Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Технико-экономический анализ. Учебное пособие (курс лекций)
.pdf
В отличие от объяснительной записки, содержание справки и
заключения может быть более конкретным. Здесь может быть
опущена общая характеристика хозяйствующего субъекта и специфика его деятельности.
В практической деятельности наиболее существенные результаты анализа могут быть занесены в разделы экономического паспорта хозяйствующего субъекта. Указание таких данных в динамике дает возможность рассматривать результаты хозяйственной
деятельности за несколько лет, обеспечивает преемственность
анализа за определенные временные отрезки.
1.3. Способы обработки информации
в технико-экономическом анализе
В анализе хозяйственной деятельности предприятия применяются несколько способов обработки экономической информации (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Способы обработки экономической информации
Самым популярным в исследовании экономических явлений является
способ сравнения
Сравнение используется при решении следующих задач.
1. Соотнесение плановых значений показателей с фактиче-
скими, используется для оценки уровня выполнения плана.
11
2. Сравнение нормативных значений показателей с фактиче-
скими, позволяет контролировать затраты.
3. Сопоставление данных за прошедшие периоды с фактиче-
скими уровнями, применяется для определения перспектив развития экономических процессов.
4. Сравнение уровня показателей рассматриваемого хозяйствующего субъекта с передовым опытом работы других организаций или структурных подразделений необходимо для выявления
скрытых резервов.
5. Сопоставление уровня показателей рассматриваемого хозяйствующего субъекта со среднеотраслевыми их величинами
производится для определения положения компании на рынке
среди других предприятий той же отраслевой принадлежности.
6. Сопоставление динамических и параллельных рядов является
основой для изучения взаимосвязей исследуемых показателей.
7. Сравнение альтернативных вариантов управленческих решений производится для выбора оптимального из них.
8. Сравнение результатов хозяйственной деятельности до и
после изменения ключевого фактора применяется при расчете
влияния факторов и подсчете резервов.
В экономическом анализе принято выделять следующие виды
сравнительного анализа:
– горизонтальный;
– вертикальный;
– трендовый;
– одномерный;
– многомерный.
Горизонтальный анализ используется при определении абсо-
лютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемого показателя от базового.
С применением вертикального анализа изучается структура
экономических процессов и явлений путем расчета структуры частей в общем целом.
Трендовый сравнительный анализ используется при изучении
относительных темпов роста и прироста показателей за анализируемый период к уровню базисного периода, то есть при проведении
исследований рядов динамики.
12
Одномерный сравнительный анализ позволяет делать сопоставления по одному или нескольким показателям одного объекта
или нескольких объектов по одному показателю.
При применении многомерного анализа проводится сравнение
результатов деятельности нескольких хозяйствующих субъектов
(подразделений) по нескольким показателям.
К наиболее распространённым способам приведения показателей в сопоставимый вид можно отнести:
− приведение к единому базису стоимостного, объемного, ка-
чественного и структурного факторов;
− использование поправочных коэффициентов, средних и от-
носительных величин, методов пересчета и т.д.
Относительные величины показывают соотношение величины
изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления, или
с величиной этого явления, но взятой по другому объекту или за
другое время.
Относительные величины можно получить в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу
сравнения. Это могут быть, например, данные другого хозяйствующего субъекта или базисного года. Относительные величины выражаются в форме процентов (при базе 100) или коэффициентов
(при базе 1).
Как показывает практика, в анализе хозяйственной деятельности принято использовать различные виды относительных величин: эффективности, интенсивности, координации, структуры, динамики, выполнения плана.
Способ средних величин применяется для обобщенной количественной характеристики ряда однородных явлений по определенному признаку. В средней величине находят отражение типичные черты рассматриваемых процессов по соответствующему признаку.
В ТЭА используются различные типы средних величин: простые и взвешенные среднеарифметические, среднегармонические,
среднехронологические, среднеквадратические и др.
Группировка данных предполагает разделение изучаемых
объектов на качественно однородные группы по определенным
признакам. В зависимости от поставленных задач исследования
применяются аналитические, структурные и типологические группировки.
13
При построении группировок необходимо придерживаться
следующего алгоритма:
1) поставка цели проведения анализа;
2) подбор исходных данных;
3) ранжирование совокупности по каждому из выбранных для
группировки признаков;
4) установление интервала распределения совокупности и ее
деление на подгруппы;
5) определение усредненных показателей по факторным и
группировочным признакам;
6) анализ полученных средних величин, на предмет установ-
ления взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на конечный результат.
Балансовый способ применяется для отражения пропорций
парных групп экономических показателей, результаты которых
должны быть тождественными. Данный способ получил распространение при проведении анализа обеспеченности хозяйствующего субъекта всеми видамми ресурсов, а также при оценке полноты их использования.
Графический способ позволяет получить общую картину об
изучаемом явлении, дает возможность зрительно отразить те взаимосвязи, которые содержит числовая информация. Графики имеют
большое иллюстративное значение. Благодаря им анализируемый
материал становится более доступным для понимания.
Табличный способ представляет собой наиболее рациональную
и удобную для восприятия форму представления аналитической информации при помощи цифр, расположенных в определенной последовательности. Табличный материал дает возможность рассмотреть
аналитические данные в комплексе как единую систему.
Компоновка аналитических таблиц – ключевой элемент в методике ТЭА. Процесс компоновки требует глубокого понимания
сущности изучаемых явлений и методологии их анализа.
Вывод
1. Предметом ТЭА выступает производственно-хозяйственная
и финансовая деятельность организации, которая выражается в
совокупности предоставляемой статистическим, бухгалтерским и
оперативным учетом экономической информации.
14
2. Экономический анализ выступает промежуточным звеном
между сбором данных и выработкой управленческих решений,
поэтому его системность и результативность во многом зависят от
объема и качества исходной информации.
3. Любые результаты аналитического исследования деятельности хозяйствующего субъекта или его отдельных подразделений
должны быть оформлены в виде документов (объяснительная записка, справка, заключение).
4. В анализе хозяйственной деятельности предприятия применяются следующие способы обработки экономической информации: сравнения, приведения в сопоставимый вид, относительных
величин, средних величин, группировки данных, балансовый, графический и табличный.
Вопросы для самопроверки
1. Предмет технико-экономического анализа.
2. Задачи технико-экономического анализа.
3. Порядок проведения технико-экономического анализа.
4. Виды экономического анализа, в зависимости от характера
управляемых объектов.
5. Виды экономического анализа, в зависимости от признаков
субъекта управления.
6. Виды экономического анализа, в зависимости от повторяе-
мости.
7. Виды экономического анализа, по признаку времени.
8. Требования к процессу проведения анализа хозяйственной
деятельности предприятия.
9. Нормативно-плановые источники получения информации.
10. Учетные источники получения информации.
11. Внеучетные источники получения информации.
12. Требования, предъявляемые к информационным источни-
кам, используемым в технико-экономическом анализе.
13. Порядок оформления результатов аналитического исследо-
вания деятельности предприятия в виде объяснительной записки.
14. Порядок оформления результатов аналитического иссле-
дования деятельности предприятия в виде справки.
15. Порядок оформления результатов аналитического иссле-
дования деятельности предприятия в виде заключения.
15
16. Сравнение, как способ обработки экономической инфор-
мации.
17. Приведение в сопоставимый вид, как способ обработки
экономической информации.
18. Использование относительных величин, как способ обра-
ботки экономической информации.
19. Использование средних величин, как способ обработки
экономической информации.
20. Группировка данных, как способ обработки экономиче-
ской информации.
21. Балансовый способ обработки экономической информации.
22. Графический способ обработки экономической информации.
23. Табличный способ обработки экономической информации.
16
2. Методологические основы
технико-экономического анализа
План
2.1. Методология анализа хозяйственной деятельности.
2.2. Классификация аналитических методов.
2.3. Методика проведения факторного анализа.
2.4. Методика выявления скрытых резервов при проведении анализа.
2.1. Методология анализа хозяйственной деятельности
Методология науки представляет собой взаимосвязанную со-
вокупность подходов и принципов исследовательской деятельности, на которых основывается исследователь в процессе получения
и разработки знаний в рамках конкретной дисциплины.
Под методом науки следует понимать совокупность подходов,
принципов, правил и приемов, используемых наукой для получения объективно отражающих действительность, знаний.
Характерные для различных наук способы к изучению своего
предмета, в том числе и анализа хозяйственной деятельности
(АХД), основываются на универсальном диалектическом методе
познания, что определяет характерные черты метода АХД:
− непрерывное проведение сравнений: достигнутые результирующие показатели сопоставляются с достижениями предшествующих периодов, результатами деятельности других хозяйствующих субъектов, нормативными показателями и т.д.;
− анализ противоположных сторон внутри изучаемого объекта, отрицательных и положительных сторон каждого процесса;
− изучение деятельности хозяйствующих субъектов должно
проводиться с учетом всех имеющихся взаимосвязей;
− способность на основе установления причинно-следственных связей, давать количественную характеристику рассматриваемым факторам, что позволяет оценивать влияние каждого из факторов в отдельности, на результирующие показатели;
− применение системного подхода, который позволяет максимально детализировать изучаемые процессов и явления на составные элементы, с последующей их систематизацией;
− выработка совокупности показателей, используемых для
анализа причинно-следственных связей процессов и явлений в деятельности хозяйствующего субъекта.
17
Таким образом, методология анализа хозяйственной деятель-
ности представляет собой последовательное изучение, измерение
и обобщение влияния отдельных факторов на результирующие
показатели деятельности хозяйствующего субъекта на основе
оценки системы показателей, для повышения результативности
хозяйственной деятельности предприятия.
2.2. Классификация аналитических методов
Спектр методов, применяемых в технико-экономическом ана-
лизе, многообразен. В первую очередь, рассмотрим классические
методы, которые можно отнести к междисциплинарным.
Метод сравнения, например, сопоставление достигнутых ре-
зультатов хозяйственной деятельности предприятия с прошедшими периодами или усредненными показателями.
Графический метод обработки анализируемых данных пред-
полагает построение графических зависимостей между исследуемыми факторами (величинами). Графические зависимости могут
быть представлены, как в виде диаграмм, так и в виде графиков.
Графики и диаграммы, как правило, привлекают больше внимания, чем таблицы. Они дают возможность быстро охватить и
осмыслить взаимосвязи исследуемых факторов (величин), дать
характеристику структуре явления, установить тенденции развития. Также, необходимо отметить, что графическое представление
по сравнению с табличным дает возможность к лучшему запоминанию.
Для обеспечения пропорциональности на всех стадиях прогнозирования и планирования, а также при анализе для выявления
взаимосвязи между экономическими показателями широкое распространение получил балансовый метод исследования. Рассматриваемый метод анализа позволяет взаимно увязать имеющиеся в
распоряжении предприятия ресурсы, а также их эффективное использование, выявить диспропорции между ними в процессе хозяйственной деятельности.
Средние величины применяются в экономическом анализе для
обобщенной количественной характеристики совокупности однородных объектов по какому-либо признаку. При определении
средней величины влияние случайных факторов взаимоисключается и средняя величина, не учитывая индивидуальных особенно-
18
стей отдельных объектов анализируемой совокупности, отражает
общие свойства, присущие всем изучаемым объектам. Таким образом, роль средних величин, заключается в замене совокупности
индивидуальных значений признака усредненной величиной, характерной для анализируемых объектов.
На основе метода статистических группировок рассчитываются сводные показатели по группам. Под статистической группировкой понимается разбиение общей совокупности экономических
процессов по одному или нескольким существенным признакам на
однородные группы, имеющие различия в количественном и качественном отношении, и позволяющие получить сведения о связях
между анализируемыми показателями и признаками, составляющими основу группировки.
2.3. Методика проведения факторного анализа
Наибольшее распространение при проведении экономического анализа деятельности предприятия получил факторный анализ.
Факторный анализ представляет собой сочетание методов
изучения и оценки влияния рассматриваемых факторов на величину анализируемого показателя.
В зависимости от типа факторной модели различают следующие виды факторного анализа:
− детерминированный и стохастический;
− прямой и обратный;
− одноступенчатый и многоступенчатый;
− статический и динамичный;
− ретроспективный и перспективный (прогнозный).
Детерминированный факторный анализ – представляет собой
исследование, в котором факторы оказывают влияние на результативный показатель функционально. Рассматриваемый вид анализа
получил наибольшее распространение по причине своей доступности применения, он позволяет выявить факторы, размер которых
необходимо скорректировать для уменьшения (увеличения) результативного показателя.
Стохастический факторный анализ – представляет собой исследование, в котором факторы оказывают влияние на результативный показатель с определенной долей вероятности, то есть при
19
корректировке значения фактора может быть получен целый диапазон значений результирующего показателя.
Прямой факторный анализ предполагает проведение исследования методом дедукции, то есть выведение достоверных заключений из посылок от общего к частному. При обратном факторном
анализе исследование причинно-следственных связей осуществляется методом индукции – рассуждения от частного к общему.
Также, факторный анализ может быть одно- и многоступенчатым. Одноступенчатый факторный анализ применяется при исследовании факторов только одной ступени (одного уровня) подчинения без их последующего разделения на составные элементы. При
факторном анализе второго уровня осуществляется детализация
факторов различных уровней подчиненности на отдельные составляющие для изучения их влияния.
Факторный анализ может быть статическим и динамическим.
Статический факторный анализ используется при изучении процессов влияния факторов на результирующие показатели в определенный момент времени. Динамический факторный анализ – методика
исследования причинно-следственных связей в динамике.
Необходимо различать также ретроспективный факторный
анализ, который рассматривает причины изменения результативных показателей за прошедшие периоды, и перспективный, который анализирует динамику отдельных факторов и показателейрезультатов на перспективу.
Последовательность проведения факторного анализа:
– анализ факторов, оказывающих влияние на рассматриваемые результативные показатели;
– систематизация и классификация отобранных факторов;
– установление характера взаимозависимости между отобранными факторами и целевым показателем;
– построение модели зависимостей между целевым и показателями-факторами;
– оценка влияния факторов и определение роли каждого из
них в увеличении (уменьшении) величины целевого показателя.
– применение факторной модели на практике.
Классификация факторов выполняется на основе их распределения по отдельным группам в зависимости от обобщающих элементов. Проведение классификации дает возможность детально
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]