Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы аудита. Методические указания к практическим, семинарским занятиям и самостоятельной контролируемой работе для обучающихся по направлению подго
.pdf
Таблица 7
Вид нарушения
Методы аудита
1 2 3 4 5 6 7
8
Хищение денежных средств, замаскированное
неоформлением документов
Прямое, ничем не замаскированное хищение
денежных средств
Неоприходование и присвоение денежных средств,
поступивших из банка
Неоприходование и присвоение денежных средств,
поступивших от физических и юридических лиц
Неоприходование и присвоение денежных сумм,
поступивших от различных лиц по доверенности
Повторное использование одних и тех же
документов для списания денег по кассе
Неправильный подсчет итогов в кассовых отчетах
Списание сумм без оснований или по подложным
документам
Подлог в законно оформленных документах
с увеличением сумм списаний
Присвоение депонированной зарплаты
Присвоение сумм, причитающихся другой
организации
Расчеты суммами наличных денег, превышающих
предельную величину, с другими предприятиями
Основные виды нарушений, допущенных при ведении кассовых операций
Задания для самостоятельной работы
Задание 1. Аудиторская организация в соответствии с главой 25 НК
РФ разрабатывает методику проверки расчетов с бюджетом по налогу
на прибыль. Составьте и обоснуйте перечень источников информации
для проверки с учетом требований главы 25 НК РФ.
Задание 2. Аудиторская организация разрабатывает методику аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составьте и
обоснуйте перечень источников информации для проверки.
51
СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 5. ТЕХНОЛОГИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
На данном семинарском занятии студенты должны подготовить и
выступить с рефератами по следующим темам:
1. Последовательность контрольных мероприятий, выполняемых
аудитором.
2. Аудиторские доказательства: понятие и виды.
3. Ошибки в аудируемой отчетности.
4. Отличия ошибок от преднамеренных действий.
При подготовке ответов студентам необходимо воспользоваться
следующими источниками:
1. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров /
А. Е. Суглобов [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : Дашков и К,
2016. 368 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/60383.html.
ЭБС «IPRbooks».
2. Аудит (3-е издание) [Электронный ресурс] : учебник / Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52609.html. ЭБС
«IPRbooks».
3. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2015. 431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52440.html.
ЭБС «IPRbooks».
После обсуждения рефератов студенты должны ответить на
следующие вопросы:
1. Как осуществляется движение информации в бухгалтерском учете?
2. Какова технология проведения аудита?
3. Дайте понятие аудиторских доказательств.
4. Что относится к аудиторским доказательствам?
5. Какое правило (стандарт) аудиторской деятельности определяет
единые требования к количеству и качеству аудиторских доказательств?
6. Какие существуют виды аудиторских доказательств?
7. Что является источником аудиторских доказательств?
8. Каким правилом (стандартом) аудиторской деятельности опре-
делены порядок выявления и оценки ошибок?
9. Дайте определение ошибки.
10. Что понимается под недобросовестными действиями?
11. Какие типы преднамеренных искажений существуют?
52
Тесты для самостоятельной контролируемой работы
1. Из нижеприведенных данных определите одно из основных
мероприятий, проводимых в ходе аудита:
a) анализ финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
b) планирование аудита;
c) расчет уровня существенности;
d. определение аудиторского риска.
2. Контрольные мероприятия начинаются с изучения:
a) бухгалтерской отчетности;
b) главной книги;
с) первичных документов.
3. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказа-
тельства, полученные из:
a) внешних источников;
b) внутренних источников;
c) внутренних или внешних источников в зависимости от условий
договора с аудируемым лицом.
4. Аудиторские доказательства это:
a) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и
результат анализа указанной информации, на которых основывается
мнение аудитора;
b) информация, полученная аудитором при проведении проверки,
на которой основывается мнение аудитора;
c) результат анализа указанной информации, на котором основыва-
ется мнение аудитора.
5. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:
a) комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых
процедур проверки по существу;
b) комплекса тестов средств внутреннего контроля;
c) необходимых процедур проверки по существу.
6. Аудиторские доказательства получают в случаях:
a) присутствия аудитора при проведении инвентаризации;
b) только в случае сплошной проверки;
c) присутствия аудитора при производственных процессах;
d) раскрытия информации о судебных делах предприятия.
53
7. Укажите виды аудиторских доказательств:
a) внутренние, внешние и смешанные доказательства;
b) устные и письменные доказательства;
c) открытые и конфиденциальные;
d) правильного ответа нет.
8. Внешние аудиторские доказательства это доказательства,
полученные от:
a) третьих лиц;
b) персонала аудируемого лица;
c) третьих лиц и персонала аудируемого лица;
d) нет правильного ответа.
9. Какие аудиторские доказательства могут быть представлены
только в письменном виде:
a) внутренние доказательства;
b) письменные доказательства;
c) внешние доказательства;
d) конфиденциальные доказательства.
10. Смешанные аудиторские доказательства сочетают в себе:
a) зависимые и независимые доказательства;
b) внутренние и внешние доказательства;
c) открытые и конфиденциальные доказательства;
d) правильного ответа нет.
11. Источники информации для получения аудиторского дока-
зательства подразделяются на группы:
a) документальные, фактические, личные знания аудитора;
b) фактические, практические, документальные;
c) личные знания аудитора, документальные, практические;
d) нет правильной комбинации групп.
12. Фактические источники информации для получения ауди-
торского доказательства подразделяются на:
a) зависимые и независимые;
b) внутренние и внешние;
c) открытые и конфиденциальные;
d) правильного ответа нет.
54
13. К зависимым источникам информации для получения
Содержание нарушений
Признаки нарушений
На оправдательном документе
отсутствует распоряжение на
осуществление операции
Отсутствие подписи руководителя
хозяйства, выписки из приказа
При распорядительном документе нет
оправдательного. Документы составлены с нарушением установленной
формы
Операция по каким-то причинам
не совершилась. Доверенности, счета,
акты составлены по произвольной
форме
В документах полностью или частично
отсутствуют письменные реквизиты,
предусмотренные формой документа
Отсутствие нужных реквизитов
аудиторского доказательства можно отнести:
a) документы по проверкам в налоговых органах;
b) документы бухгалтерского учета;
c) документы по инвентаризации основных средств, проводимой
администрацией предприятия;
d) все ответы верны.
14. Ошибка это:
a) непреднамеренное искажение в финансовой (бухгалтерской) от-
четности, в том числе неотражение, какого-либо числового показателя
или нераскрытие какой-либо информации;
b) преднамеренные действия, совершенные одним или нескольки-
ми лицами из числа представителей собственника руководства и сотрудников аудируемого лица или третьих лиц с помощью незаконных
действий для извлечения незаконных выгод;
с) неверное отражение и представление данных бухгалтерского уче-
та из-за нарушения установленных правил его организации и ведения.
СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 6. РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТОРА
На данном занятии студенты должны проанализировать следую-
щие ситуационные задания:
Задание 1. Выявите недоброкачественные документы, используя
контрольный лист аудитора (табл. 8).
Контрольный лист аудитора при выявлении недоброкачественности
Таблица 8
документа
55
Окончание табл. 8
Содержание нарушений
Признаки нарушений
В одном и том же документе не
совпадают реквизиты
Документ составлен от имени одной
организации, а печать другой
Документ оформлен излишне
Наличие ненужных резолюций
и разрешений
При документах отсутствуют приложения, на которые имеется ссылка
В документе указаны приложения,
а в действительности их нет
Подписание документов лицами, не
имеющими на это права
Денежные документы подписывают
главные специалисты хозяйства
Подделка подписей, наличие
подчисток, дописок, исправлений и т.п.
Следы подчисток, исправлений,
травления, дописок и т.п.
Отсутствие на соответствующих
документах штампа, печати
Доверенность, по которой отпущены
ценности без печати и т.д.
Задание 2. Перечислите возможные источники аудиторской про-
верки следующих объектов бухгалтерского учета:
1. Аудиторская проверка кассовых операций.
2. Аудиторская проверка операций по движению денежных средств
на валютном счете.
3. Аудиторская проверка операций по движению денежных средств
на расчетном счете.
4. Аудиторская проверка операций по движению денежных средств
на прочих счетах в банке.
5. Аудиторская проверка финансовых вложений организации.
6. Аудиторская проверка операций с ценными бумагами организации.
7. Аудиторская проверка операций с основными средствами.
8. Аудиторская проверка операций с нематериальными активами.
9. Аудиторская проверка операций с материально-производст-
венными запасами.
10. Аудиторская проверка выпуска готовой продукции и ее продажи.
11. Аудиторская проверка доходов и расходов организации.
12. Аудиторская проверка затрат и калькулирования себестоимо-
сти продукции (работ, услуг).
13. Аудиторская проверка капитала и резервов организации.
14. Аудиторская проверка формирования и использования финан-
совых результатов.
15. Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками.
16. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
56
17. Аудиторская проверка кредитов, займов и средств целевого
Актив
На конец
периода
Пассив
На конец
периода
Внеоборотные активы
14 000
Капитал и резервы
7 000
Оборотные активы
9 000
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
16 000
Баланс
23 000
Баланс
23 000
финансирования.
18. Аудиторская проверка расчетов по налогам и сборам.
19. Аудиторская проверка расчетов по социальному страхованию и
обеспечению.
20. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.
21. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда
и прочим операциям.
22. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с
учредителями.
23. Аудиторская проверка состояния и организации бухгалтерско-
го учета
24. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организации.
25. Аудиторская проверка учетной политики предприятия.
26. Аудиторская проверка резервного капитала предприятия.
27. Аудиторская проверка добавочного капитала предприятия.
28. Аудиторская проверка резервов предприятия.
Задачи для самостоятельной работы
Задание 1. Благотворительный фонд «Милосердие» в течение 2016 г.
получал благотворительные взносы от различных коммерческих организаций и направлял их (за вычетом расходов, связанных с деятельностью фонда, произведенных строго в соответствии со сметой расходов
фонда) детским домам и интернатам. Аудиторская организация «Альфа-аудит» предложила фонду свои услуги, однако попечительский совет фонда отказался от ее услуг, посчитав, что в аудиторской проверке
нет необходимости.
Задание 2. Укрупненный баланс АО «Лунный свет» на конец 2016 г.
имеет вид (тыс. руб.):
Поставьте себя на место руководителя этого общества и примите
решение приглашать или не приглашать аудиторскую организацию.
57
ТЕМА 5. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТА
На данном семинарском занятии студенты должны подготовить и
выступить с рефератами по следующим темам:
1. Мероприятия, проводимые аудитором на завершающей стадии
аудита.
2. Состав аудиторского заключения.
3. Виды аудиторского заключения.
При подготовке ответов студентам необходимо воспользоваться
следующими источниками:
1. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / А. Е. Суглобов [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : Дашков и К, 2016.
368 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/60383.html. ЭБС
«IPRbooks».
2. Аудит (3-е издание) [Электронный ресурс] : учебник / Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2015. 431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52609.html.
ЭБС «IPRbooks».
3. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2015. 431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52440.html.
ЭБС «IPRbooks».
После обсуждения рефератов студенты должны ответить на
следующие вопросы:
1. Какие мероприятия аудитор проводит на завершающей стадии
аудита?
2. Дайте понятие аудиторского заключения.
3. Опишите состав аудиторского заключения.
4. Что должна содержать вводная часть аудиторского заключения?
5. Что должна содержать часть, описывающая объем аудита?
6. Кому и в каком количестве экземпляров передается аудиторское
заключение?
7. Каковы виды аудиторских заключений?
58
Тесты для самостоятельной контролируемой работы
1. Какие процедуры совершает аудитор на последней стадии
аудита?
a) обобщает полученные результаты;
b) готовит заключение о состоянии объекта;
c) нет правильного ответа.
2. Чтобы обобщить полученные результаты и подготовить за-
ключение о состоянии проверяемого объекта, аудитор должен:
a) оценить и проанализировать свои рабочие документы;
b) составить отчет по результатам проверки;
c) нет правильного ответа.
3. Аудиторское заключение, в соответствии с правилом (стан-
дартом) аудиторской деятельности, может быть:
a) безоговорочно положительным;
b) безусловно-положительным;
c) условно-положительным.
4. Аудитор обязан подписать аудиторское заключение:
a) не ранее даты подготовки бухгалтерской отчетности экономиче-
ского субъекта;
b) не позднее проведения годового собрания акционеров;
c) не ранее даты представления годовой бухгалтерской отчетности.
5. Аудиторское заключение должно иметь наименование:
a) аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчет-
ности;
b) отчет аудитора по результатам аудита финансовой (бухгалтер-
ской) отчетности;
c) заключение независимых аудиторов о достоверности финансо-
вой (бухгалтерской) отчетности.
6. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности по со-
ставу:
a) должно содержать обязательные элементы, определенные феде-
ральным правилом (стандартом);
b) может носить произвольный характер;
c) должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и ито-
говой.
59
7. Аудиторское заключение, как правило, адресуется:
a) собственнику (акционерам) аудируемого лица, совету директоров;
b) исполнительному органу (менеджменту) аудируемого лица;
c) налоговым и таможенным органам по месту нахождения аудиру-
емого лица.
8. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым:
a) по решению суда;
b) уполномоченным федеральным органом государственного регу-
лирования аудиторской деятельности;
c) профессиональными общественными организациями аудиторов.
9. Какими документами устанавливаются форма, содержание и
порядок представления аудиторского заключения:
a) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
b) внутренними стандартами аудиторских организаций (индивиду-
альных аудиторов);
c) указами Президента РФ.
10. Какие процедуры совершает аудитор на последней стадии
аудита?
a) обобщает полученные результаты;
b) готовит заключение о состоянии объекта;
c) нет правильного ответа.
11. Чтобы обобщить полученные результаты и подготовить за-
ключение о состоянии проверяемого объекта, аудитор должен:
a) оценить и проанализировать свои рабочие документы;
b) составить отчет по результатам проверки;
c) нет правильного ответа.
12. Аудиторское заключение это:
a) официальный документ;
b) неофициальный документ;
c) формальный документ;
d) официальный документ, если это согласовано между аудитором и
аудируемым лицом.
13. Аудиторское заключение предназначено:
a) для пользователей отчетности аудируемых лиц;
b) только для налоговых органов;
c) только для судебных органов;
d) только для руководства аудируемого лица.
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]