Предпринимательское право. Практикум-1

−определение объема и порядка предоставления отчетности об аудиторской деятельности, финансовой отчетности;

−ведение реестра аудиторов, аудиторских фирм;

−осуществление аккредитации профессиональных аудиторских объединений.

Субъектами аудиторской деятельности выступают аудиторские организации и аудиторы. Аудиторская организация создается как коммерческая организация в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия. Она должна быть членом какой-либо саморегулируемой организации аудиторов (далее – СРО аудиторов). Численность аудиторов – работников аудиторской организации на основании трудовых договоров должна быть не менее трех, а доля уставного капитала аудиторской организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 %.

В свою очередь, аудитор должен удовлетворять двум требованиям: иметь квалификационный аттестат аудитора и быть членом одной из СРО аудиторов. Квалификационный аттестат выдается по результатам успешной сдачи экзамена. К экзамену допускаются лица, имеющие высшее образование и стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. При этом не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должно приходиться на работу в аудиторской организации. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. При этом аудитор обязан

втечение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым СРО аудиторов, членом которой он является, в объеме не менее 20 часов каждый год и не менее 120 часов за три последовательных календарных года.

Обязательный аудит представляет собой ежегодную аудиторскую проверку, которая проводится только аудиторскими организациями. Индивидуальные аудиторы не вправе проводить обязательный аудит. Аудиторская организация обязана страховать риск своей

81

ответственности за нарушение договора об оказании аудиторских услуг (статья 932 ГК РФ). Инициативный аудит – это аудит, проводимый по инициативе руководства аудируемой организации. Проводится по той же методике, что и обязательный аудит. Имеет целью выражение мнения независимого проверяющего (аудитора) о достоверности финансовой отчётности. Основное отличие обязательного аудита от инициативного состоит в том, что первый проводится в обязательном порядке в соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ, второй — по желанию заказчика услуг аудитора.

Вопросы для обсуждения

1.ПонятиеинормативнаяосновааудиторскойдеятельностивРФ.

2.Субъекты аудиторской деятельности.

3.Виды аудиторских проверок.

Методические рекомендации

Следует иметь представление о субъектах аудиторской деятельности, изучить понятие и виды аудита, рынок аудиторских услуг. Аудит представляет собой деятельность по независимой экспертизе и проверке бухгалтерских счетов, балансов и других документов с целью объективной оценки финансового состояния предприятия, а также по оказанию других услуг, связанных с профессиональной деятельностью аудиторов и аудиторских фирм: по постановке и восстановлению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и финансовой отчетности; анализу финансово-хозяйственной деятельности; оценке активов и пассивов предприятия; консультированию по вопросам налогового и хозяйственного законодательства России. Необходимо уметь квалифицировать правонарушения в сфере аудиторской деятельности владеть навыками составления договора на проведение аудиторских проверок.

Для изучения нужно обратиться к специальному источнику [5].

Вопросы и задачи

1.Предприниматель и рынок аудиторских услуг.

2.ПонятиеинормативнаяосновааудиторскойдеятельностивРФ.

3.Субъекты аудиторской деятельности.

4.Обязательный и инициативный аудит.

5.Ответственность за ненадлежащее проведение аудита.

82

Литература

Основная: [4; 5]. Нормативно-правовые акты: [1; 2]. Интернет-ресурсы: [1; 2; 3].

22.ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

Цель – углубить и закрепить теоретические знания, полученные на лекции и в процессе самостоятельной работы, привить навыки устного изложения материала, изучить правовое положение рынка ценных бумаг.

Формируемые компетенции (или их части): ПК-5; ПК-7; ПК-

13.

В результате изучения дисциплины студент должен:

−знать правовое положение ценных бумаг, понятие и классификацию ценных бумаг;

−уметь оценивать факты и явления связанные с ценными бума-

гами.

Организационная форма – традиционный семинар.

Теоретическая часть

В настоящее время в России происходят сложные и противоречивые процессы построения современной рыночной экономики, осуществление которых требует от экономической науки проведения новых исследований, всестороннего анализа и выработки практических рекомендаций для успешного завершения реформирования национальной экономики.

Ценные бумаги – необходимый инструмент рыночного хозяйства, с помощью которого решаются финансовые инвестиционные и социальные вопросы.

На макроуровне функционируют три совокупных рынка: 1) товаров и услуг, 2) ресурсный и 3) финансовый. Рынок ценных бумаг является составной частью финансового рынка. Основу финансового рынка образуют денежный рынок и рынок капитала. Рынок ценных бумаг входит в структуру финансового рынка как составная часть,

83

объединяя сегменты денежного рынка и рынка капиталов. Он позволяет осуществить и ускорить переход капитала от денежной к производительной форме. На рынке ценных бумаг происходит перераспределение капиталов между отраслями и сферами экономики, между территориями и странами, между различными слоями населения.Рынокценныхбумаг,являясьоднойизсоставляющихрыночной экономики, имеет возможности через свои механизмы мобилизовать инвестиционные ресурсы в целях экономического роста, развития научно-технического прогресса, инновационной деятельности, освоения новых производств. Как синоним термина «рынок ценных бумаг» в современной отечественной экономической литературе используется термин «фондовый рынок».

Признаки, по которым можно классифицировать ценные бумаги, следующие:

1)тесная связь ценной бумаги и воплощенного в ней права;

2)предъявление ценной бумаги;

3)литеральность;

4)строго формальный характер;

5)абстрактный характер.

Основными видами ценных бумаг с точки зрения их экономической сущности являются:

−акция – единичный вклад в уставный капитал акционерного общества с вытекающими из этого правами;

−облигация – единичное долговое обязательство на возврат вло-

женной денежной суммы через установленный срок с уплатой или без уплаты определенного дохода;

−банковский сертификат – свободно обращающееся свидетельство о депозитном (сберегательном) вкладе в банк с обязательством последнего выплаты этого вклада и процентов по нему через установленный срок;

−вексель – письменное денежное обязательство должника о возврате долга, форма и обращение которого регулируются специальным законодательством – вексельным правом;

−чек – письменное поручение чекодателя банку уплатить чекополучателю указанную в нем сумму денег;

−коносамент – документ (контракт) стандартной (международ-

ной) формы на перевозку груза, удостоверяющий его погрузку, перевозку и право на получение;

84

−варрант – а) документ, выдаваемый складом и подтверждающий право собственности на товар, находящийся на складе; б) документ, дающий его владельцу преимущественное право на покупку акций или облигаций какой-то компании в течение определенного срока времени по установленной цене;

−опцион – договор, в соответствии с которым одна из сторон имеет право, но не обязательство, в течение определенного срока продать (купить) у другой стороны соответствующий актив по цене, установленной при заключении договора, с уплатой за это право определенной суммы денег, называемой премией;

−фьючерсный контракт – стандартный биржевой договор ку- пли-продажи биржевого актива через определенный срок в будущем по цене, установленной в момент заключения сделки.

Вопросы для обсуждения

1.Понятие рынка ценных бумаг.

2.Ценная бумага и ее признаки.

3.Классификация ценных бумаг.

Методические рекомендации

При изучении данной темы следует знать основное законодательство по правовому регулированию рынка ценных бумаг, понятие рынка ценных бумаг, основные принципы государственного регулирования рынка ценных бумаг, объекты и субъекты рынка ценных бумаг, категории ценных бумаг, виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, понятие фондовой биржи, правовое положение фондовой биржи как организатора торгов на рынке ценных бумаг, особенности заключения сделок на рынке ценных бумаг. Необходимо также уметь охарактеризовать рынок ценных бумаг с точки зрения значимости для развития рыночной экономики, определять функции рынка ценных бумаг, выделять отличие деятельности фондовой биржи от деятельности товарной биржи, использовать законодательство по рынку ценных бумаг для определения возможности совмещения видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, сравнивать деятельность брокера и дилера на фондовой бирже, логично и грамотно выражать и обосновывать свою точку зрения, свободно оперировать понятиями и категориями из пра-

85

вового регулирования рынка ценных бумаг, анализировать и решать юридические проблемы в сфере деятельности фондовой биржи.

Для подготовки к этому вопросу нужно обратиться к следующей литературе: [1, 5, 6].

Вопросы и задачи

1.Источники правового регулирования рынка ценных бумаг в РФ

изарубежных странах.

2.История возникновения рынка ценных бумаг.

3.Международные ценные бумаги.

4.Структура и виды рынка ценных бумаг.

Литература

Основная: [4; 5].

Нормативно-правовые акты: [1; 2, ст. 445]. Интернет-ресурсы: [1; 2; 3].

23. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Цель – углубить и закрепить теоретические знания, полученные на лекции и в процессе самостоятельной работы, привить навыки устного изложения материала, изучить кредитные организации.

Формируемые компетенции (или их части): ПК-4; ПК-5.

В результате изучения дисциплины студент должен: знать понятие кредитной организации,

уметь определять виды деятельности, относящиеся к банковской, выстраивать систему кредитных организаций, выделять особенности правового положения Центрального банка РФ.

Организационная форма – традиционный семинар.

Теоретическая часть

Банк России образует единую централизованную систему с вертикальной структурой управления. В систему Банка России входят центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассо-

86

вые центры, вычислительные центры, полевые учреждения, учебные заведения и другие предприятия, учреждения и организации, в том числе подразделения безопасности и Российское объединение инкассации, необходимые для осуществления деятельности Банка России. Банк России может быть ликвидирован только на основании принятия соответствующего федерального закона (ст. 87 Федерального закона «О Банке России»). Банк России осуществляет денежную эмиссию, организует обращение денег и изъятие их из обращения, издает нормативные акты по вопросам порядка ведения кассовых операций, правил перевозки, хранения и инкассации наличных денег, управляет денежным обращением экономическими методами. Взаимоотношения Банка России с коммерческими банками и другими кредитными учреждениями определены действующими законами. С одной стороны, Банк России наделен широкими властными полномочиями по управлению денежно-кредитной системой страны, а с другой – он юридическое лицо, вступающее в определенные гражданско-правовые отношения с кредитными организациями. Таким образом, Банк России имеет двойственную правовую природу. Он одновременно – орган государственного управления специальной компетенции и юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность.

Кредитная организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Кредитные организации подразделяются на две группы – банки и небанковские кредитные организации. Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Банки – это такие кредитные организации, которые имеют исключительное право в совокупности осуществлять следующие банковские операции:

−привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

−размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

−открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

87

Небанковские кредитные организации – это такие кредитные ор-

ганизации, которые имеют право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные в законодательстве. Сочетание указанных операций устанавливает ЦБ РФ.

Вопросы для обсуждения

1. Кредитная организация.

Методические рекомендации

Для работы на занятии необходимо знать понятие банковской деятельности, ее разновидности, понятие кредитной организации, банковскую систему РФ, функции банковской системы, понятие кредитной организации, виды банковских операций и объединений, особенности правового статуса ЦБ РФ, функции ЦБ РФ как государственного органа и как кредитной организации, понятие коммерческого банка, порядок создания коммерческого банка (регистрация и лицензирование), основание отзыва лицензий банков, правовое положение небанковских кредитных организаций, основное законодательство о банковской деятельности. Необходимо уметь определять виды деятельности, относящиеся к банковской, выстраивать систему кредитных организаций, выделять особенности правового положения Центрального банка РФ, сравнивать признаки ЦБ РФ как государственного органа и как кредитной организации, определять вид банковских операций, выделять отличия небанковских кредитных организаций от коммерческих банков, при ответе и решении практических ситуаций использовать банковское законодательство, свободно ориентироваться в лекционном и учебном материале,

Вдумчивая, планомерная работа на занятии поможет получить навыки применения банковского законодательства для решения конкретных правовых ситуаций, толкования норм данного законодательства. Для подготовки к указанному вопросу следует обратиться к источнику [5].

Вопросы и задания

1.Государственное кредитование предпринимательской деятельности.

2.Самофинансирование.

3.Банковское кредитование предпринимательской деятельности.

88

Литература

Основная: [4; 5].

Нормативно-правовые акты: [1; 2, ст. 445]. Интернет-ресурсы: [1; 2; 3].

24. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Цель – углубить и закрепить теоретические знания, полученные на лекции и в процессе самостоятельной работы, привить навыки устного изложения материала, изучить правового регулирования инвестиционной деятельности.

Формируемыекомпетенции(илиихчасти):ПК-4;ПК-15;ПК-19.

В результате изучения дисциплины студент должен:

знатьпонятие и виды инвестиций и инвестиционной деятельности; уметь определять субъектов инвестиционной деятельности.

Организационная форма – традиционный семинар.

Теоретическая часть

Можно выделить два основных направления использования средств предприятия:

1)покрытие текущих расходов;

2)осуществление инвестиций.

Под инвестициями понимается вложение денежных средств в какие-либо активы с целью получения прибыли. По существу, все активы (краткосрочные и долгосрочные) предприятия являются результатом вложения денежных средств, т. е. инвестиций. Однако в финансовом управлении под инвестициями принято понимать именно долгосрочные вложения.

Принципы классификации инвестиций (долгосрочных вложений денежных средств).

1. По объекту вложения денежных средств различают инвестиции:

-в материальные активы;

-нематериальные активы;

-активы денежных рынков.

89

2. По целям инвестора различают:

-прямые инвестиции с целью участия в управлении предприятием;

-портфельные инвестиции с целью извлечения прибыли от владения ценными бумагами.

Прямые инвестиции представляют собой вложения денежных средств в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода

иполучения права на участие в управлении данным предприятием. Прямыеинвестициивзависимостиоторганизационноправовойформы предприятия могут осуществляться как посредством приобретения долевых ценных бумаг — акций предприятия, так и посредством приобретения паев.

Портфельные инвестиции представляют собой вложения денежных средств в ценные бумаги на основе формирования портфеля с целью получения от них процентного и курсового дохода. Надо отметить, что первоначально под портфельными инвестициями подразумевалось и должно подразумеваться только формирование портфеля ценных бумаг (вложения в ценные бумаги двух или более видов, управляемых как единое целое). Однако некоторые авторы используют этот термин для обозначения совокупности любых других активов, находящихся в собственности или распоряжении отдельного владельца.

Главным субъектом инвестиционных отношений (инвестиционные отношения, являясь предметом правового регулирования предпринимательского права, носят комплексный характер, объединяя различные по своей правовой природе частноправовые и публичноправовые отношения.), независимо от вида рынка, на котором осуществляются инвестиции, является инвестор. В действующем законодательстве отсутствует легальное определение инвестора, раскрытие этой категории осуществляется через понятие инвестиционной деятельности.

Инвесторы – это участники инвестиционной деятельности, осуществляющие вложение определенных ценностей в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях достижения экономической или иной выгоды. Возникает интересный вопрос о соотношении категорий «инвестор» и «предприниматель». Понятно, что каждый предприниматель, развивающий бизнес, вкладывает в дело свои, заемные или привлеченные средства и, соответственно, в

90