Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Акционерное право. Курс лекций
.pdf
общества по решению совета директоров (наблюдательного совета)
общества.
Решения на заседании совета директоров (наблюдательного
совета) общества принимаются большинством голосов членов
совета директоров (наблюдательного совета) общества,
принимающих участие в заседании, если уставом акционерного
общества не предусмотрено иное. При решении вопросов на
заседании совета директоров (наблюдательного совета) общества
каждый член совета директоров (наблюдательного совета)
общества обладает одним голосом. Уставом общества может быть
предусмотрено право решающего голоса председателя совета
директоров (наблюдательного совета) общества при принятии
советом директоров (наблюдательным советом) общества решений
в случае равенства голосов членов совета директоров
(наблюдательного совета) общества.
Член совета директоров (наблюдательного совета) общества, не
участвовавший в голосовании или голосовавший против решения,
принятого советом директоров (наблюдательным советом)
общества в нарушение порядка, установленного законом или
уставом общества, вправе обжаловать в суд указанное решение в
случае, если этим решением нарушены его права и законные
интересы. Такое заявление может быть подано в суд в течение
одного месяца со дня, когда член совета директоров
(наблюдательного совета) общества узнал или должен был узнать о
принятом решении.
Решение совета директоров (наблюдательного совета) либо
исполнительного органа акционерного общества (единоличного
или коллегиального) может быть оспорено в судебном порядке
путем предъявления иска о признании его недействительным как в
случае, когда возможность оспаривания предусмотрена в законе,
так и при отсутствии соответствующего указания, если принятое
решение не отвечает требованиям закона и иных нормативных
правовых актов и нарушает права и охраняемые законом интересы
акционера. Ответчиком по такому делу является акционерное
общество.
.4 Исполнительные органы акционерного общества
9
Исполнительные органы общества, к которым относятся
коллегиальный исполнительный орган (правление) и единоличный
101
исполнительный орган (генеральный директор, управляющая
организация, управляющий), являются ключевым звеном
структуры управления акционерным обществом. На
исполнительные органы в соответствии с законодательством
возлагается текущее руководство деятельностью общества, что
предполагает их ответственность за реализацию целей, стратегии и
политики общества. Исполнительные органы обязаны служить
интересам общества, то есть осуществлять руководство
деятельностью общества таким образом, чтобы обеспечить как
получение дивидендов акционерами, так и возможность развития
самого общества. Для достижения этих целей исполнительные
органы решают, прежде всего, следующие задачи:
1.отвечают за каждодневную работу общества и ее соответствие
финансово-хозяйственному плану;
2. добросовестно, своевременно и эффективно исполняют решения
совета директоров общества и общего собрания акционеров.
Выполняя возложенные на них функции, исполнительные
органы обладают широкими полномочиями по распоряжению
активами общества, поэтому работа исполнительных органов
должна быть организована таким образом, чтобы исключить
недоверие к ним со стороны акционеров. Доверие же должно
обеспечиваться как высокими требованиями к личностным и
профессиональным качествам должностных лиц исполнительных
органов, так и существующими в обществе процедурами
эффективного контроля со стороны акционеров.
Образование исполнительных органов и досрочное
прекращение их полномочий осуществляется по решению общего
собрания акционеров, если уставом общества данным правом не
наделен совет директоров. Членом коллегиального
исполнительного органа, как и единоличного, может быть только
физическое лицо, которое может являться, а может и не являться
акционером общества. Совмещение лицом, осуществляющим
функции единоличного исполнительного органа общества, и
членами коллегиального исполнительного органа общества
должностей в органах управления других организаций допускается
только с согласия совета директоров общества.
В соответствии с п.3 ст. 103 ГК РФ, а также п.1 ст.69 Закона об
акционерных обществах совет директоров может предложить
общему собранию передать полномочия единоличного
исполнительного органа коммерческой организации или
102
индивидуальному предпринимателю (управляющему). Решение о
передаче полномочий управляющей организации принимается
общим собранием акционеров большинством голосов.
Управляющая организация при осуществлении ею прав и
исполнении обязанностей должна действовать в интересах
общества добросовестно и разумно, она несет ответственность
перед обществом за убытки, причиненные обществу ее виновными
действиями. Выбор управляющей организации осуществляется
советом директоров, он же разрабатывает условия договора,
заключаемого с данным субъектом.
В единоличном органе функции по руководству текущей
деятельностью общества осуществляются одним лицом.
Единоличный исполнительный орган – это директор или
генеральный директор. Если в акционерном обществе образован
коллегиальный исполнительный орган, то функции его
председателя исполняет единоличный исполнительный орган.
Целью создания коллегиального исполнительного органа
является ограничение полномочий единоличного органа. В отличие
от единоличного органа функции коллегиального органа не могут
быть переданы управляющей организации. Коллегиальный
исполнительный орган действует на основании устава общества, а
также утвержденным общим собранием внутренним документом
общества (положением, регламентом), в котором определен
порядок его деятельности. Количественный состав коллегиального
органа определяется уставом общества, а персональный состав
утверждается решение общего собрания акционеров или советом
директоров.
Единоличный и коллегиальный исполнительные органы несут
полную ответственность за убытки, причиненные обществу в
результате ненадлежащего исполнения ими своих обязанностей.
Общество или акционеры, владеющие в совокупности не менее чем
1% размещенных обыкновенных акций акционерного общества
вправе обратиться в суд к указанным лицам о возмещении
убытков, причиненных обществу.
9.5 Система контроля в акционерном обществе
Создаваемая в обществе система контроля за его финансовохозяйственной деятельностью должна обеспечивать доверие
инвесторов к обществу и органам его управления. Основной целью
103
такого контроля является защита капиталовложений акционеров и
активов общества. Данная цель может быть достигнута путем
решения следующих задач:
1. принятие и обеспечение исполнения финансово-хозяйственного
плана;
2. установление и обеспечение соблюдения эффективных процедур
внутреннего контроля;
3. обеспечение эффективной и прозрачной системы управления в
обществе, в том числе предупреждение и пресечение
злоупотреблений со стороны исполнительных органов и
должностных лиц общества;
4. предупреждение, выявление и ограничение финансовых и
операционных рисков;
5. обеспечение достоверности финансовой информации,
используемой либо раскрываемой обществом.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества
осуществляется советом директоров общества и его комитетом по
аудиту, ревизионной комиссией общества, контрольноревизионной службой общества, а также независимой аудиторской
организацией (аудитором) общества.
Ни одна система контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью общества не может гарантировать предотвращения
событий, ведущих к непредвиденным убыткам. Вместе с тем,
создание эффективной системы внутреннего контроля снижает
вероятность таких убытков. Общество должно обеспечить
создание и эффективное функционирование системы ежедневного
внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.
Для реализации этих целей в обществе предусмотрено создание
специального органа - ревизионной комиссии, а также привлечение
независимой аудиторской организации (аудитора).
Под внутренним контролем понимается контроль за
осуществлением финансово-хозяйственной деятельности общества
(в том числе за исполнением его финансово-хозяйственного плана)
структурными подразделениями и органами общества. Процедуры
внутреннего контроля включают процедуры осуществления
операций в рамках финансово-хозяйственного плана, а также
процедуры по выявлению и совершению нестандартных операций.
Процедуры внутреннего контроля включают также управление
рисками.
104
Внутренний контроль позволяет оперативно выявлять,
предотвращать и ограничивать финансовые и операционные риски,
а также возможные злоупотребления со стороны должностных лиц.
Тем самым надлежаще организованный внутренний контроль
сокращает расходы общества и способствует эффективному
управлению его ресурсами.
Для организации внутреннего контроля в обществе создается
контрольно-ревизионная служба - структурное подразделение
общества, отвечающее за проведение ежедневного внутреннего
контроля и независимое от исполнительных органов общества.
Порядок назначения сотрудников контрольно-ревизионной службы
определяется в уставе общества. Структура и состав контрольноревизионной службы, требования, предъявляемые к сотрудникам
этой службы, определяются внутренним документом общества,
утверждаемом советом директоров.
Система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью
общества призвана обеспечить точное исполнение финансовохозяйственного плана, который утверждается советом директоров
общества. Совет директоров играет также важную роль в
организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью
общества.
Для эффективного осуществления советом директоров
непосредственного контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью общества и, прежде всего, за исполнением его
финансово-хозяйственного плана советом директоров общества
может быть создан специальный комитет совета директоров,
ответственный за данное направление деятельности, - комитет по
аудиту.
Деятельность контрольно-ревизионной службы контролируется
советом директоров непосредственно и (или) через комитет по
аудиту.
Состав комитета по аудиту, ревизионной комиссии и
контрольно-ревизионной службы общества должен позволять
осуществлять эффективный контроль за финансово-хозяйственной
деятельностью общества. С целью обеспечения должной
объективности при осуществлении контроля за финансовохозяйственной деятельностью общества, в состав комитета по
аудиту рекомендуется включать только независимых директоров. В
тех случаях, когда это невозможно в силу объективных причин,
комитет по аудиту должен возглавляться независимым директором
105
и состоять из независимых и неисполнительных директоров.
Конкретные требования к профессиональной квалификации членов
комитета по аудиту, ревизионной комиссии общества и
контрольно-ревизионной службы общества определяются уставом
общества. Личностные качества членов комитета по аудиту,
ревизионной комиссии и сотрудников контрольно-ревизионной
службы не должны вызывать сомнений в том, что они будут
действовать в интересах общества, поэтому на данные должности
рекомендуется назначать лиц, имеющих безупречную репутацию.
При этом совершение лицом преступления в сфере экономической
деятельности или против государственной власти, интересов
государственной службы и службы в органах местного
самоуправления, а также административного правонарушения,
прежде всего в области предпринимательской деятельности, в
области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг, является
одним из факторов, отрицательно влияющих на его репутацию.
Классификация системы контроля в акционерном обществе:
а) в зависимости от соотношения субъекта и объекта контроля.
I. Внешний (характеризуется воздействием со стороны на объект
контроля).
1. Государственный (и муниципальный).
2. Саморегулируемых организаций и других организаций,
участником которых является акционерное общество и (или)
которые имеют властные полномочия в отношении акционерного
общества.
3. Со стороны аудитора (аудиторской организации), независимого
оценщика.
П. Внутренний (организован внутри субъекта
предпринимательских отношений в интересах его учредителей и
участников, регламентированный его внутренними документами,
связанный с соблюдением установленного порядка ведения
бухгалтерского и иного хозяйственного учета, охраной имущества
и к институтам которого относятся ревизоры (ревизионные
комиссии), внутренние аудиторы (группы аудиторов), в том числе
службы внутреннего контроля в организациях —
профессиональных участниках финансовых рынков).
1
.Органов управления в отношении подотчетных и
подконтрольных им органов.
2.Специализированных органов контроля:
а) со стороны ревизора (ревизионной комиссии);
106
б) внутрихозяйственный контроль, осуществляемый постоянно
действующей службой.
3. Отдельных акционеров и их групп.
а) в зависимости от метода воздействия:
1) прямой (контроль, где сбор информации и выводы
однопредметны (например, контроль налоговыми органами за
правильностью полнотой и своевременностью уплаты налогов));
2) косвенный (контроль, где выводы могут выходить за предмет
сбора информации (например, контроль прокурора за принятием
акционерным обществом решения о ликвидации в случае падения
стоимости его чистых активов ниже легальной величины
минимального уставного капитала как элемент контроля за
соблюдением закона и правопорядка и вывод о необходимости
подачи заявления о признании акционерного общества банкротом.
б) в зависимости от предмета контроля и компетенции
контролирующих субъектов:
) специальный;
1
2) комплексный
в) в зависимости от предмета и объекта контроля:
1) тотальный
2) выборочный
г) в зависимости от сроков проведения:
1) постоянный;
2) периодический.
д) в зависимости от отношения к предмету контроля:
1) предварительный;
2) текущий;
З) последующий.
9.6 Ревизионная комиссия и аудитор общества
Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью общества общим собранием в соответствии с
уставом общества избираётся ревизионная комиссия (ревизор).
Избрание ревизионной комиссии осуществляется сроком на один
год на годовом собрании акционеров. Члены ревизионной
комиссии могут избираться на новый срок неограниченное число
раз. Полномочия членов ревизионной комиссии могут быть
досрочно прекращены по решению общего собрания акционеров.
Свою деятельность члены ревизионной комиссии осуществляют в
107
соответствии с положением о ревизионной комиссии,
утвержденном общим собранием акционеров.
Ревизия — это система обязательных контрольных действий по
документальной и фактической проверке законности и
обоснованности, совершаемых в ревизируемом периоде
хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией,
правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а
также законности действий руководителя и главного бухгалтера
(бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации и нормативными актами
установлена ответственность за их осуществление. Ревизия
характеризуется полным и всесторонним исследованием всех
документов, оформляющих финансово-хозяйственную
деятельность или какую-либо ее сторону.
Можно выделить две формы ревизий в зависимости от
субъекта — инициатора их проведения:
. годовая – проводится по итогам деятельности акционерного
1
общества за год;
2. внеочередная – проводится в любое время по инициативе самой
ревизионной комиссии, общего собрания акционеров, совета
директоров общества, акционеров, владеющих не менее 10% акций.
При проведении ревизии ревизионная комиссия наделена
следующими полномочиями:
1. право осуществлять ревизию финансово-хозяйственной
деятельности общества;
2. право требовать от лиц, занимающих должности в органах
управления, документы о финансово-хозяйственной деятельности
общества;
3. право требовать созыва внеочередного собрания акционеров;
4. право требовать созыва заседания совета директоров.
По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности
общества ревизионная комиссия составляет заключение, в котором:
1. подтверждается достоверность данных отчетов и иных
финансовых документов;
2. содержится информация о фактах нарушения установленного
правовыми актами Российской Федерации порядка ведения
бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
Внутренние документы общества могут содержать указание на
дополнительные требования, предъявляемые к заключению
ревизионной комиссии общества.
108
Аудиторская проверка проводится в целях получения
объективной и полной информации о деятельности общества.
Акционеры общества, потенциальные инвесторы и иные
заинтересованные лица формируют мнение об обществе на
основании информации о его деятельности.
Важным источником информации о деятельности общества, в
том числе негативной, является заключение независимой
аудиторской организации (аудитора). В таком заключении
раскрываются имеющие место недостатки в финансовохозяйственной деятельности общества в соответствии со
стандартами аудиторской деятельности, используемыми при
подготовке заключения о деятельности общества.
Аудиторы должны быть объективными и, следовательно,
сохранять независимость в отношениях с исполнительными
органами и должностными лицами, его акционерами, членами
совета директоров общества. Положения законодательства,
стандарты аудиторской деятельности и принципы
профессионального поведения призваны обеспечить применение
данного принципа на практике.
Кроме того, так как аудиторская организация (аудитор) при
проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности
общества получает информацию, раскрытие которой может иметь
для общества неблагоприятные последствия, сохранение
полученной в результате проверки конфиденциальной информации
является также немаловажным этическим требованием к
аудиторской организации (аудитору).
Общество должно принять все необходимые меры, чтобы
обеспечить утверждение общим собранием акционеров аудитора
общества из числа аудиторских организаций (аудиторов), имеющих
солидную репутацию и ведущих свою деятельность в соответствии
с вышеуказанными принципами.
Во время аудиторской проверки аудиторские организации
(аудиторы) должны приложить максимум усилий для выявления
злоупотреблений или нарушений обществом требований
законодательства и доводить информацию об этих нарушениях до
совета директоров (через комитет по аудиту в целях их
устранения). Это повышает доверие акционеров к результатам
аудита.
Обо всех нарушениях действующего законодательства и
установленных в обществе правил, выявленных в ходе аудиторской
109
проверки в деятельности исполнительных органов общества, в
действиях его должностных лиц и работников, аудиторы обязаны
сообщать комитету по аудиту для принятия мер. Кроме того,
аудиторские организации при выявлении нарушений должны
требовать исправления информации, включенной в регулярно
раскрываемые отчеты о хозяйственной деятельности общества.
Контроль за устранением выявленных нарушений является
гарантией их устранения и обеспечивает достоверность
предоставляемой акционерам информации. Осуществление такого
контроля рекомендуется поручить комитету по аудиту общества.
Аудиторские организации (аудиторы) проверяют соответствие
финансовой отчетности, используемой обществом, российским
правилам бухгалтерского учета, а в случае если общество
готовится к выходу на международный рынок и принимает на себя
обязательства следовать международным стандартам финансовой
отчетности, то на соответствие международным стандартам.
Совет директоров как орган общества, ответственный за
подготовку вопросов, выносимых на общее собрание акционеров, в
том числе вопроса о выборе аудитора общества, в первую очередь
заинтересован в выборе независимой аудиторской организации
(аудитора), способной провести эффективную и объективную
проверку финансово-хозяйственной деятельности общества.
Вопросы для самоконтроля к лекции 9
1. Что является высшим органом управления акционерного
общества?
2. Порядок формирования и компетенция совета директоров
акционерного общества.
3. Порядок осуществления контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью акционерного общества.
110
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]