Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Проблемы рациональности и оптимизации затрат в строительстве. Учебно-методическое пособие
.pdf
Таблица 5
№
п/п
Статьи затрат
Плановая
себестоимость
Фактическая
себестоимость
±, р.
1
Материальные расходы
19450
19030,93
В том числе
1.1
Сырье и материалы
7500
8111,4
1.2
Покупные комплектующие
10000
8821,32
1.3
Запасные части
1200
1248,21
1.4
Полуфабрикаты
750
750
2
Расходы на оплату труда
40470
46828,8
В том числе:
2.1
Зарплата основная
35500
41217,8
2.2
Зарплата дополнительная
4970
5611
3
Страховые взносы
12141
13980,3
4
Накладные расходы
(в том числе амортизация,
аренда, обслуживание
оборудования и проч.)
20000
18724,28
5
Себестоимость
92061
98564,31
6
Прибыль
7939
1435,69
7
Цена без НДС
100000
100000
Калькуляция для анализа плановой и фактической себестоимости
1. Какие существуют классификации затрат? Чем отличаются
калькуляции по элементам и статьям затрат?
2. Что такое постоянные и переменные затраты?
3. Что относится к косвенным затратам?
4. Что такое накладные расходы?
1.2. СЕБЕСТОИМОСТЬ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ
Себестоимость представляет собой совокупность всех затрат
строительной организации на выполнение объема работ. Различают
плановую, отчетную (фактическую) и сметную себестоимость.
В. Контрольные вопросы
А. Теоретические положения
11
Под плановой себестоимостью понимается сумма предполагае-
мых затрат на выполнение работ (услуг) на определенный период.
Этот вид себестоимости планируется исходя из существующих средних расходов ресурсов и установленных норм расхода. Плановым периодом является квартал или год.
Под фактической себестоимостью понимают сумму фактически
произведенных расходов.
Сметная себестоимость – это затраты строительной организации
на производство и реализацию строительной продукции, рассчитанные по сметным нормам и нормативам.
Строительная организация должна постоянно искать пути повыше-
ния рациональности и оптимизации затрат, для чего необходимо их
анализировать на основании отчетной и статистической документации:
– договора подряда;
– проектно-сметной документации;
– пояснительных записок к годовым отчетам o деятельности
строительных организаций;
– актов на списание затрат;
– бизнес-плана;
– данных бухгалтерского учета (журнал-ордер № 10-c и прило-
жения к нему – № М-10 «Отчет материально-ответственного лица» и
«Отчет o расходовании строительных материалов в сравнении c производственными нормами расхода»);
– счета на оплату строительных материалов и др. [3, 4].
C целью анализа себестоимости производят расчет и оценку
показателей:
– удельного веса каждой статьи или элемента (Д) в общей себе-
стоимости строительно-монтажных работ:
Дi= Зi / С, (1)
где Зi – затраты по каждой i-й статье в себестоимости строительномонтажных работ;
C – фактическая, плановая или сметная себестоимость строи-
тельно-монтажных работ;
12
– уровня затрат по каждой статье или элементу на один рубль
Показатели
Сумма, тыс. р.
Факторы изменения себестоимости
объем
производства
структура
переменные
затраты
постоянные
затраты
Затраты по плану на плановый
объем производства (план)
План
План
План
План
Затраты по плану, пересчитанному на фактический объем
производства (усл. 1)
Факт
План
План
План
Затраты по плановому уровню
на фактический объем
производства (усл. 2)
Факт
Факт
План
План
Фактические затраты при
плановом уровне постоянных
затрат (усл. 3)
Факт
Факт
Факт
План
Фактические затраты (факт)
Факт
Факт
Факт
Факт
выполненного объема строительно-монтажных работ (УЗ):
УЗi=(Зi / Ц)100 %, (2)
где Ц – стоимость (договорная цена) объема строительномонтажных работ.
Анализ себестоимости позволяет выяснить тенденции изменения
данного показателя, определить уровень выполнения плана, влияние
факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работе предприятия, установить резервы снижения себестоимости продукции
(табл. 6) [13].
Таблица 6
Данные для факторного анализа себестоимости
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости:
1) объема выпуска продукции (усл. 1 – план);
2) структуры продукции (усл. 2 – усл. 1);
3) переменных затрат (усл. 3 – усл. 2);
4) постоянных затрат (факт – усл. 3) [13].
13
Затраты на один рубль произведенной продукции:
Снижение себестоимости
строительно-монтажных работ
Применение конструктивных решений, строительных
конструкций, механизация работ
Внутрихозяйственные факторы снижения себестоимости
Изменение транспортных схем доставки материалов
Изменение отпускных цен на материалы, конструкции и изделия
Изменение тарифных ставок
Изменение структуры работ в планируемый период
Факторы, не зависящие от деятельности строительной организации
Рис. 2. Факторы снижения себестоимости
Изменение сметных цен и норм
Изменение тарифов на перевозку грузов, на электрическую и
тепловую энергию и т. д.
УЗ = (Vi×C i)( Vi× Цi), (3)
где УЗ – удельные затраты на рубль продукции;
Vi – объем продукции в натуральных единицах измерения;
Ci – себестоимость единицы продукции, р.;
Цi – цена единицы продукции, р. [13].
Анализ себестоимости завершается разработкой и внедрением
мероприятий по использованию выявленных резервов (рис. 2).
14
Б. Задачи и задания к самостоятельной и практической работе
Элементы затрат, тыс. р.
План
Факт
Материальные затраты
1902
1987
Затраты на оплату труда
524
542
Отчисления на социальные нужды
177
185
Амортизация основных фондов
85
89
Прочие затраты
66
72
Итого полная себестоимость
Объем СМР
3738
3886
Показатель
План
Факт
1. Объем СМР, тыс. р.
936+10N
1450
2. Накладные расходы, тыс. р.
168
348–2N
3. Удельный вес статьи «Накладные
расходы в общей себестоимости», %
19
24
Задача 1. Проанализируйте себестоимость производства по
элементам затрат (табл. 7). Определите влияние каждого элемента
затрат на общее изменение себестоимости.
Таблица 7
Структура себестоимости
Задача 2. Проанализируйте влияние на себестоимость изменения
цен на материалы и норм расхода материалов. Железобетонные конструкции – расходы по норме – 3,5 м3; фактически – 3,4 м3; цена ед.
по норме – 380 тыс. р.; цена ед. по факту – 440 тыс. р. [13].
Задача 3. Проанализируйте статью затрат «Накладные расходы»
(табл. 8) и определите влияние изменения факторов.
Таблица 8
Данные для анализа накладных расходов
Задача 4. Проанализируйте статью затрат «Расходы на содер-
жание и эксплуатацию машин и механизмов» (табл. 9). Определите
влияние изменения объема СМР, структуры выполняемых работ,
уровня затрат по видам работ на изменение статьи «Расходы по
содержанию и эксплуатации машин и механизмов».
15
Таблица 9
Показатель
План
Факт
Объем СМР, тыс. р.
960+10 N
1355
Расходы по содержанию и эксплуатации
строительных машин и механизмов, тыс. р.
78
125
Удельный вес статьи в общей себестоимости, %
8
8,5
Показатель
Предприятие А
Предприятие В
р.
%
р.
%
Выручка от реализации
120000+10 N
100
145000
100
Переменные издержки
21000
35000
Валовая прибыль
Постоянные издержки
31500
61000
Прибыль
12000
14500
Сумма прямой зарплаты
на производство продукции
Сумма, тыс. р.
По плану
16200+10 N
Фактически
18150
Данные для анализа расходов на содержание и эксплуатацию машин
Задача 5. Проанализируйте структуру издержек двух предприятий
(табл. 10) [13].
Таблица 10
Данные для анализа структуры издержек, тыс. р.
Задача 6. Определите влияние на себестоимость 1 т/км: сверх-
плановых простоев машин, сверхплановых холостых пробегов, неполного использования грузоподъемности способом пропорционального деления и долевого участия. Себестоимость 1 т/км за счет
снижения среднегодовой выработки автомобиля повысилась на
320+N р. Среднегодовая выработка автомашины снизилась:
1) из-за сверхплановых простоев машин – 7100;
2) из-за сверхплановых холостых пробегов – 26500;
3) из-за неполного использования грузоподъемности – 3150.
Всего – 14000 т/км [13].
Задача 7. Провести анализ прямых трудовых затрат методом
цепной подстановки (табл. 11).
Таблица 11
Данные для анализа прямых трудовых затрат
16
Задача 8. Провести анализ нематериальных затрат методом цеп-
Показатели
2020 г
2021 г.
Выручка от сданных объектов, комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг, тыс. р.
2874
3105
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. р.
39
144
Показатели
План
Отчет
Объем подрядных работ, выполняемых собственными
силами, тыс. р.
5647
6001
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.
1025
1040
ной подстановки (табл. 12).
Таблица 12
Данные для анализа нематериальных затрат
Задача 9. Проанализировать эффективность использования
основных производственных фондов (табл. 13).
Таблица 13
Данные для анализа
В. Контрольные вопросы
1. Назовите исходные данные для анализа себестоимости.
2. Как рассчитать долю затрат в составе себестоимости?
3. Как определить степень влияния элемента (статьи) затрат на
себестоимость строительной продукции?
17
2. АНАЛИЗ И ОПТИМИЗАЦИЯ ЗАТРАТ
2.1. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА МАТЕРИАЛЬНЫЕ РЕСУРСЫ
А. Теоретические положения
Доля материальных затрат в себестоимости строительной продукции непрерывно увеличивается, поэтому даже незначительное отклонение уровня затрат на материалы от планового уровня существенно влияет на ее изменение.
Источниками информации для анализа материальных затрат являются: план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма
№ 5 о затратах на производство, данные складского учета и т. д.
Увеличение доли материальных затрат обычно происходит:
– в результате роста объема выполняемых работ;
– увеличения расхода материалов на единицу выполненных работ;
– роста цен на приобретаемые материалы [3, 4].
Для анализа материальных затрат рассчитывают плановые (З м. пл)
и фактические (Зм.ф) затраты по видам используемых в строительном
производстве материалов:
Зм = Зм.ф – Зм.пл. (4)
Далее определяют отклонение фактических затрат от плановых за
счет изменения факторов:
– объемов строительно-монтажных работ:
Змр = (Ор.ф – Ор.пл) Нр.пл×Цм.пл, (5)
где Ор.ф и Ор.пл – соответственно, фактический и плановый объем
СМР (по каждому виду);
Нр.ф и Нр.пл – соответственно, фактическая и плановая нормы
расходов материалов на каждую единицу выполняемых СМР в натуральных единицах;
Цм.ф и Цм.пл – соответственно, фактическая и плановая цены
на материалы;
18
– норм расхода материалов:
общ
общ
(Ор ×Уд ×УР ×ЦМ )
МЗ
МЕ= =
Ор (Ор ×Уд ×ЦП )
i i i
ii
Мнр = (Нр.ф – Нр.пл) Ор.ф×Цм.ф; (6)
– цен за единицу материала:
Мцм = (Зм ф – м.пл) = Змр+Змнр + Змц. (7)
Для характеристики эффективности использования материальных
ресурсов применяют показатели:
1) материалоотдача – отношение стоимости выполненного объ-
ема СМР к сумме материальных затрат;
2) материалоемкость – отношение суммы материальных затрат к
стоимости СМР;
3) удельный вес материальных затрат в себестоимости про-
дукции – отношение суммы материальных затрат к полной себе-
стоимости СМР;
4) коэффициент использования материальных затрат – отноше-
ние фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем СМР.
Материалоемкость рассчитывается по формуле
, (8)
где Ор.
– объем работ, тыс. р.;
общ
Удi – удельный вес i-го вида продукции;
Урi – расход материала на единицу i-го вида продукции;
Цмi – цена на i-й вид материала;
Цпi – отпускная цена на i-й вид продукции [13].
Расчет степени влияния основных факторов на материалоемкость
продукции производится способом цепных подстановок [16, 17].
Основными путями снижения материалоемкости строительной
продукции являются: повышение качества сырья и материалов, применение прогрессивных и безотходных технологий, снижение потерь от брака, использование вторичных ресурсов, усиление контроля за использованием материальных ресурсов и др.
19
Б. Задачи и задания к самостоятельной и практической работе
Показатель
План
Факт
Количество выпущенной продукции (Ор), шт.
10000
13300 + 10 N
Количество закупленного сырья (КЗ), т
28500
36134
Изменение переходящих остатков (Ост), т
+100
-336
Отходы материалов (Отх), т
400
560
Расход сырья на выпуск продукции, т
28000
35910
Удельный расход сырья на единицу продукции
(УР), т
2,8
2,7
Показатель
План
Факт
1. Прибыль от реализации продукции (П), млн р.
206
321
2. Выручка от реализации продукции (В), млн р.
824
1070+10 N
3. Объем производства продукции (Ор), млн р.
840
1100
4. Материальные затраты (МЗ), млн р., в т. ч.:
252
352
– сырье и материалы
189
264
– топливо
38
56
– энергия
25
32
5. Рентабельность продаж (R), % (1/2)
6. Материалоотдача (МО), р. (3/4)
7. Прибыль на 1 р. материальных затрат (П/МЗ), к.
8. Удельный вес выручки в общем выпуске
продукции (Дв) (2/3)
Задача 1. Рассчитайте изменение объема строительной продук-
ции за счет количества закупленного сырья, переходящих остатков
сверхплановых отходов и расхода на единицу продукции (табл. 14),
используя факторную модель Ор = (КЗ ± Ост – Отх) / УР.
Таблица 14
Данные для анализа использования материальных ресурсов
Задача 2. Рассчитайте показатели эффективности использова-
ния материальных ресурсов (табл. 15), используя факторную модель:
П/МЗ = R×Дв×МО [13].
Таблица 15
Данные для анализа показателей эффективности
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]