
К учетным источниками информации относятся первичная
учетная документация, а также документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета.
Источниками информации внеучетного характера являются документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а именно:
– официальные документы (распоряжения и приказы);
–правовая документация (соглашения, решения судебных органов и т.д.);
– решения общих собраний акционеров (коллектива);
– материалы ознакомления с передовым опытом, полученных
из альтернативных источников информации;
– технологическая и техническая документация;
– материалы исследований уровня производства на отдельных
рабочих местах (например, хронометраж, фотография рабочего
времени и т.д.);
– устная информация, полученная как из альтернативных источников, так и от членов трудового коллектива.
Требования, предъявляемые к информационным источникам,
используемым в ТЭА:
– уместность, то есть значимость исходных данных для принятия решения;
9
– достоверность, то есть обоснованность информации;
– нейтральность – отсутствие субъективизма, свидетельствующего об удовлетворении интересов определенных групп пользователей;
– консерватизм – не допускается завышение стоимости активов хозяйствующего субъекта, результатов его экономической деятельности и занижение долговых обязательств;
– приемлемое соотношение затрат на сбор информации и выгод от ее использования в ходе анализа;
– конфиденциальность – достоянием общественности не могут стать сведения, которые могут привести к убыткам (потере деловой репутации) хозяйствующего субъекта.
Любые результаты аналитического исследования деятельности хозяйствующего субъекта или его отдельных подразделений
должны быть оформлены в виде документов (объяснительная записка, справка, заключение).
Как правило, объяснительная записка составляется при предоставлении результатов анализа в контролирующую структуру. Если выводы по результатам проведенного анализа предназначаются
для внутреннего использования, то они могут быть оформлены в
виде справки. Заключение составляется в том случае, если анализ
проводится вышестоящими органами управления.
Согласно общепринятой системе документооборота, объяснительная записка начинается с общей характеристики выполнения
плановых показателей и их изменения по сравнению с предыдущими периодами. Далее проводится анализ причин изменений и
отклонений (в динамике), выявляются взаимодействие и взаимосвязь отдельных факторов, и их влияние на эффективность хозяйственной деятельности. Аналитическая часть объяснительной записки должна быть аргументированной по стилю изложения и содержать аналитические выкладки, диаграммы, графики и т.д. Аналитические расчеты выполняются в виде аналитических таблиц.
Описательная часть содержит выводы, вытекающие из аналитических таблиц, и характеризует взаимосвязь их показателей. В заключительной части приводятся ключевые выводы из проведенного анализа, подсчет выявленных скрытых резервов, мероприятия
по их использованию, предложения по совершенствованию хозяйственной деятельности.
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]