Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Технико-экономический анализ. Учебное пособие (курс лекций)
.pdf
− стоимости одного ремонта;
− числа проведенных ремонтов скважин и оборудования в те-
чение анализируемого периода.
Влияние этих факторов на величину отклонения анализируемых затрат от базисных можно определить следующим образом:
ΔЗр=(п
ΔЗС=(С
а
– п
р
а
– С
р
б
) × С
р
б
) × п
р
б
, (6.9)
р
а
, (6.10)
р
где ΔЗр, ΔЗС – отклонения затрат на подземный (или наземный)
ремонт анализируемого периода от затрат базисного периода,
вследствие изменения соответственно числа ремонтов и стоимости
одного ремонта, руб.;
а
б
п
, п
– число ремонтов в анализируемом и базисном периодах
р
р
соответственно;
а
б
С
, С
– стоимость одного ремонта в анализируемом и базис-
р
р
ном периодах соответственно, руб.
По статье «Расходы по искусственному воздействию на
пласт» отклонения затрат связаны с изменением объема закачки
воды и стоимости закачки 1 м3 воды, которые определяют по формулам:
ΔЗQ = (Q
ΔЗС = (С
– Q
в
а
– С
в
б
в
б
в
) × С
) × Q
б
, (6.11)
в
а
, (6.12)
в
а
где ΔЗQ, ΔЗС – отклонения затрат на увеличение отдачи пластов
анализируемого периода от затрат базисного периода, вследствие
изменения соответственно объема закачки воды и себестоимости
закачки 1 м3 воды, руб.;
а
б
Q
, Q
– объем закачки воды в анализируемом и базисном пе-
в
в
риодах соответственно, м3;
а
б
С
, С
– себестоимость закачки 1 м3 воды в анализируемом и
в
в
базисном периодах соответственно, руб.
Остальные статьи расходов анализируются путем определе-
ния отклонений анализируемых затрат от базисных по элементам
и выявления факторов, повлиявших на эти отклонения.
Анализ себестоимости должен носить комплексный характер,
при этом выделяют следующие группы факторов:
− повышение технического уровня производства;
− улучшение организации производства и труда;
81
− изменение объема и структуры производства;
− изменение природных условий добычи нефти и газа и спо-
собов добычи.
В первых двух случаях мероприятия по совершенствованию
производства в первую очередь находят свое отражение в экономии от снижения материальных, топливных и энергетических затрат, а также в уменьшении расходов на заработную плату в результате снижения трудоемкости.
Процент изменения уровня затрат в зависимости от уровня
норм и цен на сырье, материалы, топливо, энергию рассчитывается
по формуле:
ΔЗ(%)=(1 – Iн × Iц) × dм , (6.13)
где Iн – индекс норм по отдельным видам материальных ресурсов,
доли ед.;
Iц – индекс цен по видам материальных ресурсов, доли ед.;
dм – доля затрат по конкретному виду материальных ресурсов
в себестоимости продукции, %.
Процент изменения уровня затрат в зависимости от уровня
производительности труда и заработной платы рассчитывается по
формуле:
ΔЗ(%) = (1 – Iзп / Iпт) × dзп , (6.14)
где Iзп – индекс заработной платы, доли ед.;
Iпт – индекс производительности труда, доли ед.;
dзп – доля заработной платы и отчислений на социальные
нужды в себестоимости продукции, %.
Процент изменения уровня затрат в зависимости от уровня
постоянных расходов и объема производства рассчитывается по
формуле:
ΔЗ(%) = (1 – Iпост / Iоп) × dпост , (6.15)
где Iпост – индекс постоянных расходов, доли ед.;
Iоп – индекс объема производства, доли ед.;
dпост – доля постоянных расходов в себестоимости продук-
ции, %.
При анализе себестоимости добычи нефти важно учитывать увеличение затрат на добычу в результате ухудшения природных условий
при переходе на позднюю стадию разработки месторождений.
82
Увеличение затрат следует учитывать по следующим направлениям:
а) в связи с ростом обводненности добываемой жидкости
ΔЗ
:
обв
где Q
ΔЗ
=
обв
а
– добыча нефти механизированным способом в анализиру-
м
(100 – k
а
обв
а
) (100 – k
обв
k
б
обв
)
б
обв
100 × З
)
б
, (6.16)
э/эн
а
Q
(k
м
емом периоде, т;
а
б
k
, k
обв
– обводненность нефти в анализируемом и базисном
обв
периоде, %;
б
З
– переменные затраты на энергию по извлечению нефти
э/эн
механизированным способом в базисном периоде, руб. на 1 т добываемой жидкости.
б) в результате роста доли механизированной добычи нефти
(ΔЗД):
а
б
(d
d
м
100
м
)
× З
б
, (6.17)
э/эн
где Q
ΔЗД=Q
а
– общий объем добычи нефти в анализируемом периоде, т;
н
а
б
d
, d
– удельный вес нефти, добытой механизированным
м
м
а
н
способом, в общем объеме добычи в анализируемом и базисном
периодах, %;
б
З
– переменные затраты на энергию по извлечению нефти
э/эн
механизированным способом в базисном периоде, руб. на 1 т добываемой жидкости.
в) в связи с увеличением объема работ по искусственному
воздействию на пласт (ΔЗпл):
а
а
(Т
– Т
в
100
)
б
н
×З
, (6.18)
пл
ΔЗпл = Q
б
где Q
риоде, м3;
анализируемом году по сравнению с базисным, %;
– объем закачки рабочего агента в пласты в базисном пе-
в
а
Т
– темп прироста объема закачки рабочего агента в пласты в
в
а
Т
– темп прироста добычи нефти в анализируемом году по
н
б
в
сравнению с базисным, %;
б
З
– переменная часть расходов по воздействию на пласт в
пл
базисном периоде, руб./м3.
Себестоимость добычи нефти зависит также от уровня производительности труда на предприятии, состояния организации про-
83
изводства и труда, степени механизации и автоматизации производственных процессов, уровня цен на материальные ценности и
т.д. При анализе эффективность всех этих мероприятий необходимо подтверждать расчетами.
6.5. Анализ затрат на рубль товарной продукции
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень
затрат на 1 рубль товарной продукции.
Затраты на 1 рубль товарной продукции определяются делением себестоимости всей товарной продукции на ее объем
(в оптовых ценах предприятий).
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции определяется по формуле:
Зф – З
ΔС=
пл
×100, (6.19)
З
пл
где Зф, Зпл – затраты на 1 рубль товарной продукции за отчетный и
плановый периоды соответственно.
Схема факторной системы затрат на 1 рубль товарной продукции представлена на рисунке 6.1.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на
один рубль товарной продукции оказывают факторы, которые
находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры; изменение уровня цен
на производимую продукцию, выполняемые работы, оказываемые
услуги; колебание уровня удельных переменных затрат; изменение
значения постоянных затрат.
В процессе анализа проводят также сравнение затрат на
1 рубль товарной продукции в динамике и, если есть возможность,
сравнение со среднеотраслевым показателем.
Вывод
1. Процесс производства предполагает создание готового продукта и потребление ресурсов: живого труда и средств производства. Хозяйствующий субъект в процессе функционирования осуществляет денежные и материально-ресурсные затраты на простое
и расширенное воспроизводство объектов основных фондов и
84
оборотных средств, производство и реализацию товаров (работ,
услуг), социальное развитие своего персонала и др.
Рис. 6.1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль
товарной продукции
2. Одним из ключевых показателей, дающим характеристику
эффективности функционирования хозяйствующих субъектов, является себестоимость производимых товаров, выполняемых работ
и оказываемых услуг. От уровня себестоимости зависят результирующие финансовые показатели деятельности организаций, темпы
расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов
хозяйствования.
3. При планировании, учете и анализе деятельности организаций, осуществляющих строительство нефтяных и газовых скважин
используют следующие понятия: сметная и запланированная стоимость выполненного объема работ и фактическая их себестоимость. Специфика затрат на строительные работы заключается в
их прямой зависимости от геологических условий бурения. Рас-
85
сматриваемые условия уникальны для каждой строящейся скважины, и их затруднительно поэлементно предусмотреть на этапе
составления проектно-сметной документации. В силу данных обстоятельств в плановую и сметную стоимости строительных работ
вносят коррективы на выполненный объем работ.
4. Анализ структуры себестоимости добычи нефти и газа
начинают с общей оценки результативности выполнения плановых
заданий по себестоимости. Далее рассматривается выполнение
плана по себестоимости, путем сравнения плановых затрат с фактическими и, если это предусмотрено анализом, с затратами
предыдущего периода. Для приведения в сопоставимый вид фактических и плановых затрат последние необходимо пересчитать на
фактический объем добычи нефти и газа.
5. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на
один рубль товарной продукции оказывают факторы, которые
находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры; изменение уровня цен
на производимую продукцию, выполняемые работы, оказываемые
услуги; колебание уровня удельных переменных затрат; изменение
значения постоянных затрат.
Вопросы для самопроверки
1. Структура затрат, включаемых в издержки производства и
реализации продукции.
2. Группировка затрат, образующих себестоимость продукции
(работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием.
3 Основные тарифы страховых взносов в 2018 году.
4. Группировка отраслей промышленности исходя из доли от-
дельных элементов затрат в их общем объёме.
5. Задачи анализа себестоимости продукции.
6. Показатели, выступающие объектами анализа себестоимо-
сти продукции.
7. Классификация затрат на производство.
8. Анализ себестоимости строительства скважин.
9. Анализ себестоимости добычи нефти и газа.
10. Анализ затрат на рубль товарной продукции.
86
Раздел III
ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ
7. Инвестиционный проект как объект анализа
План
7.1. Содержание, этапы разработки и реализации инвестиционного
проекта.
7.2. Проектный цикл инвестпроекта.
7.3. Основные направления технико-экономического обоснования
проекта.
7.4. Инвестиционные проекты в нефтегазовой отрасли России.
7.1. Содержание, этапы разработки и реализации
инвестиционного проекта
Первоначальным этапом осуществления инвестиционной деятельности является разработка проекта. В специализированных
литературных источниках термин «проект» рассматривается как
совокупность уникальных процессов, состоящих из скоординированных и управляемых задач с начальной и конечной датами,
утвержденных для достижения результирующего показателя (показателей). Показателей, соответствующих определенным заранее
критериям, в том числе ограничения по времени, финансам и ресурсам при получении результатов.
В рамках изучаемой дисциплины мы будем придерживаться
следующего определения:
Проект – это совокупность технически и экономически обоснованных технико-технологических, маркетинговых, организационных, финансовых, строительных, управленческих и прочих решений, направленных на достижение установленной цели развития хозяйствующего субъекта в форме расширения, нового строительства, реконструкции или технико-технологического перевооружения существующего производственного комплекса.
Проект выступает междисциплинарной задачей, для решения
которой необходимы консолидированные усилия не только, экономистов, но и инженеров.
87
Разработка проекта предполагает реализацию ряда этапов (нескольких стадий). Вне зависимости от того, о какой стадии проекта
идет речь, суть их будет идентичной, – повышение надежности принятых проектных решений на рассматриваемой стадии в сравнении с
предшествующей на основе повышения достоверности исходной информации, применяемой для подтверждения таких решений.
Уточняющий термин «инвестиционный проект», появился в
России сравнительно недавно. Экономический смысл понятия «инвестиционный проект» раскрывается в определении, которое было дано
вначале рассматриваемой темы.
Инвестиционный проект – это комплекс мероприятий и связанных с ними действия, описываемых с позиций инвестирования финансовых ресурсов, и полученных, в связи с этим результирующих
показателей.
В некоторых специализированных литературных источниках
понятие «инвестиционный проект» отождествляют с понятием «бизнес-план инвестиционного проекта», что является некорректным.
Бизнес-план инвестиционного проекта необходимо рассматривать как составную часть (субъект) инвестиционного проекта
(технико-экономическое обоснование). Как правило, бизнес-план
инвестиционного проекта разрабатывается для потенциальных инвесторов (внешнего окружения). По этой причине бизнес-план
имеет типовую структуру, требования, предъявляемые к нему
унифицированы. Бизнес-план составляется на начальной стадии
разработки предварительного технико-экономического обоснования инвестпроекта.
По признаку масштаба (значимости) инвестпроекты могут
быть:
– локальными, реализация которых существенно не сказывается на экономической, социальной и экологической ситуации в
регионе и не влияет структуру и уровень цен на целевых рынках;
– крупномасштабные, осуществление которых оказывает существенное влияние на экономическую, социальную или экологическую ситуацию в отдельных регионах государства или отраслях
народного хозяйства, при их оценке отсутствует необходимость в
учете влияния этих инвестпроектов на ситуацию в других регионах;
– народнохозяйственные, осуществление которых оказывает
существенное влияние на экономическую, социальную или эколо-
88
гическую ситуацию в отдельно взятом государстве, при их оценивании необходимо ограничиться учетом только этого влияния;
– глобальные, осуществление которых оказывает существенное влияние на экономическую, социальную или экологическую
ситуацию во всем мире.
7.2. Проектный цикл инвестпроекта
Инвестпроект охватывает период времени от момента возникновения идеи о создании, развитии или преобразовании производства, до завершения проектного цикла реализуемого объекта. Рассматриваемый период предполагает три фазы: прединвестиционную, инвестиционную и производственную.
В том случае, если инвестпроект разрабатывается на действующем предприятии в контексте реализации инвестиционного решения, предусмотренного стратегией развития хозяйствующего
субъекта, то начальным этапом прединвестиционной фазы считается определение возможностей для инвестирования. До тех пор,
пока не будет четкого представления об источниках финасовых
ресурсов, о предполагаемых инвесторах и перспективах их субсидиарного участия в инвестпроекте, смысл в разработке инвестпроекта, отсутствует.
Разработка инвестпроекта чаще всего проводится в два этапа:
на первом этапе подготавливается предварительное, а на второй –
окончательное технико-экономическое обоснование (ТЭО) проекта.
Возможны и промежуточные варианты технико-экономического
обоснования. На первой фазе обычно проводятся исследования необходимые для разработки и реализации проекта, они могут быть
связаны с конструкторскими работами, планируемой к изготовлению продукции, технологией ее производства, маркетинговыми исследованиями и т. п.
Следующая фаза разработки инвестпроекта – инвестиционная.
Данная фаза предполагает формирование производственных активов. Ее особенность заключается в том, что на данном этапе затраты не компенсируются, так как инвестпроект не завершен и еще не
приносит прибыли. Ключевыми этапами инвестиционной фазы
разработки инвестпроекта выступают строительно-монтажные и
пуско-наладочные работы. Этим этапам предшествуют приобретение патентов и лицензий, переговоры о поставке оборудования,
выполнение подрядных строительных и монтажных работ. Также
89
на этапе инвестиционной фазы решаются вопросы, связанные с
привлечением финансовых ресурсов (кредиты, эмиссия акций),
подбором и стажировкой сотрудников.
Третья фаза инвестиционного проекта – производственная. Все
проблемы, возникающие в производственной фазе, необходимо рассматривать в долгосрочной, среднесрочной и краткосрочной и перспективах. Первоначальный этап производства, при котором могут
возникнуть проблемы с выходом на запланированную производственную мощность и проектные технико-экономических показатели (рентабельность, качество продукции, производительность труда и т. п.),
связан с краткосрочной перспективой. Все последующие периоды использования объекта рассматриваются в среднесрочной и долгосрочной перспективах. Рассмотрение с позиции перспектив важно для их
учета при анализе затрат на производство, поступлений от реализации,
налогов и различных отчислений во внебюджетные фонды.
Общая продолжительность производственной фазы оказывает
значительное влияние на показатели экономической результативности инвестпроекта. Чем позже во времени будет рассматриваться производственная фаза, тем больше будет величина поступлений от реализации инвестпроекта. Продолжительность производственной фазы не устанавливается произвольно, так как существуют экономически обоснованные пределы использования
структурных элементов ОПФ, которые определяются, в первую
очередь, их моральным устареванием.
Длительность производственной фазы устанавливается на этапе
проектирования. Как правило, ее устанавливают с учетом нормативного срока эксплуатации машин и оборудования, а в некоторых случаях – в зависимости от периодичности обновления номенклатуры
производимой продукции (оказываемых услуг), если последнее связано с существенным техническим перевооружением.
7.3. Основные направления технико-экономического
обоснования проекта
Разработка инвестпроекта ставит своей целью определение
технико-технологической возможности и экономической целесообразности реализации на практике тех или иных способов решения производственных задач. Лишь на такой основе может быть
получена достоверная информация для принятия обоснованных
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]