Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы аудита. Методические указания к практическим, семинарским занятиям и самостоятельной контролируемой работе для обучающихся по направлению подго
.pdf
14. Основными частями аудиторского заключения являются:
a) пролог;
b) вводная часть;
c) часть, описывающая объем аудита;
d) часть, содержащая мнение аудитора.
15. Вводная часть аудиторского заключения включает в себя:
a) период отчетности;
b) подпись аудитора;
c) состав отчетности;
d) дату выдачи аудиторского заключения.
СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 8. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На данном занятии студенты должны решить и проанализиро-
вать следующие задания:
Задание 1. Приведите примеры изложения:
а) вводной части аудиторского заключения;
b) информации об объеме аудита.
Задание 2. ООО «Морской бриз», не подлежащее обязательному
аудиту, для получения кредита в банке в августе 2018 г. обратилась к
аудиторской организации «Аудит-М» с просьбой провести аудит за два
предшествующих года 2016 и 2017 гг. ООО «Аудит-М» осуществило аудиторскую проверку и выявило ошибки, влияющие на достоверность отчетности в такой степени, что возможна выдача только аудиторского заключения с оговорками, что и было зафиксировано в предварительном письменном отчете.
Оцените, правильно ли поступил аудитор?
Задание 3. По результатам аудиторской проверки АО «Лала» составлен письменный отчет. Руководитель АО «Лала», сославшись на
то, что плохо разбирается в бухгалтерском учете, попросил руководителя аудиторской организации передать этот документ юристу Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (аудиторская проверка была
необходима для получения лицензии на осуществление деятельности
на рынке ценных бумаг).
Правильно ли поступит аудиторская организация, если удовлетворит просьбу руководителя АО «Лала»?
Задание 4. В аудиторской организации «Пресс-аудит» работают
очень способные и талантливые аудиторы, каждый из которых творчески относится к написанию и оформлению письменных отчетов о ре-
61
зультатах проведения аудита. Руководство аудиторской организации
всячески поощряет такой порядок. Оцените действия руководства
аудиторской организации «Пресс-аудит».
Задание 5. Аудиторская организация в письменной информации по
результатам проведенной аудиторской проверки сделала следующую
запись: «В процессе аудита выборочно проверено начисление амортизационных отчислений за май проверяемого отчетного периода. Ошибок не обнаружено, так как в этом месяце движения основных средств
не происходило. По нашему мнению, в следующих месяцах при приобретении объектов основных средств возможно появление ошибок».
Не нарушено ли в данном случае требования аудиторских стандартов?
Задания для самостоятельной работы
Задание 1. Приведите примеры выражения мнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в виде:
1) безоговорочно-положительного аудиторского заключения;
2) аудиторского заключения с привлекающей внимание частью;
3) отказа от выражения мнения в аудиторском заключении;
4) отрицательного аудиторского заключения;
5) мнения с оговоркой вследствие:
ограничения объема аудита;
разногласий между аудитором и руководством аудируемого лица
относительно допустимости учетной политики и метода ее применения;
разногласий между аудитором и руководством аудируемого лица
относительно раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
Задание 2. Назовите ситуации, в которых аудитор имеет основание
выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в виде:
безоговорочно-положительного аудиторского заключения;
аудиторского заключения с привлекающей внимание частью;
отказа от выражения мнения в аудиторском заключении;
отрицательного аудиторского заключения;
мнения с оговоркой.
62
Задание 3. Определите вид аудиторского заключения.
«Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности АО “Мечта” за период с 1 января по 31 декабря 201__ г.
включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность АО «Мечта»
состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых результатах;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках;
пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой
(бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган АО “Мечта”.
Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельно-
сти (указать наименование и дату утверждения);
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельно-
сти (указать аккредитованное профессиональное объединение);
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование
деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить
разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования
доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой
(бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной
деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение
главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого
лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет
достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности
63
во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность АО
«Мечта» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 201__ г. и результаты финансовохозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря
201__ г. включительно.
Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в
пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности, а именно на то,
что до настоящего времени не закончено судебное разбирательство
между АО “Мечта” (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу
правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на
добавленную стоимость за 201__ г. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в
пользу АО «Мечта»».
СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 9. ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ
ПРОФЕССИОНАЛИЗМА АУДИТОРА
На данном семинарском занятии студенты должны подготовить и
выступить с рефератами по следующим темам:
1. Назначение саморегулируемых организаций аудиторов.
2. Требования к членству в саморегулируемых организациях ауди-
торов.
3. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегу-
лируемых организаций.
4. Контроль аудиторской фирмы за работой аудиторов.
5. Внешний контроль качества аудиторских услуг.
При подготовке ответов студентам необходимо воспользоваться
следующими источниками:
1. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности» (ред. от 01.05.2017) // СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 15.
2. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / А. Е. Суглобов [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : Дашков и К, 2016.
368 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/60383.html. ЭБС
«IPRbooks».
64
3. Аудит (3-е издание) [Электронный ресурс] : учебник / Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2015. 431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52609.html.
ЭБС «IPRbooks».
4. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / Р. П. Булыга [и др.]. Электрон. текстовые данные. М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2015. 431 c. Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52440.html.
ЭБС «IPRbooks».
После обсуждения рефератов студенты должны ответить на
следующие вопросы:
1. Что такое саморегулируемая организация аудиторов?
2. Назовите объективные причины создания саморегулируемых ор-
ганизаций.
3. Каковы основные функции, которые выполняют саморегулируе-
мые организации?
4. Перечислите основные требования к членству в саморегулируе-
мой организации.
5. Перечислите основания для прекращения членства в саморегу-
лируемой организации аудиторов.
6. Что такое реестр аудиторов и аудиторских организаций?
7. Кем ведется реестр аудиторов и аудиторских организаций?
8. Назовите меры дисциплинарного воздействия в отношении са-
морегулируемых организаций аудиторов.
9. Какой нормативный акт регулирует качество аудиторской дея-
тельности?
10. Каковы виды внутреннего контроля качества аудиторских услуг?
11. Какие формы текущего контроля существуют?
12. По каким двум направлениям осуществляется текущий внут-
ренний контроль?
13. Посредством чего осуществляется контроль аудиторской фир-
мы за работой аудиторов?
14. Какие моменты должен учитывать контроль за работой аудиторов?
15. Каковы виды внешнего контроля качества аудита?
16. Каким способом осуществляется текущий и последующий
внешний контроль?
17. Какой орган осуществляет контроль за соблюдением аудитора-
ми и аудиторскими организациями лицензионных требований?
65
18. Какие права у этого органа?
19. Какая мера наказания относится к уклонению от проведения
внешней проверки качества работы или непредставления проверяющим
всей необходимой для проверки документации?
Тесты для самостоятельной контролируемой работы
1. Саморегулируемой организацией аудиторов признается:
a) некоммерческая организация, созданная на условиях членства в
целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности;
b) коммерческая организация, созданная на условиях членства в
целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности;
c) коммерческая организация, созданная на условиях членства в
целях обеспечения контроля за качеством осуществления аудиторских услуг.
2. Организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее
следующим требованиям:
a) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 1500 коммерческих организаций;
b) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 1700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций.
c) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций.
3. Дайте наиболее полный перечень функций саморегулируе-
мой организации:
a) разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской
деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области
бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения
квалификации;
b) принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности;
66
c) разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской
деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области
бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения
квалификации.
4. Может ли саморегулируемая организация аудиторов являть-
ся членом другой саморегулируемой организации аудиторов?
a) да;
b) нет.
5. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться:
a) аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов;
b) аудиторской организацией, являющейся членом этой саморегулируемой организации аудиторов.
6. Чтобы стать членом саморегулируемой организации, числен-
ность работников аудиторской организации должна быть не менее:
a) трех;
b) пяти;
c) двадцати.
7. Верно ли утверждение о том, что аудиторская организация,
аудитор могут являться членами двух саморегулируемых организаций аудиторов:
a) да;
b) нет.
8. Государственный контроль (надзор) за деятельностью само-
регулируемых организаций аудиторов осуществляется:
a) в форме плановых и внеплановых проверок;
b) только в форме плановых проверок;
c) только в форме внеплановых проверок.
9. Плановая проверка саморегулируемой организации аудито-
ров осуществляется:
a) не чаще одного раза в год;
b) не чаще одного раза в два года;
c) не чаще одного раза в три года.
67
10. Принципы осуществления внутреннего контроля качества
работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и
требования к организации контроля устанавливаются:
a) федеральными стандартами аудиторской деятельности;
b) международными стандартами аудиторской деятельности;
c) внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности.
11. Ответственность за оценочные значения в бухгалтерской
отчетности несет:
a) руководитель экономического субъекта;
b) аудитор;
c) главный бухгалтер экономического субъекта.
12. Выбор аудитором процедур проверки, способов и уровня их
применения:
a) является предметом профессионального суждения;
b) предусмотрен соответствующим федеральным правилом (стан-
дартом) аудиторской деятельности;
c) предусмотрен международными правилами.
13. Предметом внешнего контроля качества работы является:
a) соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований
Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов
аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
b) проверка квалификации аудиторов;
с) проверка наличия разработанных методик проведения аудита и
рабочих документов аудиторов.
14. Кем осуществляется предварительный внутренний кон-
троль качества аудита?
a) руководителем аудиторской фирмы;
b) руководителем экономического субъекта;
с) налоговыми органами.
15. По каким двум направлениям осуществляется текущий
внутренний контроль:
a) контроль отдельных аудиторских проверок и общий контроль
качества аудита;
b) внутрифирменный и профессиональный контроль качества
аудита;
с) профессиональная компетентность и должная тщательность.
68
16. Какой внутренний контроль качества аудита состоит в
проверке результатов работы, выполненной как всей бригадой в
целом, так и каждым исполнителем?
a) последующий;
b) текущий;
c) предварительный.
17. Какой внешний контроль качества аудита выполняется на
стадии аттестации и лицензирования аудиторов и аудиторских фирм?
a) предварительный;
b) текущий;
c) последующий.
18. Уклонение от проведения внешней проверки качества ра-
боты или непредставление проверяющим всей необходимой для
проверки документации может служить основанием:
a) взыскания административного штрафа;
b) передачи дела в суд;
с) аннулирования лицензии.
19. В соответствии с изменениями Федерального закона «Об
аудиторской деятельности» обязанность проведения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций возлагается на:
a) саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов;
b) руководителей аудиторских организаций;
с) Минфин России.
Задания для самостоятельной работы
Задание 1. Аудиторская организация получила от внебюджетного
фонда предложение заключить договоры на оказание двух видов услуг:
обучение бухгалтерского персонала; составление бухгалтерской отчетности. Единственный специалист аудиторской организации по внебюджетным фондам является сыном заместителя главного бухгалтера
внебюджетного фонда.
Примет ли аудиторская организация оба эти предложения?
Задание 2. Индивидуальный аудитор, являющийся специалистом
по торговой деятельности, получил предложение от торговой фирмы
провести обязательную аудиторскую проверку ее финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Примет ли индивидуальный аудитор данное предложение?
69
Задание 3. Негосударственный пенсионный фонд, размер уставного
капитала которого составляет 1 млн руб., имеет объем годовой выручки
45 млн руб. и сумму активов баланса на конец отчетного года 15 млн руб.
Подлежит ли обязательному аудиту его финансовая (бухгалтерская) отчетность?
Задание 4. Аудиторская организация 1 февраля подала заявление
на продление лицензии на осуществление аудиторской деятельности,
срок действия которой истекал 11 февраля, а 25 февраля заключила договор с экономическим субъектом на проведение аудита в период с 1
по 30 апреля. Лицензирующий орган принял решение о продлении срока действия лицензии аудиторской организации 1 апреля.
Действительна ли сделка аудиторской организации и экономического субъекта? Если нет, то почему?
Задача 5. В связи с предстоящей в ближайшее время налоговой
проверкой экономический субъект обратился к аудиторской организации с предложением провести аудит расчетов с бюджетом по уплате
налогов. Одним из условий заключения договора на проведение аудита
стало осуществление аудитором проверки по программе, утвержденной
руководством экономического субъекта.
Имеет ли место конфликт интересов?
Задание 6. Аудиторская организация на протяжении трех лет
(2014‒2016 гг.) оказывает услуги экономическому субъекту по составле-
нию бухгалтерской отчетности. В феврале 2018 г. руководство экономического субъекта обратилось к аудиторской организации с предложением провести обязательную аудиторскую проверку. Руководство аудиторской организации приняло предложение экономического субъекта и
назначило в состав группы аудиторов, не принимавших ранее участия в
оказании услуг по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Дайте оценку действиям руководителя аудиторской организации.
Задание 7. Сотрудником аудиторской организации является студент экономического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит». При подготовке выпускной квалификационной
работы данный сотрудник обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для
исследования в виде комплекта рабочих документов аудитора по любой
аудируемой организации. Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу сотрудника. Оцените ситуацию.
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]