Штрафы и иные официальные выплаты

бы половину базовой ставки, применяемой для регулирования оплаты труда (зафиксировав тем самым соотношение между ними, которое было на момент вступления в силу КоАП РФ).

Очевидно, что, например, наказание в размере одного МРОТ (а именно сто рублей) за превышение установленной скорости движения на величину от двадцати до сорока километров в час (часть 2 статьи 12.9 КоАП РФ) мало кого из водителей заставляет строго соблюдать установленный скоростной режим. Хотя в ряде случаев последствия для самих нарушителей бывают плачевными, поскольку несоответствие скорости транспортных средств конкретным условиям дорожного движения является причиной практически каждого третьего дорожно-транспортного происшествия.3

Максимальный размер штрафа зависит как от порядка его исчисления, так и от субъекта, привлекаемого к административной ответственности. Так, размер административного штрафа, налагаемого на граждан и исчисляемого исходя из минимального размера оплаты труда, не может превышать двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда, на должностных лиц - пятидесяти минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц - одной тысячи минимальных размеров оплаты труда.

Статьей 3.5 КоАП РФ установлена возможность законодательного увеличения размера штрафа до двухсот МРОТ для должностных лиц и пять тысяч – для юридических лиц.

Юридические лица, так же, как и должностные лица, несут ответственность за различные нарушения правил пребывания в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, нарушение иммиграционных правил, незаконное привлечение иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности, а также незаконную деятельность по трудоустройству граждан РФ за границей. Минимальный размер штрафа, налагаемого на юридических лиц, увеличен со ста до двух с половиной тысяч МРОТ (налагаемого,

например, за предоставление иностранному гражданину или лицу без гражданства,

находящимся в РФ с нарушением установленного порядка или правил транзитного проезда,

жилого помещения, транспортного средства либо оказание им иных услуг), максимальный -

с трех до десяти тысяч МРОТ (максимальный размер штрафа, налагаемого, например, в

соответствии с частью первой новой статьи 18.17 КоАП РФ, установившей ответственность российского юридического лица - работодателя или заказчика работ либо услуг за

Административное право и процесс. 2006г. № 2.

11

несоблюдение ограничений на осуществление отдельных видов деятельности,

установленных в соответствии с федеральным законом в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства).

За другие включенные в КоАП РФ новые составы административных правонарушений, о которых говорилось ранее, установлены штрафы аналогичных размеров. При этом следует отметить значительный размер штрафа, налагаемого на лиц,

осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,

выделенных в качестве самостоятельных субъектов такого правонарушения, как нарушение правил привлечения иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности на торговых объектах, - на них налагается штраф в размере от трех с половиной до восьми тысяч МРОТ.4

За правонарушения, подведомственные арбитражным судам, соответствующими статьями КоАП РФ предусмотрено наложение на виновных штрафов в следующих размерах: на граждан - до двадцати пяти МРОТ, на должностных лиц - до пятидесяти МРОТ, на юридических лиц - до пятисот МРОТ.

И лишь статьи 14.17 («Незаконное производство, поставка или закупка этилового спирта») и 14.18 («Использование этилового спирта, произведенного из непищевого сырья,

и спиртосодержащей непищевой продукции для приготовления алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции») КоАП РФ содержат максимальную для юридических лиц санкцию - до тысячи МРОТ, а статья 6.14 («Производство либо оборот этилового спирта, алкогольной или спиртосодержащей продукции, не соответствующих требованиям государственных стандартов, санитарным правилам и гигиеническим нормативам») КоАП РФ в порядке исключения закрепляет штраф на юридических лиц в размере от тысячи до двух тысяч МРОТ.

По общему правилу анализируемые статьи КоАП РФ содержат относительно определенные штрафные санкции (например, от десяти до двадцати МРОТ и т.п.).

Исключение составляет часть 1 статьи 14.23 («Осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению юридическим лицом») КоАП РФ, устанавливающая абсолютно определенную сумму штрафа – пятьдесят МРОТ.5

4Аналитический обзор от 14 ноября 2006г. (Федеральный закон от 05.11.06г. № 189-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ (в части усиления ответственности за нарушение порядка привлечения к трудовой деятельности в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства»).

5«Рассмотрение арбитражными судами дел об административных правонарушениях: комментарии

12

В КоАП РФ в последнее время значительно возросло количество норм, которыми установлены повышенные размеры административных штрафов. Установление повышенных размеров штрафа в целом увязывается с характером правонарушения,

размером причиненного вреда, степенью вины правонарушителя, его имущественным положением и иными существенными обстоятельствами деяния.

Административный штраф за нарушение федерального законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, антимонопольного, таможенного, валютного законодательства, а также законодательства о естественных монополиях, о рекламе, об охране окружающей природной среды, о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции может быть установлен с превышением размеров, указанных в части 1 статьи 3.5 КоАП РФ, но не может превышать для должностных лиц - двухсот минимальных размеров оплаты труда; для юридических лиц - пяти тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Размер административного штрафа, исчисляемого исходя из стоимости предмета административного правонарушения, а также из суммы неуплаченных налогов, сборов, не может превышать трехкратный размер стоимости соответствующего предмета,

суммы неуплаченных налогов, сборов. Порядок исчисления размера штрафа исходя из стоимости предмета административного правонарушения, например, предусмотрен за незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу РФ (статья 16.1 КоАП РФ); за недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (статья 16.2 КоАП РФ). Размер штрафа, исчисляемый исходя из суммы неуплаченных налогов и сборов, в конкретных составах пока не предусмотрен.

КоАП РФ предусматривает возможность установления административного штрафа с превышением указанных размеров за значительный круг административных правонарушений.

В специально установленных КоАП РФ случаях предусмотрено осуществление производства по делу об административном правонарушении в особом, упрощенном порядке: без составления протокола об административном правонарушении. Это касается случаев, когда за совершение относительно незначительного правонарушения назначается

законодательства. Обзор практики. Рекомендации». Под ред. Э.Н. Ренова. Издательство НОРМА. 2003.

13

административное наказание в виде административного штрафа. При этом размер штрафа не должен превышать одного МРОТ, а при нарушении таможенных правил – десяти минимальных размеров оплаты труда.

В соответствии с Комментарием к КоАП РФ под общей редакцией Сидоренко Е.Н., сумма административного штрафа подлежит зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ. Порядок зачисления штрафов в бюджеты определяется федеральными законами и Бюджетным кодексом России.

1.2. Какие виды исчисления штрафа установлены в действующем

законодательстве об административной ответственности?

Административный штраф может выражаться в величине, кратной:

а) минимальному размеру оплаты труда (без учета районных коэффициентов, сюда можно отнести следующие нормативные акты, устанавливающие районные коэффициенты: Постановление Правительства РФ от 17 апреля 2006 года № 216 «О районных коэффициентах, применяемых при установлении трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах с тяжелыми климатическими условиями»; Информационное письмо Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда РФ, Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда РФ и Департамента организации назначения и выплаты пенсий Исполнительной дирекции ПФР от 19 мая, 9 июня 2003 года №№ 670-9, 1199-16, 25-23/5995, Письмо ПФР от 6 августа 2002 года № ЛЧ-06-25/7153 «О порядке установления повышенного отношения среднемесячного заработка застрахованного лица к среднемесячной заработной плате в Российской Федерации» и мн. др.).

Под минимальным размером оплаты труда понимается гарантируемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда. Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории России федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека.

Такой вариант исчисления размера административного штрафа является преобладающим в КоАП РФ. Размер административного штрафа, исчисляемого в величине,

14

кратной минимальному размеру оплаты труда, закон дифференцирует в зависимости от субъектов административного правонарушения. Его размер в соответствии с частью 3

статьи 3.5 КоАП РФ не может превышать двадцать пять минимальных размеров оплаты труда для граждан, для должностных лиц - пятьдесят минимальных размеров оплаты труда,

для юридических лиц - одну тысячу минимальных размеров оплаты труда. За отдельные виды административных правонарушений, представляющих значительную опасность

(нарушение законодательства о внутренних морских водах, континентальном шельфе, об охране окружающей природной среды и др.), административный штраф может устанавливаться в повышенном размере, но не может превышать для должностных лиц двести минимальных размеров оплаты труда, для юридических лиц - пять тысяч минимальных размеров оплаты труда. Следует иметь в виду, что перечень административных правонарушений, за которые может быть установлен административный штраф в таком размере (абзац 2 части 3 статьи 3.5 КоАП РФ), значительно расширен. В

него включены нарушения законодательства РФ о лотереях, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также нарушения правил пребывания (проживания) в РФ иностранных граждан или лиц без гражданства, правил привлечения и использования в РФ иностранных работников;

б) стоимости предмета административного правонарушения, на момент окончания или пресечения административного правонарушения (например, статья 7.27 «Мелкое хищение чужого имущества путем кражи, мошенничества, присвоения или растраты при отсутствии признаков преступлений, предусмотренных частями 2, 3 и 4

статьи 158, частями 2 и 3 статьи 159 и частями 2 и 3 статьи 160 УК РФ, влечет наложение административного штрафа в размере до трехкратной стоимости похищенного имущества,

но не менее одного минимального размера оплаты труда или административный арест на срок до пятнадцати суток. Хищение чужого имущества признается мелким, если стоимость похищенного имущества не превышает один минимальный размер оплаты труда,

установленный законодательством РФ»).

Порядок исчисления размера штрафа исходя из стоимости предмета административного правонарушения, также предусмотрен за незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу РФ (статья 16.1 КоАП РФ); за недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или)

транспортных средств (статья 16.2 КоАП РФ).

15

При исчислении стоимости предмета административного правонарушения в каждом конкретном случае следует исходить из его принадлежности к соответствующей форме собственности (статьи 213-215 ГК РФ), вида оценки (государственная, рыночная, комиссионная, оценочная и др.), степени износа и т.п.

в) сумме неоплаченных налогов, сборов, подлежащих уплате на момент окончания или пресечения административного правонарушения, сумме незаконной валютной операции. Максимальный размер административного штрафа при этом не может превышать трехкратный размер соответствующей суммы неуплаченных налогов, сборов, таможенных пошлин, административных штрафов или стоимости товаров, предметов. Данный вариант исчисления размера административного штрафа связан с определенными видами административных правонарушений: нарушение валютного законодательства (статья 15.25 КоАП РФ), незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу РФ (статья 16.1 КоАП РФ) и др. Суммы административного штрафа в таких случаях исчисляются исходя их соответствующих налоговых обязанностей субъектов, обязанностей по уплате сборов, штрафов либо суммы незаконной операции. При определении этих исходных для исчисления административного штрафа сумм необходимо обращаться к действующим ставкам налогов применительно к конкретному налогоплательщику (гражданину, предпринимателю, коммерческой организации и др.), нормативам валютных операций, размерам таможенных пошлин и др.

Предположим, что в ходе выездной налоговой проверки, проведенной в организации в январе текущего года, сотрудники налоговой инспекции установили нарушение в правильности исчисления и уплаты единого социального налога в 2004 и 2005 годах. Налоговая инспекция привела в акте сумму налога, размер пени и указала, что организация привлекается к ответственности согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ. При этом в акте было отмечено, что доначисленные суммы будут указаны в решении о привлечении организации к ответственности. По подсчетам организации, ей придется заплатить штрафов около двадцати тысяч рублей. Каков порядок взыскания налоговой инспекцией штрафа за совершение налогового правонарушения?

С 1 января 2006 года согласно Федеральному закону от 4 ноября 2005 года № 137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров», внесшему изменения и дополнения в Налоговый кодекс

16

РФ, налоговым органам дано право взыскивать налоговые санкции с организаций и индивидуальных предпринимателей самостоятельно, без обращения в суд, в пределах установленных размеров.

Вышеуказанным законом № 137-ФЗ глава 14 «Налоговый контроль» НК РФ дополнена статьей 103.1, регламентирующей взыскание налоговой санкции налоговыми органами, согласно которой в случае, если сумма штрафа, налагаемого на организацию, не превышает пятьдесят тысяч рублей (на индивидуального предпринимателя – пять тысяч рублей) по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение о взыскании налоговой санкции на основании решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

До обращения решения о взыскании налоговой санкции к принудительному исполнению налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) -

организации или индивидуальному предпринимателю добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Согласно статье 103.1 НК РФ если налогоплательщик (иное лицо) - организация или индивидуальный предприниматель добровольно не уплатили сумму налоговой санкции в срок, указанный в требовании о ее уплате, решение о взыскании налоговой санкции вступает в законную силу и обращается к принудительному исполнению.

Решение налогового органа о взыскании налоговой санкции обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вступления его в законную силу соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 1997 года № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». В тот же срок копия вышеуказанного постановления направляется лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения. Принудительное исполнение решения о взыскании налоговой санкции производится в порядке, установленном вышеуказанным законом от 21 июля 1997 года №

119-ФЗ.

После окончания рассмотрения материалов проверки (акта налоговой проверки), объяснений или возражений, представленных организацией, налоговый орган выносит решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения, причем согласно Инструкции МНС России от 10 апреля 2000 года № 60

17

«О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» резолютивная часть решения должна содержать, кроме ссылки на статью 101 НК РФ, предоставляющую право руководителю

(заместителю руководителя) налогового органа выносить решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумм налогов (сборов), подлежащих уплате в бюджет, сумм начисленных пеней за несвоевременную уплату налогов (сборов), сумм исчисленных в завышенных размерах налогов (сборов), указания на статьи НК РФ, предусматривающие меры ответственности за конкретные налоговые правонарушения и применяемые к налогоплательщику меры ответственности, то есть в решении должны быть указаны штрафы в суммовом выражении.

Следовательно, если в решении о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения штраф не будет превышать пятьдесят тысяч рублей (составит, например, двадцать тысяч рублей), то на эту же сумму (двадцать тысяч рублей) налоговый орган примет решение о взыскании налоговой санкции.6

Статьей 3.5 КоАП РФ предусматриваются различные варианты определения размеров штрафа. При этом штраф является величиной переменной и зависящей от условий развития экономической жизни. Например, с учетом темпов инфляции минимальный размер оплаты труда постоянно корректируется, следовательно,

корректируется и размер штрафа.

Штрафы носят относительно-определенный характер. Это означает, что размер штрафа устанавливается с указанием минимального и максимального пределов. Например,

нарушение законодательства о рекламе влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двадцати до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда (статья

14.3 КоАП РФ – «Нарушение законодательства о рекламе»). Очевидно, относительно-

определенный подход к установлению размеров штрафа имеет преимущества перед абсолютно-определенным, поскольку это позволяет дифференцировать его размер при наложении взыскания в зависимости от характера правонарушения, личности нарушителя, а

также обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность.

Согласно правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом РФ в

18

Постановлении от 12 мая 1998 года по делу о проверке конституционности отдельных положений абзаца шестого статьи 6 и абзаца второго части первой статьи 7 Закона РФ «О

применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» и подтвержденной в ряде определений, законодатель, относя нарушение тех или иных правил в сфере экономической деятельности, в том числе в области торговли, к

противоправным деяниям, а именно к административным правонарушениям, и

предусматривая необходимость применения соответствующих мер государственного принуждения в виде административной ответственности, обязан соблюдать требования Конституции РФ. В частности, по смыслу ее статьи 55 (часть 3), исходя из общих принципов права, введение ответственности за административное правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния.

Оспариваемые Курганским городским судом Курганской области нормы КоАП РФ относятся к категории норм, регулирующих соответствующие общественные отношения путем отсылки к правовым актам иной отраслевой принадлежности. Основой данных бланкетных норм является Федеральный закон от 19 июня 2000 года «О минимальном размере оплаты труда», который устанавливает в статье пятой, что осуществляемое в соответствии с законодательством РФ исчисление штрафов с 1 июля 2000 года по 31

декабря 2000 года производилось исходя из базовой суммы, равной 83 рублям 40 коп., с 1

января 2001 года - из суммы 100 рублей; применение же минимального размера оплаты труда в суммах 132 рубля (с 1 июля 2000 года), 200 рублей (с 1 января 2001 года), 300

рублей (с 1 июля 2001 года), 450 рублей (с 1 мая 2002 года), 600 рублей (с 1 октября 2003

года) ограничивается сферой регулирования оплаты труда, а также определения размеров пособий по временной нетрудоспособности (статьи 1 и 3 в редакции от 26 ноября 2002 года и от 1 октября 2003 года).

Оценивая данное законодательное регулирование, которым установлена дифференциация минимального размера оплаты труда в зависимости от сферы применения и сроков, Конституционный Суд РФ в своих решениях неоднократно указывал, что оно было осуществлено в целях освобождения минимального размера оплаты труда от выполнения не свойственной ему функции норматива при расчетах платежей, не связанных с трудовыми отношениями, а также в целях организационно-технического обеспечения их взимания путем закрепления иного стоимостного выражения (базовой суммы); выбор

19

способов расчета платежей является прерогативой законодателя, который обязан соблюдать при этом конституционные принципы справедливости, равенства, соразмерности, а также стабильности и гарантированности прав граждан (Постановление от 19 июня 2002 года по делу о проверке конституционности ряда положений Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»); использование базовой суммы в качестве единицы расчета при определении размеров штрафа позволяет обеспечить соразмерность наказания тяжести совершенного деяния в условиях быстро меняющейся покупательной способности денег (определения от 7

февраля 2002 года по жалобе гражданина О.В. Берга на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 5 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»,

от 11 декабря 2002 года по запросу президиума Московского окружного военного суда о проверке конституционности части первой статьи 46 УК РФ и др.).

Таким образом, Конституционный Суд РФ, устранил неопределенность в вопросе о правомерности назначения штрафных санкций на основании базовой суммы минимального размера оплаты труда, в том числе за совершение административных правонарушений.

Кроме того, определение размеров штрафов осуществляется правоприменителем посредством выбора того или иного показателя кратности единой базовой суммы, рамки которого определены санкциями за конкретные правонарушения.

Это является гарантией назначения наказания, соразмерного степени общественной опасности противоправного деяния и лица, его совершившего.

Оспариваемые положения статей 3.5 и 7.12 КоАП РФ как раз и направлены на обеспечение такой соразмерности и не препятствуют правоприменителю назначать меру наказания в виде административного штрафа с учетом обстоятельств, смягчающих либо отягчающих административную ответственность. Статьи 4.2 и 4.3 КоАП РФ говорят о том,

что обстоятельствами, смягчающими административную ответственность,

признаются:

1) раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;

1.1) добровольное сообщение лицом о совершенном им административном правонарушении;

2) предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;

20