Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы аудита. Методические указания к практическим, семинарским занятиям и самостоятельной контролируемой работе для обучающихся по направлению подго
.pdf
2. Письмо-обязательство о согласии аудиторской фирмы на
проведение аудита направляется клиенту:
a) до заключения договора на проведение аудита;
b) после заключения договора на проведение аудита;
c) одновременно с заключением договора на проведение аудита.
3. Аудитор подготавливает письмо-обязательство и передает
его руководству проверяемой организации:
a) до начала проверки;
b) в начале проверки;
c) по окончанию проверки.
4. Взаимоотношения аудиторов и заказчиков регламентируют-
ся основным документом:
a) договором на проведение аудиторской проверки или оказания
сопутствующих услуг;
b) устными договоренностями;
c) письмом-обязательством о согласии на проведение аудита.
5. Какова правовая форма и содержание договора на проведе-
ние обязательной аудиторской проверки:
a) договор возмездного оказания услуг;
b) договор подряда;
c) договор на выполнение научно-исследовательских работ.
6. Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на
проведение аудита при проведении обязательного аудита?
a) необходимо, так как по результатам аудита будет выдаваться
аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правит (стандартов);
b) это правило (стандарт) носит рекомендательный характер, по-
этому не обязательно;
c) по усмотрению аудиторской организации.
7. Планирование аудитором своей работы осуществляется:
a) непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудитор-
ского задания;
b) до утверждения программы аудита;
c) до начала выполнения аудиторских процедур по существу.
41
8. Чем определяется срок аудиторской проверки?
a) договором на аудиторскую проверку;
b) законом об аудиторской деятельности;
c) инструктивными материалами Минфина России.
9. Клиентов аудиторской фирмы можно условно разделить на:
a) формально-официальные, неформальные;
b) общие, специализированные;
с) простые, сложные.
10. Из нижеприведенных данных определите одно из основных
мероприятий, проводимых в ходе аудита:
a) анализ финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
b) планирование аудита;
c) расчет уровня существенности;
d) определение аудиторского риска.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 5. МАТЕРИАЛЬНОСТЬ АУДИТА
На данном практическом занятии студенты должны решить и
проанализировать следующие ситуационные задачи:
Задание 1. Аудиторской фирмой для планирования аудита разрабо-
тан критерий материальности (существенности) для отдельных статей
баланса, предусматривающий примерный предельный процент ошибок
от стоимости той или иной статьи. Согласно внутрифирменным стандартам предусмотрено, что: отклонение значения каждого показателя на
10 % или более рассматривается как существенное; отклонение, находящееся между 5 и 10 %, может быть оценено как существенное по усмотрению аудитора; отклонение меньше 5 % считается несущественным.
Используя информацию о предельных отклонениях и отчетность
клиента, аудитор рассчитал границы предельных отклонений по разделу баланса «Оборотные активы» между его элементами. Суммы, указанные в отчетности по статьям баланса, составили:
«Запасы» 4842 тыс. руб.;
«Дебиторская задолженность» 50 тыс. руб.;
«Денежные средства» 18 тыс. руб.;
«Прочие оборотные активы» 531 тыс. руб.
Обобщите результаты расчета предельно допустимой суммы оши-
бок по разделу «Оборотные активы» и фактические результаты тестирования отразите в табл. 1.
42
Статьи раз-
дела баланса
«Оборотные
активы»
Сумма
статей
балан-
са, руб.
Предварительно рассчитанная
предельно допустимая сумма
ошибок
Фактическая
ошибка, выяв-
ленная в резуль-
тате тестирова-
ния
При-
меча-
ние
минимальная
граница
максимальная
граница
%
сумма
%
сумма
%
сумма
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
Прочие
оборотные
активы
Итого
В целях выделения «узких» мест в отчетности клиента аудитор
протестировал достоверность статьи баланса «Дебиторская задолженность». Для этого были сопоставлены данные, учтенные в конце года в
журналах-ордерах отгрузки, с накладными и выставленными счетами, а
также выяснено, относятся ли даты в счетах-фактурах, накладных на
отпуск товарно-материальных ценностей к отчетному году. Объектом
контроля являлись сомнительная дебиторская задолженность, причины
и сроки ее возникновения.
При этом была установлена нереальная дебиторская задолженность
(фактическая ошибка в ее определении) в сумме 12000 руб. По статьям
«Прочие оборотные активы» и «Денежные средства» отклонение от
предельных значений составило 4 %, а по статье «Запасы» 9 %. Вместе
с тем аудитор обратил внимание, что на предприятии не созданы условия для обеспечения сохранности материальных ценностей, не в полной мере соблюдаются требования Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, имеют место претензии со стороны покупателей на низкое качество товаров и их недогруз,
качество обработок бухгалтерских отчетов материально ответственных
лиц невысокое.
Сделайте вывод о необходимости дальнейшего тестирования информационной базы по статьям раздела баланса «Оборотные активы».
Таблица 1
Расчет материальности
43
Задание 2. Рассчитайте уровень существенности аудита по данным
Наименование
базового показателя
Значение базового
показателя
бухгалтерской
отчетности
Доля, %
Значение, применяе-
мое для нахождения
уровня существенно-
сти, тыс. руб.
1. Прибыль до
налогообложения
2. Валовый объем
реализации (без НДС)
3. Валюта баланса
4. Собственный капитал
5. Общие затраты
предприятия
Наименование
базового показателя
Значение базового
показателя
бухгалтерской
отчетности
Доля, %
Значение, применяе-
мое для нахождения
уровня существенно-
сти, тыс. руб.
Прибыль до
налогообложения
– 2 000
5
Валовый объем реализации (без НДС)
1 821 450
2
отчетности действующего предприятия (табл. 2).
Таблица 2
Определение единого уровня существенности по бухгалтерской
отчетности предприятия
Задание 3. Общая трудоемкость проведения обязательной годовой
аудиторской проверки 500 человеко-часов; приемлемый уровень
рентабельности аудиторской организации 20 %; среднечасовая ставка оплаты труда аудиторов 700 руб.; прямые затраты (без оплаты
труда) 30000 руб.; косвенные затраты 20000 руб.
Определите примерную договорную стоимость проведения обязательной годовой аудиторской проверки.
Задачи для самостоятельной работы
Задание 1. Определите единый показатель уровня существенности
по табл. 3.
Определение единого уровня существенности по бухгалтерской
Таблица 3
отчетности предприятия
44
Окончание табл. 3
Наименование
базового показателя
Значение базового
показателя
бухгалтерской
отчетности
Доля, %
Значение, применяе-
мое для нахождения
уровня существенно-
сти, тыс. руб.
Валюта баланса
2 568 790
2
Собственный капитал
– 50 000
10
Общие затраты
предприятия
925 670
2
Наименование
базового
показателя
Значение базового
показателя
бухгалтерской
отчетности
Доля,
%
Значение, применяе-
мое для нахождения
уровня существенно-
сти, тыс. руб.
Прибыль до
налогообложения
2 758,9 5
Валовый объем
реализации (без НДС)
665 041,0 2
Валюта баланса
94 384,0 2
Собственный капитал
12 035,0
10
Общие затраты предприятия
635 490,0 2
Задание 2. Рассчитайте уровень существенности аудита по данным
отчетности действующего предприятия в соответствии с рекомендациями стандартов аудиторской деятельности (табл. 4).
Таблица 4
Определение единого уровня существенности по бухгалтерской
отчетности предприятия
Определите величину существенности для основных средств, если
по данным бухгалтерского баланса сумма этих активов составляет
2900,0 тыс. руб.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 6. АУДИТОРСКИЙ РИСК. ПЛАН АУДИТА
На данном практическом занятии студенты должны решить и
проанализировать следующие ситуационные задачи:
Задание 1.
1. Применяя модель аудиторского риска при планировании аудита,
рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Предположим, неотъемлемый риск составляет 80 %, риск средств контроля — 50 %, риск необнаружения — 10 %.
45
2. Рассчитайте риск необнаружения исходя из того, что: АР = 0,05;
Аудиторская оценка риска средств контроля
Высокая
Средняя
Низкая
Аудиторская
оценка
неотъемлемого
риска
Высокая
Самая низкая
Более низкая
Средняя
Средняя
Более низкая
Средняя
Более высокая
Низкая
Средняя
Более высокая
Самая высокая
НР = 0,75; РК = 0,30.
3. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если неотъемлемый
риск составляет 90 %, риск средств контроля 70 %, риск необнаружения 8 %.
4. Рассчитайте риск необнаружения, если АР = 7 %; НР = 85 %;
РК = 60 %.
Задание 2. Установить, верны ли данные утверждения:
1. Финансовая отчетность не может быть верна на 100 %.
2. Внутренний риск может быть снижен в результате аудиторской
проверки.
3. Деятельность руководства фирмы оказывает влияние на неотъ-
емлемый риск.
4. Неотъемлемый риск изменяется в зависимости от деятельности
фирмы.
5. Аудитор может снизить риск контроля путем внесения предпо-
ложений по усовершенствованию (в письмах к руководству).
6. Если неотъемлемый риск и риск контроля высоки, то также вы-
сок и риск необнаружения.
7. Если неотъемлемый риск и риск контроля низки, то аудитор мо-
жет снизить степень детализации проверки.
8. Риск необнаружения имеет один и тот же уровень для всех обла-
стей проверки аудита продаж, аудита основных средств и др.
Задание 3. По таблице зависимости между компонентами аудиторского риска охарактеризуйте взаимосвязь между:
а) высокой оценкой неотъемлемого риска и высокой оценкой риска
средств контроля;
b) низкой оценкой неотъемлемого риска и низкой оценкой риска
средств контроля.
Зависимость между компонентами аудиторского риска
Таблица 5
46
Задание 4. Охарактеризуйте влияние факторов, определяющих состав аудиторских работ, включаемых в план аудита конкретного аудируемого лица.
Задание 5. Разработайте план аудита конкретного аудируемого лица.
Тесты для самостоятельной контролируемой работы
1. Существенность в аудите это:
a) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая
рассматривается как несущественная;
b) минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая
рассматривается как несущественная;
c) средняя величина, определяемая по специальному расчету.
2. Выделяют несколько уровней существенности:
a) два;
b) три;
c) пять.
3. Уровень существенности выражается:
a) в российской валюте;
b) в валюте, в которой ведется бухгалтерский учет;
c) в любой валюте.
4. Для оценки материальности используют:
a) индуктивный метод;
b) дедуктивный метод;
c) оба метода.
5. Для определения уровня существенности при планировании
аудита аудиторская организация должна основываться:
a) на внутрифирменных стандартах;
b) на российских стандартах;
c) на международных стандартах аудита.
6. Аудитор рассматривает существенность:
a) только на уровне финансовой отчетности;
b) как на уровне финансовой отчетности, так и в отношении остат-
ка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;
c) по согласованию с экономическим субъектом.
47
7. Аудитору необходимо принимать во внимание существенность:
a) только при оценке последствий искажений;
b) только при определении характера, сроков проведения, объема
аудиторских процедур;
c) при определении характера, сроков проведения, объема аудитор-
ских процедур, а также оценке последствий искажений.
8. Аудитор обязан принимать во внимание существенность:
a) на всех этапах аудиторской проверки;
b) только на этапе завершения аудита;
c) только на этапе планирования.
9. Аудиторский риск состоит из компонентов:
a) неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения;
b) неотъемлемый риск и риск средств контроля;
c) которые определил аудитор по согласованию с экономическим
субъектом.
10. При качественной оценке аудиторского риска используют
следующие оценки:
a) высокий, средний, низкий;
b) удовлетворительный и неудовлетворительный;
c) минимальный и максимальный.
11. Риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае,
когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения, представляет собой:
a) аудиторский риск;
b) неотъемлемый риск;
c) риск средств контроля.
12. С аудиторскими процедурами проверки по существу напря-
мую связан уровень:
a) неотъемлемого риска;
b) риска средств контроля;
c) риска необнаружения.
13. Риск того, что существенные искажения, которые могут
иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций, не будут своевременно
предотвращены или обнаружены и исправлены с помощью систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля, является:
a) неотъемлемым риском;
b) риском средств контроля;
c) риском необнаружения.
48
14. Риск того, что аудиторские процедуры по существу не поз-
Программа аудита
Проверяемая организация ____________________________________________________
Срок аудита _______________________________________________________________
Количество человеко-часов __________________________________________________
Руководитель аудиторской группы ____________________________________________
Состав аудиторской группы __________________________________________________
Планируемый аудиторский риск ______________________________________________
Планируемый уровень существенности _________________________________________
Перечень аудиторских
процедур по
разделам аудита
Срок
проведения
Исполнитель
Рабочие
документы
аудитора
Руководитель аудиторской организации _______________________________________
Руководитель аудиторской группы ____________________________________________
волят обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с другими искажениями, является:
a) неотъемлемым риском;
b) риском средств контроля;
c) риском необнаружения.
15. Взаимосвязь между аудиторским риском и уровнем суще-
ственности:
a) обратная;
b) прямая;
c) отсутствует.
Задачи для самостоятельной работы
Задание 1. Разработайте программу аудита по отдельным разделам
общего плана аудита в соответствии с предметной областью вашей
практической деятельности либо индивидуальным учебным заданием.
Задание 2. Оформите программу аудита (см. табл. 6).
Таблица 6
Примерная форма программы аудита
Задание 3. Дайте описание разработанной вами программы аудита.
49
ТЕМА 4. ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ 4. МЕТОДЫ АУДИТА
На данном занятии студенты должны коллективно методом групповой дискуссии проанализировать следующие задания:
Задание 1. Аудиторская организация, в которой вы работаете, разрабатывает (совершенствует) методику аудиторской проверки статьи
финансовой (бухгалтерской) отчетности «Основные средства». Вам
дали задание разработать классификатор возможных нарушений и выделить типовые нарушения. Сформулируйте свой подход к формированию классификатора и выделению в нем типовых нарушений.
Задание 2. Аудиторская организация, в которой вы работаете, разрабатывает (совершенствует) методику аудиторской проверки статьи
финансовой (бухгалтерской) отчетности «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками». Вам дали задание составить перечень нормативных
документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по данной статье (счету).
Составьте и заполните таблицу группировки нормативных актов,
которая будет удобна аудиторам, которым она предназначена, если
аудиторская организация специализируется на проверках, охватывающих несколько последовательных отчетных периодов, а также на сопутствующих услугах по восстановлению бухгалтерского учета.
Задание 3. Отметьте в табл. 7 крестиком, какой метод или какая
группа методов были использованы для выявления каждого нарушения.
В табл. 7 цифрами обозначены следующие методы:
1. Наблюдение или участие в инвентаризации.
2. Пересчет с выявлением отклонений.
3. Получение письменных подтверждений независимых сторон
(встречная проверка).
4. Прослеживание документов с целью выявления полноты учета
операций.
5. Опрос в письменной или устной форме.
6. Сканирование, т.е. выявление нетипичных операций в документах.
7. Аналитические процедуры сопоставления фактических данных с
разными базами.
8. Нормативно-правовая (юридическая) проверка.
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]