Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы аудита. Методические указания к практическим, семинарским занятиям и самостоятельной контролируемой работе для обучающихся по направлению подго
.pdf
ТЕМА 6. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Доказательство
Приоритет
Устное заявление от работника, подтверждающее, что заводские
помещения являются собственностью организации
Письменное подтверждение нотариуса о том, что у организации
имеются документы, подтверждающие владение заводскими
помещениями
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим
государственную регистрацию, подтверждающие владение
организацией заводскими помещениями
Устное заявление от генерального директора организации,
подтверждающее владение заводскими помещениями
Заявление, подписанное генеральным директором, подтверждающее
владение организацией заводскими помещениями
Доказательство
Приоритет
Устное подтверждение остатка финансовым директором
Копия выписки из банка, показывающая остаток на счете в конце года
Письменное подтверждение из банка (справка) об остатках на счете в
конце года
Устное подтверждение помощника финансового отдела об остатке на
счете банка в конце года
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 7. ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
На данном практическом занятии студенты должны решить и
проанализировать следующие ситуационные задачи:
Задание 1. В ходе проведения аудиторской проверки АО «Вымпел»
выяснилось, что аудиторские доказательства, полученные из одного
источника информации, противоречат доказательствам, полученным из
другого источника.
Какие действия должен принять аудитор в данной ситуации?
Задание 2. Надежность аудиторских доказательств зависит от источников и формы их представления. Проставьте приоритеты в баллах (от 1
до 5) приведенных в таблицах аудиторских доказательств, призванных:
а) подтвердить, что заводские помещения являются собственностью проверяемого экономического субъекта:
б) подтвердить остаток на банковском счете компании в конце года:
71
в) подтвердить стоимость административного здания предприятия,
Доказательство
Приоритет
Устное заявление от оценщика, подтверждающего стоимость
административного здания в конце года
Заметка в финансовой прессе, в которой подробно рассказано о
стоимости, выплаченной за подобное административное
здание, находящееся в другом конце Москвы
Письмо от аттестованного оценщика с подробным описанием его
опыта работы и определяющее стоимость административного
здания в конце года
Подписанное письмо с печатью от г-жи Ольги Дмитриевой,
в котором точно определена стоимость помещения. Ольга
заявляет, что у нее есть опыт по оценке стоимости помещений
в России. Кроме того, она является женой управляющего
директора
№ п/п
Вопрос
Вариант ответа
Запрашиваемые
документы,
информация
которое было переоценено в течение года и включено в финансовую
отчетность по восстановительной стоимости:
Задание 3. Для предварительной оценки надежности внутреннего
контроля за наличием и движением денежных средств в кассе аудитор
проводит устный опрос старшего кассира, главного бухгалтера и других специалистов.
Сформулируйте вопросы для проведения опроса персонала аудируемой организации и запишите их в таблице следующей формы:
Задачи для самостоятельной работы
Задание 1. Проведите формальный контроль кассового отчета и
приложенных к нему документов. Выявите правильность форм документов, наличие обязательных реквизитов, корректность написания
знаков и слов.
При проверке следует использовать документы:
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной до-
кументации по учету кассовых операций;
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации;
Об утверждении Порядка применения унифицированных форм
первичной учетной документации.
72
Результаты проверки представьте в виде аналитической справки
аудитора, которая составляется в произвольной форме. Все выявленные нарушения сгруппируйте по видам, сделав ссылки на первичные
документы.
Задание 2. Составьте запрос ООО «Инга» на подтверждение получения 73 000 руб. от ООО «Торговый дом», так как к расходному кассовому ордеру № 151 от 10 октября 2017 г. не приложена доверенность
на получение денег.
Задание 3. Систематизируйте основные положения правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы
внутреннего аудита» и укажите возможность получения аудиторских
доказательств по результатам анализа работы внутреннего аудитора.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 8. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
На данном практическом занятии студенты должны решить и
проанализировать следующие ситуационные задачи:
Задание 1. Компания имеет 18 подведомственных предприятий,
расположенных по всей территории России. В штате отдела внутреннего аудита пять аудиторов:
1. Начальник отдела Константинов В. А.
2. Главный аудитор Соколов Е. А.;
3. Ведущий аудитор Кораблев Л. И.;
4. Старший аудитор Ковалев В. В.;
5. Старший аудитор Дубинин Р. П.
В документальных проверках участвуют работники других служб:
6. Из центральной бухгалтерии Иванов К. А.;
7. Из планово-экономического отдела Петров Б. Ю.;
8. Из юридического отдела Столяров П. Р.;
9. Из отдела реализации Сонина М. П.
Срок командировки для аудиторов 20 дней, для специалистов 5 дней.
Составьте календарный план проведения документальных проверок в компании (см. табл. 9). При этом предусмотрите равномерную
загрузку аудиторов в течение года, чтобы они располагали временем
для подготовки к предстоящей проверке, реализации ее материалов и
для внеплановых проверок. В основном проводятся комплексные проверки, а 30 % в виде выборочных проверок.
73
Таблица 9
Объект проверки
Срок
проверки
Вид
проверки
Аудиторы
Проверка намечена
на квартал
Руководитель
проверки
I
II
III
IV
Календарный план проведения документальных проверок
Задание 2. В процессе аудиторской проверки акционерного общества, занимающегося торговой деятельностью, установлены следующие
нарушения:
при проверке расходного кассового ордера № 567 от 12.08.2017 г.
было выявлено, что сотруднику Попову К. С. была выдана подотчетная
сумма 500 руб. на приобретение канцелярских товаров. Авансового отчета в бухгалтерии нет. В расходном кассовом ордере отсутствует подпись Попова К. С. о получении денежных средств;
согласно сличительной ведомости от 02.02.2017 г. по складу № 2
выявлена недостача товаров сверх норм естественной убыли на 2400
руб., допущена пересортица товаров, выразившаяся в недоборе цен на
сумму 11000 руб.;
при товарном отчете № 82 от 27.03.2017 г. обнаружена накладная
на товары от 30.01.2017 г. на сумму 1800 руб., которая должна была
быть включена в товарный отчет перед инвентаризацией, проводимой в
начале февраля. Излишков товаров по результатам инвентаризации
установлено не было;
по журналу учета выданных доверенностей установлено, что
15.01.2017 г. выдана доверенность заведующему магазином Полякову
О. П., который за полученные товары по ней не отчитался. По объяснению Полякова О. П., вначале на складе не было нужных товаров, а затем он утерял доверенность;
при проверке расходного кассового ордера № 729 от 16.06.2017 г.
на сумму 14400 руб. на выплату заработной платы персоналу и пересчете итогов в приложенной к нему расчетно-платежной ведомости
установлено завышение итогов с 14100 до 14400 руб. Проводимые инвентаризации излишков в кассе не выявляли.
74
Составьте ведомость нарушений (см. табл. 10). Определите, какие
№
Документ
Содержание
операции
Вид
наруше-
ния
Сумма
наруше-
ния
Лица
совершив-
шие опера-
цию
утвердив-
шие опера-
цию
наиме-
нование
дата
№
Область
оценки
Ключевой контрольный вопрос
Продажа,
должники
и денежные поступления
ных?
неплатежа?
покупателей?
Закупки,
кредиторы
и платежи
которые не получены?
поставщиков или искажение ее суммы?
основания?
нематериальных активов без достаточных на то оснований или без
документов?
меры следует принять руководству акционерного общества для устранения последствий нарушений и для недопущения их в дальнейшем.
Таблица 10
Ведомость выявленных нарушений
Задачи для самостоятельной работы
Задание 1. Оцените службу внутреннего контроля предприятия,
используя вопросник внешнего аудитора при оценке внутреннего аудита на предприятии (табл. 11).
Таблица 11
Оценка службы внутреннего контроля предприятия
75
Окончание табл. 11
Область
оценки
Ключевой контрольный вопрос
Зарплата
работников
и денежные
выплаты
обязательных платежей из зарплаты?
Запасы и
незавершенное
производство
ценностей?
предприятия?
Управление и учет
итогов?
ских и учетных функций?
планирования, проведения и оформления результатов контроля
Получение утвердительных ответов на эти вопросы свидетельствует:
до 3 о высоком уровне внутреннего аудита;
от 4 до 8 внешнему аудитору не следует полностью полагаться
на результаты проверок внутренними аудиторами;
свыше 8 — система внутреннего контроля находится на очень
низком уровне и является неэффективной.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 9. ЭТИКА АУДИТОРА
На данном занятии студенты должны подготовить и выступить
с рефератами по следующим темам:
1. Кодекс профессиональной этики аудиторов России.
2. Порядок разрешения этических конфликтов.
76
3. Соотнесение российских и зарубежных этических норм.
4. Отношения с другими аудиторами.
При подготовке ответов студентам необходимо воспользоваться
следующими источниками:
1. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / А. Е. Суглобов [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : Дашков и К, 2016.
368 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/60383.html. ЭБС
«IPRbooks».
2. Аудит (3-е издание) [Электронный ресурс] : учебник / Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2015. 431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52609.html.
ЭБС «IPRbooks».
3. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2015. 431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52440.html.
ЭБС «IPRbooks».
После обсуждения рефератов студенты должны ответить на
следующие вопросы:
1. В каких годах принимались кодексы этики аудиторов в России?
2. Дайте понятие этики аудитора.
3. Перечислите фундаментальные этические принципы аудита.
4. Назовите факторы, которые могут привести к конфликту обя-
занностей аудитора с внутренними и внешними требованиями.
5. Перечислите меры по разрешению конкретных конфликтов.
6. Что служит гарантией обеспечения качества услуг аудитора?
7. Какими правилами необходимо руководствоваться при оказании
аудиторских услуг в другом государстве?
8. Имеют ли право аудиторы привлекать к своей деятельности
компетентных лиц?
Тесты для самостоятельной контролируемой работы
1. В каком году принят последний Кодекс этики аудиторов России:
a) 2007;
b) 2008;
c) 2009.
77
2. Выбор аудитором процедур проверки, способов и уровня их
применения:
a) является предметом профессионального суждения;
b) предусмотрен соответствующим федеральным правилом (стан-
дартом) аудиторской деятельности;
c) предусмотрен международными правилами.
3. При проведении аудиторской проверки аудитор:
a) не имеет права привлекать аудиторов, работающих самостоя-
тельно;
b) имеет право привлекать аудиторов, работающих самостоятельно;
c) имеет право привлекать аудиторов, работающих самостоятельно,
только по согласованию с проверяемым экономическим субъектом.
4. При проведении аудиторской проверки аудиторы:
a) должны согласовывать свои действия с проверяемым экономи-
ческим субъектом;
b) должны согласовывать свои действия с руководителями ауди-
торской фирмы;
c) являются абсолютно независимыми;
d) должны согласовывать свои действия с государственными органами.
5. Аудиторская организация при проведении обязательного
аудита экономического субъекта в качестве эксперта пригласила
аудитора из другой аудиторской организации. Правильно ли это?
a) нет, экспертом может быть признан не состоящий в штате дан-
ной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий
заключение по вопросу, относящемуся к этой области;
b) конечно, это право аудиторской организации, зафиксированное в
нормативных актах по аудиторской деятельности в РФ;
c) правильно, если он будет работать самостоятельно и даст заклю-
чение по тем вопросам состояния бухгалтерского учета, о которых его
просят.
6. Аудиторская организация решила совмещать аудиторский
бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в
этой области?
a) это запрещено;
b) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет;
c) нет, аудит это разновидность обычного предпринимательства.
78
7. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:
a) профессиональное поведение;
b) доброжелательность;
c) публичность отчетности.
8. Каким из перечисленных ниже этических принципов дея-
тельности аудитор должен непременно руководствоваться:
a) конфиденциальность;
b) публичность отчетности;
c) отсутствие недоимки по налоговым платежам.
9. Организация пригласила для проведения аудита аудитор-
скую фирму, которая является одним из ее учредителей. Оцените
ситуацию.
a) аудиторская фирма не вправе проводить аудит данной организации;
b) самое главное, чтобы была приемлемой стоимость и качество работ;
c) это лучший вариант, так как обе стороны заинтересованы в
аудите.
79
ВОПРОСЫ ДЛЯ ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Место аудита в системе финансового контроля.
2. Возникновение и развитие аудита.
3. Этапы качественного развития аудита.
4. Цель и задачи аудита.
5. Виды аудита.
6. Обязательный и инициативный аудит.
7. Внутренний и внешний аудит.
8. Система регулирования аудита в Российской Федерации.
9. Правовое регулирование аудита в Российской Федерации.
10. Государственное регулирование аудита в Российской Федерации.
11. Права и обязанности аудитора.
12. Права и обязанности аудируемого лица.
13. Виды сопутствующих аудиту услуг.
14. Требования к аудиторам в Российской Федерации.
15. Требования к аудиторским организациям в Российской Федерации.
16. Аудиторская тайна.
17. Случаи, когда аудит не может осуществляться.
18. Контроль качества работы аудиторов.
19. Контроль уровня профессионализма аудиторов.
20. Система аттестации на право осуществления аудиторской дея-
тельности.
21. Порядок аттестации на право осуществления аудиторской дея-
тельности.
22. Основания и порядок аннулирования квалификационного атте-
стата аудитора.
23. Саморегулируемые аудиторские организации.
24. Требования к саморегулируемым аудиторским объединениям.
25. Основные функции Совета по аудиторской деятельности при
Минфине России.
26. Профессиональные аудиторские объединения в России и за
рубежом.
27. Организационное регулирование аудита.
28. Виды аудиторских стандартов.
29. Профессиональная этика аудитора.
30. Подготовка к аудиторской проверке.
31. Договор на аудит и его подготовка.
32. Оплата услуг аудитора.
80
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]