Уголовное право. Особенная часть. Учебное пособие

Незаконное получение или использование государственного целевого кредита (ч. 2 ст. 176 УК РФ)

Содержание действий, предусмотренных ч. 2 ст. 176 УК РФ, заключается в:

–незаконном получении государственного целевого кредита;

–использовании государственного целевого кредита не по прямомуназначению.

Получение государственного целевого кредита должно быть незаконным.Вотличиеотч. 1ст. 176УКРФ,гдеуказано,чтолицоиспользует обманный способ получения кредита, в данном составе лицо вообще не имеетправа на егополучениеили нарушаетустановленный порядок получениятакогокредита(например, государственныеорганы, решающие вопрос о предоставлении кредита, вводятся в заблуждение относительно оснований для такого решения).

Под использованиемгосударственногоцелевогокредитанепопря-

мому назначениюследуетпониматьрасходованиегосударственногобюджетного кредита не в соответствии с целевым назначением или нецелевоерасходованиегосударственногобюджетногокредита(например,деньги, выданныена строительствожилья, используютсязаемщикомна расширение производства, выдачу заработной платы, погашение кредитов, уплату налогов, помещаются на депозитные счета в коммерческие банки, передаются в уставный капитал и т. п.).

Поконструкцииобъективнойсторонысостав преступления,пре-

дусмотренный ч. 2 ст. 176 УК РФ, является материальным. Преступление считается оконченным, если незаконное получение

или использованиегосударственногоцелевогокредитапричиниликрупный ущерб гражданам, организациям или государству.

Субъект преступления специальный – индивидуальный предприниматель либо руководитель юридического лица, не являющегося государственным или муниципальным унитарным предприятием, бюджетнымучреждением,илируководительгосударственногоилимуниципального унитарного предприятия.

ШЕСТОЙВОПРОС

Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения

(ст. 179 УК РФ)

Объект преступления – свобода физических и юридических лиц в совершении любых законных сделок, исходя из собственных интересов.

111

Объективная сторона рассматриваемого преступления состоит в совершении ряда альтернативных действий и определенных уголовным законом способов.

Содержание действий, предусмотренных ч. 1 ст. 179 УК РФ, заключается в принуждении к:

–совершению сделки;

–отказу от совершения сделки.

Принуждение к совершениюсделки может сводиться к попытке заставить потерпевшего совершить ненужную сделку, навязать ему другую сторону сделки, заключить договор на невыгодных емуусловиях и т. п.

Способом совершения данного преступления закон называет угрозы применения насилия;уничтоженияили повреждения чужогоимущества; распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшегоили его близких.

Под угрозойприменениянасилияследуетпониматьвыраженноелюбым способом (устно, письменно, по телефону, через третьих лиц или иным образом) намерение совершить по отношению к потерпевшему насильственные действия в случае невыполнения требования принуждающего. Поскольку характер насилия, которым угрожает виновный, в законе не конкретизирован, оно охватывает любое насилие.

Угрозауничтожения илиповреждения чужогоимуществаознача-

етвыраженноевовне(независимоотформывыражения)намерениеуничтожить или повредить имущество, принадлежащее потерпевшему или его близким, а также имущество, за которое они несут ответственность либо в сохранности которого потерпевший заинтересован по другим причинам.

Сведения, распространениемкоторыхугрожаетвиновный,принуждая потерпевшего к совершению сделки или к отказу от ее совершения, могут иметь самое разнообразное содержание: могут касаться правонарушений, совершенных принуждаемым, позорных фактов его биографии, интимных сторон его жизни, составлять тайну его личной или семейной жизни, а могут затрагивать не потерпевшего лично, а близких ему людей. Такие сведения способны опозорить потерпевшего или его близкихлибоподорватьих репутацию,номогути необладатьподобными свойствами.

Близкими признаются не только близкие родственники указанного лица: супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родныебратьяиродныесестры,бабушка,дедушка,внуки(п. 4ст. 5УПКРФ), нои иные лица, которые, в силу сложившихся жизненных обстоятельств и особых отношений, дороги ему (близкий друг, жених, невеста и пр.).

112

Ответственность по ст. 179 УК РФ наступает при отсутствии признаков вымогательства.

Фактическое совершение действий, которыми он угрожал, требует самостоятельной квалификации (за исключениемтаких случаевраспространения сведений, которые не образуют состава преступления).

Поконструкцииобъективнойсторонысостав преступления,пре-

дусмотренный ст. 179 УК РФ, является формальным.

Преступление окончено с момента высказывания угрозы с целью принудить потерпевшегок совершению сделки или к отказуот ее совершения, независимо от того, оказала ли эта угроза желательное для виновного воздействие на потерпевшего.

Субъект преступления – физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом.

Квалифицирующие признаки(ч. 2ст.179УКРФ).Насилие (п. «б» ч. 2 ст. 179 УК РФ), подкрепляющее угрозу, также не дифференцировано законодателем на опасноеи не опасное для жизни или здоровья, поэтому можетвыражаться,например,внанесении побоев,в истязаниипотерпевшего, в причинении тяжкого или средней тяжести вреда здоровью потерпевшего, а также легкоговреда здоровью (при этом дополнительной квалификации посоответствующим статьямОсобенной части не требуется).

При определении признаков организованной группы (п. «в» ч. 2 ст. 179 УК РФ) следует руководствоваться ст. 35 УК РФ.

СЕДЬМОЙ ВОПРОС

Изготовление, хранение,перевозка или сбыт поддельных денег или ценныхбумаг (ст. 186 УК РФ)

Объект преступления –общественныеотношения,складывающи- еся в сфере эмиссии и обращения денег, ценных бумаг и платежных документов.

Предметом преступления выступают:

–банковские билеты Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ);

–металлические монеты;

–государственные ценные бумаги;

–иные ценные бумаги в валюте Российской Федерации;

–иностранная валюта;

–ценные бумаги в иностранной валюте.

113

Банковские билеты ЦБ РФ, металлическая монета в валюте РФ –

этонаходящиесяв обращении,а также изъятыеили изымаемыеизобращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) ЦБ РФ и монет.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ). К ценным бумагам относятся: государственнаяоблигация,облигация,вексель,чек,депозитный исберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент,акция,приватизационныеценныебумагии другиедокументы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числуценных бумаг (ст. 143 ГК РФ).

Иностраннаявалюта –денежныезнакив видебанкнот,казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государствеили группегосударств, а такжеизъятые или изымаемые изобращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Объективная сторона рассматриваемого преступления заключа-

ется в совершении ряда альтернативных действий (бездействии):

–изготовлении поддельных денег или ценных бумаг;

–хранении поддельных денегили ценных бумаг;

–перевозке поддельных денег или ценных бумаг;

–сбыте поддельных денег или ценных бумаг.

Изготовление – полное или частичное изменение денег или ценных бумаг, различные дорисовки, а также любое неправомерное внесение изменений, влияющих на изменение ценности денег или ценных бумаг.

Хранение поддельных денег или ценных бумаг – сокрытие указан-

ных предметов в помещениях,тайниках, а такжев иныхместах,обеспечивающих их сохранность.

Перевозка – этоумышленные действия лица, котороеперемещает в целях сбыта поддельные деньги или ценные бумаги из одного места в другое, в том числе в пределах одного и того же населенного пункта, совершенныесиспользованиемлюбоговидатранспорта иликакого-либо объекта, применяемого в виде перевозочного средства.

Сбыт – использование поддельных денег и ценных бумаг в качествесредства платежаприоплатетоваров иуслуг,размене,дарении,даче взаймы, продаже и др.

114

Для правильной квалификации по ст. 186 УК РФ необходимо установить, являются ли денежные купюры, монеты или ценные бумаги поддельными и имеют ли они существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными денежными знаками или ценными бумагами. В тех случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченногочисла лиц,такие действия могутбыть квалифицированы как мошенничество (п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. № 2 «О судебной практике по делам об изготовленииили сбытеподдельных денег илиценных бумаг»(в ред. от 6 февраля 2007 г.)).

Поконструкцииобъективнойсторонысостав преступления,предусмотренный ст. 186 УК РФ, является формальным.

Преступление окончено, если изготовлен хотя бы один экземпляр фальшивой купюры или ценной бумаги.

Субъект преступления – физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямымумыслом.Обязательным признакомсубъективной стороны преступления выступает цель сбыта поддельных денег или ценныхбумаг.

Квалифицирующим признаком (ч. 2 ст. 186 УК РФ) является совершение в крупном размере изготовления, хранения, перевозки или сбыта поддельных денег или ценных бумаг. Определение крупного размера содержится в примечании к ст. 169 УК РФ (1,5 млн рублей).

При определении признаков организованной группы (ч. 3 ст. 186 УК РФ) следует руководствоваться ст. 35 УК РФ.

ВОСЬМОЙ ВОПРОС

Преднамеренное банкротство (ст. 196УК РФ)

Объект преступления – общественные отношения, определяющие установленный порядок признания должника банкротом и удовлетворения требований кредиторов.

Объективная сторона рассматриваемого преступления заключается в совершении действий (бездействия), заведомо влекущих:

– неспособностьюридическоголица илииндивидуальногопредпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежнымобязательствам;

115

– неспособностьюридическоголица илииндивидуальногопредпринимателя исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Поконструкцииобъективнойсторонысостав преступления,пре-

дусмотренный ст. 196 УК РФ, является материальным.

Преступление окончено с момента причинения незаконными действиями крупного ущерба.

Субъект преступленияспециальный –руководительилиучредитель (участник) юридическоголица,а также индивидуальный предприниматель, достигшие возраста 16 лет.

Субъективная сторона указанного преступления характеризуется прямым умыслом.

ДЕВЯТЫЙВОПРОС

Фиктивное банкротство (ст. 197УК РФ)

Объект преступления – общественные отношения, определяющие установленный порядок объявления должника банкротом и удовлетворения требований кредиторов.

Объективная сторона преступления заключается в заведомоложномпубличномобъявлениионесостоятельностиюридическоголицалибо индивидуального предпринимателя.

Поконструкцииобъективнойсторонысостав преступления,пре-

дусмотренный ст. 197 УК РФ, является материальным.

Преступление окончено с момента причинения незаконными действиями крупного ущерба.

Субъект преступленияспециальный –руководительилиучредитель (участник) юридическоголица,а также индивидуальный предприниматель, достигшие возраста 16 лет.

Субъективнаясторонаданногопреступленияхарактеризуетсяпрямым умыслом.

ДЕСЯТЫЙВОПРОС

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

(ст. 198 УК РФ)

Объект преступления – общественные отношения, определяющие установленный порядок уплаты физическими лицами налогов и (или) сборов.

Предметом преступления могут выступать налоги и (или) сборы, подлежащие уплате физическим лицом.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме от-

116

чуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органамиместногосамоуправления,инымиуполномоченнымиорганамиидолжностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачуразрешений (лицензий).

Объективная сторона рассматриваемого преступления заключается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физическоголица.

Под уклонениемследуетпониматьумышленныедеяния,направленные на неуплату налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размереи повлекшиеполноеили частичноенепоступлениесоответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации (постановлениеПленумаВерховногоСудаРФ от28 декабря2006 г.№ 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»).

Уголовно-правовое значение имеют способы совершения данного преступления:

–непредставление налоговой декларации или иных документов, подача которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;

–включение в налоговую декларацию или иныедокументы заведомоложных сведений.

Налоговаядекларация–этописьменноезаявлениеилизаявление,со- ставленноев электронномвидеи переданное потелекоммуникационным каналамсвязи сприменениемэлектроннойцифровойподписиналогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

К иным документам относятся: выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученныхи выставленныхсчетов-фактур(ст. 145НКРФ), расчеты поавансовымплатежам и расчетные ведомости (ст. ст. 243 и 398 НК РФ), справки о суммах уплаченного налога (ст. 244 НК РФ), годовые отчеты (ст.307 НК РФ),документы,подтверждающие правона налоговыельготы.

117

Преступление считается оконченнымс момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством в крупном (ч. 1 ст. 198 УК РФ) или особо крупном (ч. 2 ст. 198 УК РФ) размерах (п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64). Описание крупного и особо крупного размера содержится в примечании к ст. 198 УК РФ.

Субъект преступленияспециальный –физическоевменяемоелицо, достигшеевозраста16 лет,обязанноевсоответствиисзаконодательством о налогах и сборах своевременно и в полном объеме уплатить налоги и (или) сборы.

Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

(ст. 199 УК РФ)

Объект преступления – общественные отношения, определяющие установленный порядок уплаты налогов и (или) сборов организациями.

Предметомпреступлениямогутбытьналогии (или) сборы,подлежащиеуплате организациями.

Объективная сторона рассматриваемого преступления заключается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организации.

Способами совершения данного преступления выступают:

–непредставление налоговой декларации или иных документов, подача которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, является обязательным;

–включение в налоговую декларацию или иныедокументы заведомоложных сведений.

Преступление считается оконченнымс момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством в крупном (ч. 1 ст. 199 УК РФ) или особо крупном (ч. 2 ст. 199 УК РФ) размерах (п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64). Описание крупного и особо крупного размера содержится в примечании к ст. 199 УК РФ.

Субъект преступленияспециальный –физическоевменяемоелицо, достигшее возраста 16 лет, в обязанности которого, в соответствии с законодательством о налогах и сборах, входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, и обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

118

Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом.

Квалифицирующими признаками уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации выступают совершение данного преступления группой лиц по предварительному сговору (п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ) и в особо крупном размере (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ).

Неисполнение обязанностейналогового агента (ст. 1991 УК РФ)

Объект преступления – общественные отношения, определяющие установленный порядок уплаты налоговыми агентами налогов и (или) сборов.

Предметом преступления могут выступать налоги и (или) сборы. Объективная сторона рассматриваемого преступления заключается в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению

в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Толкование объективных признаков рассматриваемогосостава преступленияиегоквалификацииотраженывпостановлении ПленумаВерховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

Поконструкцииобъективнойсторонысостав преступления,предусмотренный ст. 1991 УК РФ, является материальным.

Преступление считается оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством (п. 3 ст. 24 НК РФ), в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов и (или) сборов вкрупном(ч. 1ст. 1991 УКРФ) или особокрупномразмере(ч. 2ст. 1991 УКРФ), которые он должен был исчислить и удержать уналогоплательщика.

Субъект преступления специальный – физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, выполняющее обязанности налогового агента. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (ст. 24 НК РФ).

Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуетсяпрямым умыслом.Обязательнымпризнакомсубъективной стороны является мотив преступления – личный интерес, который может

119

выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм,протекционизм,семейственность,желаниеприукраситьдействительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п. (абз. 3 п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовногозаконодательства об ответственности за налоговые преступления»).

Сокрытие денежныхсредств либоимуществаорганизации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 1992 УК РФ)

Объект преступления – общественные отношения, определяющие установленный порядок взыскания недоимки по налогам и (или) сборам.

Предметом преступления могут выступать денежные средства и имущество.

Объективная сторона преступления заключается в сокрытии денежныхсредствлибоимуществаорганизацииилииндивидуальногопредпринимателя,за счеткоторыхвпорядке,предусмотренномзаконодательствомРоссийской Федерации оналогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки поналогам и (или) сборам.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

Под сокрытием денежных средств следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки поналогами сборамв крупномразмере(п. 20постановленияПленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»).

Поконструкцииобъективнойсторонысостав преступления,предусмотренный ст. 1992 УК РФ, является материальным.

Преступление считается оконченным с момента сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки в крупном размере.

Субъект преступленияспециальный –физическоевменяемоелицо, достигшее возраста 16 лет,являющееся собственником или руководителеморганизациилибоинымлицом,выполняющимуправленческиефункции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем.

120