Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Практикум по дисциплине «Судебная экспертиза». Учебное пособие
.pdf
Расчетный остаток ТМЦ в магазине «Репьевский» на 08.09.2012г.
Период
Фактический
остаток (по
данным
инвентаризацио
нным описям
методом
арифметическог
о подсчета), руб.
Приход (по
накладным,
товарно-
транспортным
накладным),
руб.
Расход (по
актам
списания,
возврат, по
квит. к ПКО),
руб.
Расчетный
остаток, руб.
Материально
ответственные
лица
1 2 3
4
5=(2 + 3 – 4)
6
18.08.2012 по
24.08.2012
231 058,12
160 951,11
204 028,71
Яркина,
Синкина
25.08.2012 по
31.08.2012
205 230,86
221 927,91
Яркина,
Синкина
01.09.2012 по
07.09.2012
158 161,00
201 246,16
Яркина,
Синкина
итог
231 058,12
524 342,97
627 202,78
128 198,31
Таблица № 2
Таким образом, расчетный остаток ТМЦ находящийся в магазине
«Репьевский» по состоянию на 08.09.2012 составил 128 198,31 руб.
Затем полученный расчетный остаток товарно-материальных ценностей
сопоставлялся с фактическими остатками товарно-материальных ценностей по
данным инвентаризационной описи на конец периода с целью определения
результата.
Сопоставлением остатка, полученного расчетным путем, согласно
представленным на исследование документам (128 198,31руб.) за период с
18.08.2012 по 07.09.2012 включительно, с фактическим остатком товарноматериальных ценностей (согласно инвентаризационной описи по состоянию
на 08.09.2012 в сумме (104 444,94 руб.) установлено превышение расчетного
остатка ТМЦ над фактическим остатком (то есть недостача ТМЦ) в магазине
«Репьевский» в сумме 23 753,37 руб. (128 198,31 – 104 444,94). В период с
18.08.2012 по 07.09.2012 материально-ответственными лицами являлись:
Яркина Т.М. и Синкина Н.А.
Проведенным исследованием установлено:
Согласно представленным документам, в магазине «Репьевский» ООО
«Гамма», установлено превышение расчетного остатка ТМЦ над фактическим
остатком (то есть недостача ТМЦ) в период с 18.08.2012 по 08.09.2012. в сумме
23 753,37 руб. (двадцать три тысячи семьсот пятьдесят три рубля 37 копеек.)
В указанный период материально-ответственными лицами являлись:
Яркина Т.М. и Синкина Н.А.
ВЫВОД
Согласно представленным документам, в магазине «Репьевский» ООО
«Гамма», установлено превышение расчетного остатка ТМЦ над фактическим
остатком (то есть недостача ТМЦ) в период с 18.08.2012 по 08.09.2012. в сумме
23 753,37 руб. (двадцать три тысячи семьсот пятьдесят три рубля 37 копеек.)
В указанный период материально-ответственными лицами являлись:
Яркина Т.М. и Синкина Н.А.
Эксперт Т.П. Безрукова
Заключение № 2:
МВД РФ
МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ ПО РЕСПУБЛИКЕ МОРДОВИЯ
ЭКСПЕРТНО-КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
_____________________________________________________________
Гор. Саранск, 430000, ул. Ботевградская, 43-а т. 12-34-56
П О Д П И С К А
Мне, Морозову Василию Михайловичу, разъяснены права и обязанности
эксперта, предусмотренные ст. 57 УПК РФ.
Об ответственности за дачу заведомо ложного заключения,
предусмотренной ст. 307 УК РФ, предупреждена.
«17» октября 2011 года _________ В.М. Морозов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА № 10
г. Саранск ЭКЦ МВД по РМ
Производство экспертизы начато в 15 ч. «17» октября 2011г.
окончено в 13ч. «08» ноября 2011г.
Старший эксперт отделения экономических и товароведческих экспертиз
отдела специальных экспертиз, Экспертно - криминалистического центра МВД
по Республике Мордовия, Морозов Василий Михайлович, имеющий высшее
экономическое образование, экспертную специализацию –бухгалтерская
экспертиза и стаж экспертной работы 8 лет на основании постановления о
назначении экспертизы, вынесенного 13.10.2011 заместителем руководителя
Темниковского межрайонного следственного отдела СУ СК РФ по Республике
Мордовия юристом 1 класса Кручинкиным С.Н. по уголовному делу № 003
произвел судебно-бухгалтерскую экспертизу.
Из постановления о назначении экспертизы
«Шумилкин Н.Л. в период с 01.11.2004 по 02.03.2005, являясь
председателем ТНВ «Вперед» Темниковского района Республики Мордовия,
совершил присвоение т.е. хищение чужого имущества, вверенного виновному,
с использованием своего служебного положения, на сумму 11 350 408 ру.79
коп. т.е в особо крупном размере.
По состоянию на 01.11.2004 на балансе ТНВ «Вперед» имелось
имущество, стоимость которого составляла 11 350 408 руб. 79 коп.
Председатель ТНВ «Вперед» Шумилкин Н.Л., являясь распорядителем
имущества ТНВ «Вперед», решил использовать свое служебное положение в
личных корыстных целях и совершил хищение имущества, принадлежащего
ТНВ «Вперед».
Приступив к реализации преступного умысла, Шумилкин Н.Л. 08.12.2004
зарегистрировал в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Республике
Мордовия ООО «Свет», директором и единственным учредителем которого с
долей в уставном капитале 100 % выступил сам и, используя свое служебное
положение, осуществил неправомерную передачу имущества, принадлежащего
ТНВ «Вперед» в ООО «Свет» путем списания их из учетных регистров ТНВ
«Вперед» и включая в учетные регистры ООО «Свеи», на общую сумму 11 350
408 руб. 79 коп., передача которого документально не оформлялась,
бухгалтерские документы не составлялись, оплата не производилась.
Таким образом, Шумилкин Н.Л., с использованием своего служебного
положения, совершил присвоение имущества, принадлежащего ТНВ «Вперед»,
стоимостью 11 350 408 руб. 79 коп., т.е. в особо крупном размере, причинив
ущерб товариществу и его участникам, и своими действиями совершил
преступление, предусмотренное ч.4 ст.160 УК РФ.»
Для производства экспертизы представлены следующие материалы
Материалы уголовного дела № 003 в одном томе. Том № 3 на 248 в
котором имеются:
копия свидетельства регистрации предприятия,
копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе,
допросы свидетелей,
бухгалтерский баланс ТНВ «Вперед» за 1 полугодие 2004
(на 01.07.2004),
бухгалтерский баланс ТНВ «Вперед» за 2004 (на 31.12.2004).
выписка из приказа № 1 по ТНВ «Вперед» от 03.10.2000,
выписка из приказа № 24 по ТНВ «Вперед» от 31.12.2004,
Копия Единого государственного реестра юридических лиц ИМНС №10 по
Республике Мордовия,
Учредительный договор Товарищества на вере «Вперед»,
Список учредителей ТНВ «Вперед» по состоянию на 01.07.2004 и на
31.12.2004, с указанием в % выражении доли в складочном капитале каждого
учредителя.
На исследование документы поступили нарочно упакованные в
полимерный пакет, с пояснительной биркой, опечатанный оттиском круглой
печати «Темниковский МСО СК при прокуратуре РФ по Республике
Мордовия», имеются подписи понятых и следователя без расшифровки.
Экспертиза производилась в служебном помещении ЭКЦ МВД по РМ.
Перед экспертом поставлены вопросы (в редакции следователя)
1. «Какова стоимость чистых активов ТНВ «Вперед» по состоянию на
01.07.2004 и на 31.12.2004?»
2. «Какова действительная стоимость в денежном выражении доли
каждого учредителя ТНВ «Вперед» по состоянию на 01.07.2004 и на 31.12.2004,
согласно учредительного договора товарищества, где указан % доли в
складочном капитале каждого?»
ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКАЯ ЧАСТЬ
При проведении оценки достаточности объектов применялся метод
предварительного исследования материалов, состоящий из двух этапов:
- в ходе первого этапа предварительного исследования материалов
определены, какие из представленных материалов могут быть использованы в
качестве объектов исследования;
- в ходе второго этапа предварительного исследования установлена
полнота каждого вида объекта исследования.
В ходе проведения анализа достаточности объектов исследования, было
определено, что представленных документов достаточно для дачи
категоричного ответа на поставленные вопросы.
Исследование проведено в пределах специальных познаний в области
бухгалтерского учета по представленным на исследование документам,
содержащим относящиеся к предмету экспертизы сведения о совершении
хозяйственных операций.
При производстве экспертизы использованы методы формальной,
арифметической проверки, анализа показателей, содержащихся в
представленных носителях информации, сопоставления и группировки
объектов по форме и существу содержащихся в них данных.
Эксперт исследует период с 01.07.2004 по 31.12.2004.
При проведении исследования эксперт руководствовался положениями
следующих нормативно-правовых документов (в редакциях, действующих в
исследуемом периоде):
- Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете»;
- Федеральный закон от 19 июля 1998 г. N 115-ФЗ "Об особенностях
правового положения акционерных обществ работников (народных
предприятий)" (с изменениями от 21 марта 2002 г.) принятого Государственной
Думой 24 июня 1998 года, одобренного Советом Федерации 9 июля 1998 года,
- Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ
утвержденным приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг от 29 января 2003 г. N 10н, 03-6/пз,
- Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с
ограниченной ответственностью" (с изменениями от 11 июля, 31 декабря 1998
г., 21 марта 2002 г., 29 декабря 2004 г., 27 июля, 18 декабря 2006 г.),
- Гражданский Кодекс РФ.
Экспертной задачей по первому вопросу является установление по
представленным документам стоимости чистых активов ТНВ «Вперед» по
состоянию на 01.07.2004 и на 31.12.2004.
Экспертной задачей по второму вопросу является установление
действительной стоимости доли в денежном выражении каждого учредителя
ТНВ «Вперед» по состоянию на 01.07.2004 и на 31.12.2004.
Методика исследования по первому вопросу заключалась в исследовании и
анализе учредительных документов, бухгалтерских балансов ТНВ «Вперед», и
расчете стоимости чистых активов ТНВ «Вперед» по состоянию на 01.07.2004
и на 31.12.2004.
Методика исследования по второму вопросу: на основании
установленной стоимости чистых активов Товарищества, устанавливается
действительная стоимость в денежном выражении доли каждого учредителя
ТНВ «Вперед» по состоянию на 01.07.2004 и на 31.12.2004, согласно
указанного в учредительном договоре размера доли каждого.
Общие сведения о предприятии
Полное наименование: Товарищество на вере Вперед;
Сокращенное наименование: ТНВ «Вперед»;
Согласно Учредительного договора Товарищества на вере «Вперед»
является правопреемником ОАО «Темкапремонт».
Участниками Товарищества являются вкладчики, внесшие вклад в
Складочный капитал Товарищества и Полные Товарищи, указанные в п.19
настоящего договора.
Цель создания и деятельности товарищества является производство,
реализация сельскохозяйственной продукции и извлечении прибыли в
интересах участников Товарищества.
В качестве основного вида деятельности Товарищество осуществляет
следующие виды деятельности: производство, хранение, переработка и
реализация сельскохозяйственной продукции и оказание услуг
сельскохозяйственным производителям.
Договор учредителей ТНВ «Вперед» зарегистрирован Главой
Темниковского района Постановлением № 170 от 27.11.2000г. Медведевым
А.П.
Председатель Шумилкин Николай Леонидович - с 03.10.2000г. (выписка из
приказа № 1 по ТНВ «Вперед» от 03.10.2000г.) по 31.12.2004г. (выписка из
приказа № 24 по ТНВ «Вперед» от 31.12.2004г.).
Главный бухгалтер Кочина Раиса Равильевна - с 03.10.2000г. (выписка из
приказа № 1 по ТНВ «Вперед» от 03.10.2000г.) по 31.12.2004г. (выписка из
приказа № 24 по ТНВ «Вперед» от 31.12.2004г.).
На налоговом учёте ТНВ «Вперед» состоит в Межрайонной ИФНС России
№ 10 по Республике Мордовия, с присвоением ИНН 1301234567.
13.11.2002г. за № 1021300834280 в Единый государственный реестр
юридических лиц ИМНС № 10 по РМ внесена запись о регистрации
юридического лица ТНВ «Вперед», свидетельство серии 13 № 310312345.
Юридический адрес и адрес места нахождения ТНВ «Вперед»: 431374,
Республика Мордовия, Темниковский район, село Акшино.
Аналитические данные, полученные в ходе исследования,
приводятся в приложениях к заключению эксперта
Приложение № 1 - «Реестр полных товарищей ТНВ «Вперед» с данными о
стоимости их долей в складочном капитале на 01.07.2004 и на 31.12.2004»,
Приложение № 2- «Реестр вкладчиков ТНВ «Вперед» с данными о
стоимости их долей в складочном капитале на 01.07.2004 и на 31.12.2004».
Все предоставленные материалы для решения поставленных вопросов
рассмотрены и исследованы по существу содержания отраженных в них
операций, в результате исследования установлено следующее:
По первому вопросу
Исходя из поставленной следователем задачи, экспертом для ответа на
вопрос: «Какова стоимость чистых активов ТНВ «Вперед» по состоянию на
01.07.2004 и на 31.12.2004?» были проанализированы следующие документы:
Учредительный договор ТНВ «Вперед»,
Бухгалтерские балансы ТНВ «Вперед» на 01.07.2004 и на 31.12.2004.
Согласно Федерального закона от 19 июля 1998 г. N 115-ФЗ "Об
особенностях правового положения акционерных обществ работников
(народных предприятий)" (с изменениями от 21 марта 2002 г.) принятого
Государственной Думой 24 июня 1998 года, одобренного Советом Федерации 9
июля 1998 года,
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом
1. Настоящий Федеральный закон определяет особенности создания и
правового положения акционерных обществ работников (народных
предприятий) (далее - народные предприятия), права и обязанности их
акционеров, а также обеспечивает защиту прав и интересов акционеров.
2. К народным предприятиям применяются правила Федерального закона
«Об акционерных обществах» о закрытых акционерных обществах, если иное
не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
Статья 2. Порядок создания народного предприятия
1. Народное предприятие может быть создано в порядке,
предусмотренном настоящим Федеральным законом, путем преобразования
любой коммерческой организации, за исключением государственных унитарных
предприятий, муниципальных унитарных предприятий и открытых
акционерных
обществ, работникам которых принадлежит менее 49 процентов
уставного капитала.
Так как согласно представленного на исследование Учредительного
договора, Товарищество на вере «Вперед» является правопреемником ОАО
«Темкапремонт», так же на основании вышеназванного Федерального Закона,
эксперт определяет стоимость чистых активов ТНВ «Вперед» в соответствии с
Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ
утвержденным приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг от 29 января 2003 г. N 10н, 03-6/пз, где:
1. Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается
величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного
общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к
расчету.
2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов
акционерного общества производится с учетом требований положений по
бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по
бухгалтерскому учету.
Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества
составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского
баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное
строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные
финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
- оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского
баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям,
- дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения,
денежные средства, прочие оборотные активы) за исключением стоимости в
сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных
акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или
аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в
уставный капитал.
4. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие
долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
- кредиторская задолженность;
- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
- резервы предстоящих расходов;
Наименование показателя
Код строки
баланса
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
I. Активы
1. Нематериальные активы
2. Основные средства
120
14 053
14 069
3. Незавершенное
строительство
130
159
159
4. Доходные вложения в
материальные ценности
5. Долгосрочные и
краткосрочные финансовые
вложения*(1)
140
2
2
6. Прочие внеоборотные
активы*(2)
7. Запасы
210
6 681
7 735
8. Налог на добавленную
стоимость
по приобретенным
ценностям
220
1 431
1 521
9. Дебиторская
задолженность*(3)
240
789
961
10. Денежные средства
260
4
11. Прочие оборотные
активы
12. Итого активы,
принимаемые к расчету
(сумма данных пунктов 1-
11)
23 115
24 451
II. Пассивы
13. Долгосрочные
обязательства по займам и
кредитам
510
27
27
14. Прочие долгосрочные
обязательства*(4), *(5)
520
5 078
4 232
15. Краткосрочные
обязательства по
займам и кредитам
16. Кредиторская
задолженность
620
5 691
7 214
- прочие краткосрочные обязательства.
Стоимость чистых активов ТНВ «Вперед» на 01 июля 2004 года,
рассчитанная по состоянию на 01.07.2004 составила 12 978 000 руб.
Данные представлены в таблице № 1.
Таблица № 1.
Расчет оценки стоимости чистых активов ТНВ «Вперед» на 01 июля 2004г.
Тыс.руб.
Наименование показателя
Код строки
баланса
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
17.Задолженность
участникам
(учредителям) по выплате
доходов
18. Резервы предстоящих
расходов
19. Прочие
краткосрочные
обязательства*(5)
20. Итого пассивы,
принимаемые к расчету
(сумма данных пунктов
13-19)
10 796
11 473
21. Стоимость чистых
активов (итого активы,
принимаемые к расчету
итого пассивы)
12 319
12 978
____________________________
*(1) За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у
акционеров;
*(2) Включая величину отложенных налоговых активов;
*(3) За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам
в уставный капитал;
*(4) Включая величину отложенных налоговых обязательств;
*(5) В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных
обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов
в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
Данная таблица составлена с указанием: наименование показателя, кода
строки баланса, на начало отчетного периода, на конец отчетного периода.
Таким образом, согласно проведенного расчета, стоимость чистых активов
ТНВ «Вперед» по состоянию на 01 июля 2004 года составила 12 978 000 руб.
Эксперт проводит оценку стоимости чистых активов ТНВ «Вперед» 31
декабря 2004 года, согласно представленного на исследование бухгалтерского
баланса на 31 декабря 2004 года.
Стоимость чистых активов ТНВ «Вперед» рассчитанная по состоянию на
31.12.2004 года, составила 13 551 000 руб.
Данные представлены в таблице № 2.
Таблица № 2.
Наименование показателя
Код строки
баланса
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
I. Активы
1. Нематериальные активы
2. Основные средства
120
14 053
16 817
3. Незавершенное
строительство
130
159
120
4. Доходные вложения в
материальные ценности
5. Долгосрочные и
краткосрочные финансовые
вложения*(1)
140
2
2
6. Прочие внеоборотные
активы*(2)
7. Запасы
210
6 681
8 603
8. Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
220
1 431
2 023
9. Дебиторская
задолженность*(3)
240
789
1 750
10. Денежные средства
260
6
11. Прочие оборотные
активы
12. Итого активы,
принимаемые к расчету
(сумма данных пунктов 1-
11)
23 115
29 321
II. Пассивы
13. Долгосрочные
обязательства по
займам и кредитам
510
27
1 027
14. Прочие долгосрочные
обязательства*(4), *(5)
520
5 078
6 513
15. Краткосрочные
обязательства по
займам и кредитам
16. Кредиторская
задолженность
620
5 691
8 230
17. Задолженность
участникам (учредителям)
по выплате доходов
18. Резервы предстоящих
расходов
19. Прочие
краткосрочные
Расчет оценки стоимости чистых активов ТНВ «Вперед» на 31 декабря 2004г
Тыс.руб.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]