Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы аудита. Методические указания к практическим, семинарским занятиям и самостоятельной контролируемой работе для обучающихся по направлению подго
.pdf
ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
ЮЖНЫЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА
ОСНОВЫ АУДИТА
Составитель М.В. Зелинская
Методические указания к практическим, семинарским
занятиям и самостоятельной контролируемой работе
для обучающихся по направлению подготовки
бакалавриата «Экономика»
© ЧОУ ВО ЮИМ, 2018
© Оригинал-макет, оформление.
ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2018
Краснодар ― Саратов 2018
УДК 657.6(075.8)
ББК 65.053я73
З-49
Р е ц е н з е н т ы :
кандидат экономических наук, профессор
Кубанского государственного аграрного университета М. Ф. Сафонова;
кандидат экономических наук,
доцент Южного института менеджмента А. Л. Болтава
Зелинская, Мария Владимировна.
З-49 Основы аудита [Электронный ресурс] : методические указания к практическим,
семинарским занятиям и самостоятельной контролируемой работе для обучающихся
по направлению подготовки бакалавриата «Экономика» / сост. М.В. Зелинская ;
Частное образовательное учреждение высшего образования ЮИМ. — Электрон. дан.
и прогр. (6 Мб). — Краснодар : Изд-во ЮИМ; Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2018. —
Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/. — Загл. с титул. экрана.
Методические указания содержат задания для проведения семинарских и практических
занятий, самостоятельной контролируемой работы, рекомендуемую литературу, тесты
оценки остаточных знаний по дисциплине, вопросы для подготовки к итоговому контролю.
Рекомендовано для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата
«Экономика».
Рекомендовано к изданию научно-методическим советом ЮИМ
(протокол № 4 от 05.12.2017)
Учебное электронное издание
© ЧОУ ВО ЮИМ, 2018
© Оригинал-макет, оформление.
ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2018
Редактор Ю.Б. Захарова
Корректор Т.И. Баканова
Технический редактор Е.В. Якубович
Компьютерная верстка, обложка С.С. Сизиумова
Для создания электронного издания использовано:
Microsoft Word 2007, приложение pdf2swf из ПО Swftools, ПО IPRbooks Reader,
разработанное на основе Adobe Air
Подписано к использованию 02.02.2018 г. Уч.-изд. л. 4,1. Объем данных 6 Мб.
Издание представлено в электронно-библиотечных системах
IPRbooks (www.iprbookshop.ru),
Библиокомплектатор (www.bibliocomplectator.ru)
Бесплатный звонок по России: 8-800-555-22-35
Тел.: 8 (8452) 24-77-97, 8 (8452) 24-77-96
Отдел продаж и внедрения ЭБС:
доб. 206, 213, 144, 145
E-mail: sale@iprmedia.ru
Отдел комплектования ЭБС:
доб. 224, 227, 208
E-mail: mail@iprbookshop.ru
По вопросам приобретения издания обращаться:
доб. 208, 201, 222, 224
E-mail: izdat@iprmedia.ru, author@iprmedia.ru
Частное образовательное учреждение высшего образования
Южный институт менеджмента
(ЧОУ ВО ЮИМ).
350040, Краснодар, ул. Ставропольская, 216.
Тел. 8-800-555-22-35, (8452) 24-77-97, вн. 208,
E-mail: izdat@iprmedia.ru, mail@iprbookshop.ru.
ООО «Ай Пи Эр Медиа».
www.iprbookshop.ru
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
ТЕМА 1. ОСНОВЫ АУДИТА И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ...... 7
Семинарское занятие 1. История аудиторской профессии .............................. 7
Семинарское занятие 2. История аудита в России ......................................... 11
Семинарское занятие 3. Сущность, задачи и виды аудита ............................ 14
ТЕМА 2. РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ......... 23
Практическое занятие 1. Основы аудита и аудиторской деятельности ....... 23
Практическое занятие 2. Правовое регулирование аудиторской
деятельности ...................................................................................................... 26
Практическое занятие 3. Аттестация аудиторской деятельности ...................... 32
ТЕМА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА ........................ 35
Практическое занятие 4. Условия договоренности об аудите ....................... 35
Практическое занятие 5. Материальность аудита .......................................... 42
Практическое занятие 6. Аудиторский риск. план аудита ............................. 45
ТЕМА 4. ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ..................................... 50
Семинарское занятие 4. Методы аудита .......................................................... 50
Семинарское занятие 5. Технология аудиторской проверки ......................... 52
Семинарское занятие 6. Рабочие документы аудитора .................................. 55
ТЕМА 5. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ............................ 58
Семинарское занятие 7. Заключительная стадия аудита ............................... 58
Семинарское занятие 8. Аудиторское заключение ......................................... 61
Семинарское занятие 9. Требования к уровню профессионализма
аудитора .............................................................................................................. 64
ТЕМА 6. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ................................................................................. 71
Практическое занятие 7. Документационное обеспечение
внутреннего аудита............................................................................................ 71
Практическое занятие 8. Последовательность проведения
внутреннего аудита............................................................................................ 73
Практическое занятие 9. Этика аудитора ........................................................ 76
ВОПРОСЫ ДЛЯ ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ ................................................ 80
ПЯТЬ ЭТАПОВ ИСТОРИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ АУДИТА...................... 82
ВИДЫ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ ...................................................................... 84
МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ АУДИТА ............................................. 85
ОСНОВНЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ОБЪЕДИНЕНИЯ
АУДИТОРОВ ЗА РУБЕЖОМ ............................................................................ 91
КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ ............................................................................. 94
4
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время Россия активно включается в процесс междуна-
родной экономической интеграции, идет формирование инфраструктуры и развитие экономики на качественно новом уровне. Для российских предприятий и организаций стало возможным участие во внешнеэкономической деятельности страны, в совместной деятельности, а
также в операциях получения и передачи имущества в доверительное
управление и оперативное ведение. Приток в Россию иностранного капитала, появление большого числа иностранных компаний и представительств, филиалов и дочерних предприятий настоятельно потребовали ознакомления с международными правилами не только ведения
«бизнеса», но и юридического, таможенного и учетного оформления
сделок. Таким образом, реформа экономики в нашей стране не могла не
затронуть систему бухгалтерского учета и контроля.
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость
формирования в стране новой формы финансового контроля аудита.
За прошедшие два десятилетия были достигнуты значительные результаты в развитии аудита: принят новый Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», разработаны федеральные аудиторские стандарты, принят Кодекс этики аудиторов России, созданы саморегулируемые организации аудиторов и т.д. В настоящее время аудит в России
также находится в стадии реформирования идет активная адаптация
международных стандартов аудита к специфике российской экономики, разрабатываются новые федеральные стандарты аудита, меняются
требования к подготовке аудиторов.
Данные методические указания составлены в соответствии с учеб-
ным планом бакалавров направления подготовки «Экономика»,
направленность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», включающим
изучение курса «Основы аудита». Программой предусматривается преподавание дисциплины с использованием широкого спектра различных
форм учебной работы: лекций, семинаров, практических занятий, самостоятельной работы, тестовых заданий. Цель дисциплины состоит в
обучении студентов знаниям в области организации и общей методики
аудиторских проверок, приобретении первичных навыков работы в области методологии и методики аудиторской деятельности, организации
проведения аудиторских проверок и использования результатов работы
5
аудитора в экономической сфере. Для реализации поставленной цели в
процессе изучения учебной дисциплины «Основы аудита» решаются
следующие задачи: ознакомление студентов с предметом, задачами,
целью, содержанием финансового контроля, его методикой и основными методами; формирование у студентов навыков оценки проводимых
аудитором процедур и результатов работы аудиторов в своей профессиональной деятельности; выработка умения применять современные
приемы и методы организации аудиторской проверки.
6
ТЕМА 1. ОСНОВЫ АУДИТА И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1. ИСТОРИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОФЕССИИ
На данном семинарском занятии студенты должны подготовить и
выступить с рефератами по следующим темам:
1. Развитие аудита в Великобритании.
2. Развитие аудита в США.
3. Развитие аудита в Германии.
При подготовке ответов студентам необходимо воспользоваться
следующими источниками:
1. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров /
А. Е. Суглобов [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : Дашков и К,
2016. 368 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/60383.html.
ЭБС «IPRbooks».
2. Аудит (3-е издание) [Электронный ресурс] : учебник /
Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2015. 431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52609.html.
ЭБС «IPRbooks».
3. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров /
Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2015. 431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52440.html.
ЭБС «IPRbooks».
После обсуждения рефератов студенты должны ответить на
следующие вопросы:
1. В каком году вступил в силу «Закон о компаниях» в Великобри-
тании?
2. В чем заключается сущность «Закона о британских компаниях»?
3. Где и в каком году был основан Институт присяжных бухгалтеров?
4. Что являлось исторической целью проведения проверок?
5. В каком году в США был принят первый закон о присяжных бух-
галтерах, который дал начало процессу образования аудиторских фирм?
6. Где и в каком году законодательным путем была регламентиро-
вана аудиторская деятельность?
7. Кто мог занимать должность аудитора?
8. Когда было опубликовано первое официальное постановление
об аудите в США?
7
9. Что нужно для того, чтобы получить в США лицензию от штата
на ведение практики и право называться «присяжный бухгалтер»?
10. В каком году в Германии были сделаны первые шаги по введе-
нию аудита и в чем они заключались?
11. Кто такие трейгендеры?
12. Какими факторами было обусловлено возникновение научного
направления балансоведения в конце XIX начале XX вв.?
13. С какого года акционерные общества обязаны проводить ауди-
торские проверки и с чем это связано?
14. В каком году создан институт аудиторов в Германии и в чем за-
ключаются его задачи?
15. Сколько этапов развития аудита выделяют в мировой практике?
16. Обозначьте периоды развития аудита в мировой практике.
17. Какое главное событие относится ко второму периоду развития
аудита?
18. Какой этап аудита был решающим в формировании современ-
ного аудита?
19. Какова особенность четвертого этапа развития аудита?
Тесты для самостоятельной контролируемой работы
1. Где встречается первое упоминание о контроле финансовых
отношений?
a) в Древней Греции;
b) в Древнем Египте;
c) в Месопотамии;
d) в Древнем Риме;
e) в Вавилоне.
2. Сколько этапов развития аудита выделяют в мировой практике?
a) 5;
b) 4;
c) 3.
3. К какому периоду относится первое упоминание о контроле
финансовых отношений?
a) 800 г. до н. э.;
b) 300 г. до н. э.;
c) 1 в. н. э.;
d) 2 в. н. э.
8
4. Квестор это:
a) должностное лицо, занимавшееся финансовыми и судебными
делами Римской Империи;
b) независимый, компетентный специалист по независимой проверке
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Римской Империи;
с) эксперт, изучающий факты потерь и нерационального использо-
вания ресурсов, незаконного расходования средств.
5. В Древнем Риме на Сенате заслушивались отчеты квесторов о:
a) реальном финансовом состоянии территорий;
b) реальном состоянии Рима;
c) плановом финансового состояния территории;
d) все ответы верны.
6. Какая страна считается законодательной родиной аудита?
a) США;
b) Германия;
c) Великобритания.
7. Аудит как одна из форм хозяйственного контроля появился в:
a) США;
b) Англии;
c) Германии.
8. В каком году зафиксирован первый случай аудита в совре-
менном виде?
a) 1472;
b) 1631;
c) 1832.
d) Правильного ответа нет.
9. Когда начали формироваться профессиональные аудитор-
ские объединения?
a) в 50-х гг. XIX в.;
b) в 50-х гг. ХХ в.;
c) в 30-х гг. XIX в.;
d) в 30-х гг. ХХ в.
10. В аудите не заинтересованы:
a) собственники;
b) налоговые органы;
c) государство;
d) правильного ответа нет.
9
11. Система внутреннего контроля экономического субъекта
включает:
a) систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные
средства контроля;
b) контрольную среду, отдельные средства контроля;
c) распределение ответственности и полномочий, кадровую политику.
12. Эффективно действующая система внутреннего контроля
(СВК) приводит к:
a) снижению стоимости внешнего аудита;
b) увеличению стоимости внешнего аудита;
c) снижению трудоемкости внешнего аудита;
d) увеличению трудоемкости внешнего аудита.
13. СВК, действующая неэффективно, приводит к:
a) снижению стоимости внешнего аудита;
b) увеличению стоимости внешнего аудита;
c) снижению трудоемкости внешнего аудита;
d) увеличению трудоемкости внешнего аудита.
14. Этап качественного развития аудита, при котором аудитор
должен оценить эффективность действующей на предприятии СВК,
называется:
a) подтверждающий аудит;
b) системно-ориентированный аудит;
c) аудит, ориентированный на минимизацию риска выдачи невер-
ного заключения;
d) системно-подтверждающий аудит.
15. Этап качественного развития аудита, при котором аудитор
должен подтвердить достоверность отчетности:
a) подтверждающий аудит;
b) системно-ориентированный аудит;
c) аудит, ориентированный на минимизацию риска выдачи невер-
ного заключения;
d) системно-подтверждающий аудит.
16. Этап качественного развития аудита, при котором аудитор
должен оценить вероятность того, что при действующей на предприятии службе учета и СВК он может не найти ошибку и выдать
неверное заключение:
a) подтверждающий аудит;
b) системно-ориентированный аудит;
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]