Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Уголовная ответственность за преступления, отнесенные к компетенции таможенных органов. Учебное пособие.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

15.08.2026

Размер:

946 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 116 7 8 9 10 11 > Следующая >>>

действияпособственнойинициативеилиподвлияниеминостранного заказчика услуг, но не по заданию иностранной разведки.

1.3.2.Невозвращение на территорию Российской Федерации культурных ценностей (ст. 190 УК РФ)

Поскольку ст. 190 УК РФ охватывает исключительно случаи временного вывоза культурных ценностей, т.е. перемещения любыми лицами в любых целях через таможенную границу РФ культурных ценностей, находящихся на ее территории, с обязательством их обратного ввоза в установленный срок, основным непосредственным объектом данного преступления можно назвать общественные отношения, обеспечивающие соблюдение установленного порядка временного вывоза за пределы Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов России и зарубежных стран. Обязательным дополнительным объектом является духовная безопасность общества и национальное культурное наследие.

Предметом преступления, предусмотренного ст. 190 УК РФ, являются культурные ценности.

Согласно ст. 5 Закона РФ от 15.04.1993 № 4804-1 (ред. от 08.12.2020) «О вывозе и ввозе культурных ценностей», под культурными ценностями понимаются движимые предметы материального мира независимо от времени их создания, имеющие историческое, художественное, научное или культурное значение.

Под действие указанного закона подпадают следующие категории предметов:

1) культурные ценности, включенные в состав Музейного, Архивного и библиотечных фондов Российской Федерации (за исключением копий, отснятых с документов, хранящихся в федеральных и государственных архивах (центрах хранения документации) субъектов Российской Федерации, государственных музеях и библиотеках ведения Минкультуры России, Госфильмофонде России, учреждениях системы РАН);

2)предметы и коллекции, имеющие историческую, научную, художественную или иную культурную значимость, связанные со знаменательными событиями в жизни народов, развитием общества и государства, с историей науки и техники:

а) мемориальные предметы, относящиеся к жизни выдающихся политических, государственных деятелей, национальных героев, деятелей науки, литературы и искусства;

б) предметы и коллекции обмундирования и снаряжения, военного, производственного и иного назначения, созданные более 50 лет назад;

в) предметы техники, приборы, инструменты, аппаратура, оборудование военного, научного, производственного и бытового назначения и/или их составные части, созданные более 50 лет назад;

г) предметы и их фрагменты, полученные в результате археологических раскопок;

3)художественные ценности (за исключением созданных менее 50 лет назад живописных, скульптурных и графических работ, предметов декоративно-прикладного искусства, дизайнер-

ских проектов, инсталляций, предметов детского творчества, а также предметов быта независимо от времени их создания, не находящиеся на государственном учете, в отношении которых государственной экспертизой установлено, что они не подпадают под действие Закона Российской Федерации от 15.04.1993 № 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей»):

а) произведения живописи, скульптуры; б) произведения графики и оригинальные графические печат-

ные формы; в) авторские дизайнерские проекты, инсталляции, художе-

ственные композиции и монтажи; г) предметы отправления религиозных культов различных

конфессий; д) предметы декоративно-прикладного искусства, в том числе

художественно оформленное оружие; 4) составные части и фрагменты архитектурных, историче-

ских памятников и памятников монументального искусства;

5)печатные издания, созданные более 100 лет назад;

6)рукописи, документальные памятники, архивы, включая фоно-, фото- и киноархивы, созданные более 50 лет назад;

7)уникальные и редкие музыкальные инструменты (за исключением музыкальных инструментов фабричного (мануфактурного) и массового изготовления, в том числе народных музыкальных инструментов, не находящихся на государственном учете,

вотношении которых государственной экспертизой установлено, что они не подпадают под действие Закона Российской Федерации от15.04.1993№ 4804-1«Овывозеиввозекультурныхценностей»);

8)знаки почтовой оплаты (почтовые марки и блоки), маркированные конверты, налоговые и аналогичные марки, созданные более 100 лет назад (за исключением почтовых карточек и открытых писем независимо от времени их создания);

9)монеты, боны, банкноты и ценные бумаги, созданные более

50лет назад;

10)старинные ордена и медали (за исключением личных наград, наношение которых имеютсяорденскиекнижкиили наградные удостоверения, вывозимых самим награжденным), а также памятные и наградные знаки, настольные медали и печати, созданные более 50 лет назад;

11)редкие образцы и коллекции флоры и фауны, предметы, представляющие интерес для таких областей науки, как анатомия, палеонтология и минералогия1.

1 Приказ Россвязьохранкультуры от 14.03.2008 № 117 «О Перечне культурных ценностей, подпадающих под действие Закона Российской Федерации от 15 апреля 1993 г. № 4804-1 „О вывозе и ввозе культурных ценностей“ и документации, оформляемой на право их вывоза с территории РФ». При применении этого Приказа следует учитывать, что Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 № 30 (ред. от 25.04.2022) определен перечень культурных ценностей, в отношении которых установлен разрешительный порядок ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза и (или) вывоза

стаможенной территории Евразийского экономического союза (раздел 2.20 приложения № 2). По вопросу оформления документации на вывоз, временный вывоз культурных ценностей из Российской Федерации см. «Временный порядок оформления документации при ввозе и вывозе культурных ценностей» (о статусе данного документа см. Письмо Минкультуры России от 16.11.2021 № 5795-05-08).

Закон об объектах культурного наследия определяет в качестве объектов культурного наследия объекты недвижимого имущества (включая объекты археологического наследия) и иные объекты с исторически связанными с ними территориями, произведениями живописи, скульптуры, декоративно-прикладного искусства, объектами науки и техники и иными предметами материальной культуры, возникшие в результате исторических событий, представляющие собой ценность с точки зрения истории, археологии, архитектуры, градостроительства, искусства, науки и техники, эстетики, этнологии или антропологии, социальной культуры и являющиеся свидетельством эпох и цивилизаций, подлинными источниками информации о зарождении и развитии культуры1.

Объекты, отнесенные к числу особо ценных, включаются в Государственный свод особо ценных объектов культурного наследия народов Российской Федерации (Государственный свод). Объекты, внесенные в Государственный свод, являются исключительно федеральной собственностью2.

К особо ценным объектам культурного наследия народов Российской Федерации относятся расположенные на ее территории историко-культурные и природные комплексы, архитектурные ансамбли и сооружения, предприятия, организации и учреждения культуры, а также другие объекты, представляющие собой материальные, интеллектуальные и художественные ценности эталонного или уникального характера с точки зрения истории, археологии, культуры, архитектуры, науки и искусства.

В Российской Федерации ведется Единый государственный реестр культурного наследия как единая информационная система, включающая банк данных3. Каждому объекту присваивается номер, определяется категория историко-культурного наследия,

1Федеральный закон от 25.06.2002 № 73-ФЗ (ред. от 21.12.2021) «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации».

2Указ Президента РФ от 30.11.1992 № 1487 (ред. от 09.09.2019) «Об особо ценных объектах культурного наследия народов Российской Федерации».

3Актуальный Единый государственный реестр объектов культурного наследия размещен на сайте Министерства культуры Российской Федерации. URL: http://mkrf. ru/ais-egrkn/.

собственнику выдается паспорт конкретного объекта (ст. 15, 20, 21 Закона «Об объектах культурного наследия»)1. Некоторые особо ценные объекты включаются в Список всемирного наследия, установленный в соответствии с Конвенцией об охране всемирного культурного и природного наследия Комитетом всемирного наследия при Организации Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО).

По смыслу ст. 5 Закона РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» допускается временный вывоз культурных ценностей, т.е. перемещение культурных ценностей из Российской Федерации в иностранные государства, не являющиеся государствами – членами Евразийского экономического союза, с обязательством их обратного ввоза в установленный срок.

Согласно ст. 26.2 указанного Закона временный ввоз культурных ценностей осуществляется физическими и юридическими лицами и при нем не требуется предъявления таможенным органам экспертного заключения или иного подтверждения их отнесения к культурным ценностям.

Согласно ст. 35.2 не подлежат вывозу без обязательства их обратного ввоза следующие культурные ценности:

1)культурные ценности, имеющие особое значение, за исключением случаев вывоза таких культурных ценностей физическим лицом – их автором;

2)культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, иных государственных и муниципальных организациях Российской Федерации, осуществляющих постоянное хранение культурных ценностей;

3)культурные ценности, включенные в состав Архивного фонда Российской Федерации, Музейного фонда Российской Федерации, в национальный библиотечный фонд, в том числе находящиеся в частной собственности;

4)археологические предметы.

1 Приказ Минкультуры России от 03.10.2011 № 954 (ред. от 25.08.2021) «Об утверждении Положения о едином государственном реестре объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации».

Согласно ст. 35.5 Закона РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» временный вывоз культурных ценностей может быть осуществлен как юридическими (музеями, архивами, библиотеками и др.), так и физическими лицами в следующих случаях:

1)организация и проведение выставок, презентаций;

2)осуществление реставрационных работ и научных исследований;

3)осуществление гастрольно-концертной деятельности;

4)организация и проведение религиозных обрядов и церемо-

ний;

5)личное пользование.

Объективная сторона преступления характеризуется без-

действием – невозвращением в установленный срок указанных взаконепредметов,возвращениекоторыхнатерриториюРФиз-за границы является обязательным.

Временный вывоз культурных ценностей означает перемещение культурных ценностей из Российской Федерации в иностранные государства, не являющиеся государствами – членами Евразийского экономического союза, с обязательством их обратного ввоза в установленный срок1.

Минкультуры России, Росархив, ФТС России выполняют в пределах своей компетенции функции органов государственного регулирования вывоза и ввоза культурных ценностей и контролязавывозомиввозомкультурныхценностейвсоответствиистаможенным законодательством ЕАЭС и законодательством РФ.

Специально уполномоченным органом государственного контроля за вывозом и ввозом культурных ценностей является Минкультуры России2.

1Закон РФ от 15.04.1993 № 4804-1 (ред. от 08.12.2020) «О вывозе и ввозе культурных ценностей». Ст. 5.

2Указ Президента РФ от 08.02.2011 № 155 (ред. от 04.04.2016) «Вопросы Министерства культуры Российской Федерации»; постановление Правительства РФ от 20.07.2011 № 590 (ред. от 29.11.2021) «О Министерстве культуры Российской Федерации» (вместе с Положением о Министерстве культуры Российской Федерации).

Временный вывоз культурных ценностей осуществляется на основании заключения (разрешительного документа) на временный вывоз культурных ценностей.

Заключение (разрешительный документ) на временный вывоз культурных ценностей выдается уполномоченным органом по результатам рассмотрения заявления физического или юридического лица о выдаче заключения (разрешительного документа) на временный вывоз культурных ценностей и документов, предусмотренных статьей 35.7 указанного Закона.

Заключение (разрешительный документ) на временный вывоз культурных ценностей является основанием для пропуска указанных ценностей через государственную границу РФ. Вывоз культурных ценностей запрещается без указанного свидетельства.

Невозвращение культурных ценностей означает их вывоз назаконныхоснованияхиоставлениеданныхпредметовнатерритории иностранного государства после окончания обусловленного договором срока, при отсутствии объективных обстоятельств, препятствующих их возврату (военные действия, стихийные бедствия и другие причины).

Незаконный способ вывоза за пределы России культурных ценностей при наличии признаков контрабанды квалифицируется по ч. 1 ст. 226.1 УК РФ.

Состав по конструкции – формальный. Преступление признается оконченным по истечении предельного срока, установленного для возврата вывезенных культурных ценностей при наличии реальных условий для их возврата.

Хищение указанных предметов, законно вывезенных за границу уполномоченными лицами, путем их присвоения или растраты квалифицируется как преступление против собственности.

Субъект невозвращения на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ) – общий.

На практике им может быть собственник культурных ценностей, уполномоченное им для временного вывоза культурных ценностей лицо, а также должностное лицо или представитель организации, осуществляющей в соответствии с ходатайством вывоз

за пределы Российской Федерации указанных в ст. 190 УК РФ предметов, уполномоченный ею на временный вывоз, обязанные возвратить культурные ценности в установленный срок.

Субъективная сторона невозвращения культурных ценностей характеризуется только признаком вины. Преступление совершается с прямым умыслом. Виновный при этом осознает, что соответствующие культурные ценности являются предметами художественного, исторического или археологического достояния, что они вывезены за пределы Российской Федерации на определенный срок и подлежат возврату, что срок, установленный для возврата этих ценностей, наступил, но тем не менее по различным мотивам он не желает возвращать данные предметы в Россию.

Мотивы невозвращения влияния на квалификацию не оказывают, не исключаются и корыстные побуждения (например, извлечение дохода из экспонирования культурных ценностей). Однако при этом не должно иметь место фактическое их обращение в свою пользу, т.е. хищения.

1.3.3.Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств

в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК РФ)

Невозвращение из-за границы валютных средств лишает государство возможности увеличивать свой валютный фонд, приводя к дестабилизации финансовой обстановки в стране, а в ряде случаев – к уклонению предприятий от уплаты налогов.

Соответственно, непосредственным объектом уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ, предусмотренных ст. 193 УК РФ, принято считать общественные отношения в области финансовой деятельности государства, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля; в более узком смысле – установленный в Российской Федерации порядок обращения валютных ценностей (валютный режим).

Предметом преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, являются денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере.

Федеральныйзаконот10.12.2003№ 173-ФЗ(ред.от01.05.2022) «О валютном регулировании и валютном контроле» (Закон о валютном регулировании) относит:

1) к валюте РФ:

а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Центрального банка РФ, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах; 2) к иностранной валюте:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Однако не любая иностранная валюта и валюта РФ, принадлежащая резидентам РФ и находящаяся за рубежом, подлежит возвращению в Российскую Федерацию или зачислению на счета резидентавуполномоченныебанкиилинасчетарезидентавбанках, расположенных за пределами территории РФ.

Предметом ст. 193 УК РФ являются лишь:

1) денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ от одного или нескольких нерезидентов, причитающиеся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительныеправананих,подлежащиезачислениювустановленном

порядке на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ; 2) денежные средства в иностранной валюте или валюте РФ, уплаченные одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том

числе исключительные права на них.

Кроме того, обязательным признаком предмета в указанной статье является его крупный размер – если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 100 млн руб. Исчисление указанного срока начинается со дня, следующего за последним днем установленного законом или договором срока зачисления или возвращения денежных средств по внешнеэкономической сделке. Если сумма денежных средств по одной выявленной просроченной сделке меньше 100 млн руб., то крупный размер может складываться накопительно из сумм невозвращенных или незачисленных денежных средств всей совокупности просроченных сделок конкретного участника внешнеэкономической деятельности в течение календарного года.

Если сумма невозвращенной или незачисленной в течение календарного года валюты меньше указанной, то такие деяния квалифицируются по ч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Объективная сторона преступления характеризуется бездей- ствием–нарушениемтребованийвалютногозаконодательстваРФ1:

1) о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов);

1Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 01.05.2022) «О валютном регулировании и валютном контроле». Ст. 19.

2) возврате в Российскую Федерацию на счета резидента

вуполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласноч.1ст. 19Законаовалютномрегулированииприосуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны

всроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить:

1)получениеотнерезидентовнасвоибанковскиесчетавуполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности,

втом числе исключительные права на них;

2)возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученныенатерриторииРоссийскойФедерации)товары,невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

3)получениеотнерезидентовнасвоибанковскиесчетавуполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.

В целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при

осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию:

1)о сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) либо о сроках иного исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) в случаях и способами, которые разрешены законодательством Российской Федерации;

2)о сроках исполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности,

втом числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей и сроках возврата указанных авансовых платежей в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов);

3)о сроках исполнения нерезидентами обязательств по возврату предоставленных им резидентами займов в соответствии

сусловиями договоров займа.

Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании.

Порядокпредставлениярезидентамиуполномоченнымбанкам информации, указанной в подп. 1 ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании, и последующего ее отражения уполномоченными

банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком РФ1.

Подпункт1ч.1ст. 19неприменяетсявотношениивнешнеторговых договоров (контрактов), заключенных в валюте РФ, в случаях и на условиях, предусмотренных ч. 4, 5 ст. 2 ФЗ от 02.08.2019 № 265-ФЗ2.

С 1 марта 2018 г. согласно инструкции ЦБ РФ с новыми правилами подачи сведений о валютных операциях паспорта сделок не оформляются. Теперь банки присваивают уникальный номер не паспорту сделки, а самому договору. Вместо оформления паспортов сделок резиденты теперь обязаны ставить договоры научетвуполномоченныхбанках.Паспорт,открытыйдо01.03.2018 банк признает закрытым и хранит в досье валютного контроля.

Таким образом, предприятия (организации) – резиденты независимо от формы собственности, заключившие внешнеторговый договор (контракт), обязаны в соответствии с Законом о валютном регулировании и нормативными актами ЦБ РФ обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта товаров и результатов интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг, а также предоплаты за непоставленный иностранным контрагентом товар на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ. В иностранных банках можно иметь валютные счета только с разрешения ЦБ РФ.

Состав преступления по конструкции – формальный. Преступление признается оконченным с момента истечения срока, в течение которого денежные средства должны быть перечислены в уполномоченный банк или на счета резидента в банках,

1Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И (ред. от 05.07.2018) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

2Федеральный закон от 02.08.2019 № 265-ФЗ (ред. от 02.12.2019) «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств».

расположенных за пределами территории РФ (при условии, что совокупная сумма неперечисленных в течение года денежных средств превышает 100 млн руб.), если срок не был пропущен по объективной причине. Поэтому особенно важным для квалификации является установление срока возврата или зачисления по каждой конкретной сделке.

Согласно ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании сроки перечисления денежных средств предусматриваются внешнеторговыми договорами (контрактами). При определении срока поступления выручки в первую очередь необходимо исходить из условий договора, в том числе при определении порядка исчисления периода времени, в течение которого покупатель должен оплатить товар либо возвратить денежные средства за непоставленный товар, и даты (момента), с которой (которого) должен исчисляться данный период времени.

В случае, когда в контракте имеется информация об ожидаемых максимальных сроках исполнения обязательств, определение момента окончания преступления не представляет технической проблемы.

Определяющим с точки зрения принятия решения о соблюдении резидентом валютного законодательства является факт передачи товаров от продавца покупателю, а не факт вывоза товаров с территории РФ. Невывоз товаров с территории РФ не всегда освобождает резидента от обязанности обеспечить получение от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами). При определении момента исполнения обязанности продавца по передаче товара необходимо руководствоваться гражданским законодательством, в частности, ст. 458 ГК РФ.

Таким образом, основанием для возбуждения уголовного дела при невозвращении или незачислении денежных средств от внешнеторговых контрактов являются следующие факты и обстоятельства в совокупности в зависимости от формы деяния:

1) в случае незачисления денежных средств, причитающихся резидентувсоответствиисусловиямивнешнеторговыхдоговоров

(контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

а) товар, выполненные работы, оказанные услуги, переданные информация и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, переданы в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) резидентом нерезиденту;

б) денежные средства, причитающиеся за переданные нерезиденту товары и прочее, не получены резидентом в предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом) сроки, а в случае, если внешнеторговым договором (контрактом) сроки получения резидентом денежных средств не установлены, – в месячный срок со дня передачи товара нерезиденту;

2) в случае невозвращения денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за неввезенные на территорию РФ (не полученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

а) денежные средства перечислены в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) резидентом нерезиденту в качестве предоплаты за товар, выполненные работы, оказанные услуги, переданные информация и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

б) товары и прочее не получены резидентом в предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом) сроки;

в) денежные средства не возвращены на счета резидента в уполномоченном банке или счета резидента в банках, расположенных за пределами территории РФ, а в случае, если внешнеторговым договором (контрактом) сроки получения резидентом денежных средств не установлены, – в месячный срок со дня истечения срока передачи товара и прочего резиденту.

Невозвращение денежных средств в иностранной валюте или

ввалюте РФ и их последующее хищение также должны быть квалифицированы по совокупности преступлений.

Субъект уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ – общий. Фактически им может быть должностное лицо или лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или другой организации (независимо от формы собственности), которое уполномочено на подписание финансовых и банковских документов. Таковыми являются руководитель исполнительного органа организации (например, генеральный директор) либо иное лицо, обладающее соответствующими полномочиями.

Кроме того, диспозиция ст. 193 УК РФ в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 73-ФЗ предусматривает наличие административной преюдиции, то есть наличия у субъекта преступления факта применения к нему административного наказания за деяния, предусмотренные ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Субъективная сторона невозвращения из-за границы средств

виностранной валюте характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что нарушает требования валютного законодательства о возращении в Российскую Федерацию или зачислении на соответствующие счета денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в крупном размере в установленный срок, и желает действовать таким образом.

Мотивы и цели могут быть различными, они не влияют на квалификацию. Чаще всего мотивы бывают корыстные, но могут быть связаны и с другими причинами: личным интересом или интересами предприятия.

При доказывании субъективной стороны данного преступления можно исходить из мер, предпринятых лицом в целях исполнения возложенной на него обязанности, которые могут свидетельствовать об отсутствии умысла.

Часть 2 ст. 193 УК РФ содержит перечень особо квалифицированных видов деяния:

а) в особо крупном размере;

б) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;

в) с использованием заведомо подложного документа; г) с использованием юридического лица, созданного для со-

вершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом.

Особо крупный размер деяния определен в примечании к рассматриваемой статье и составляет сумму незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышающую 150 млн руб.

Преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления (см. ч. 2 ст. 35 УК РФ).

Преступление признается совершенным организованной группой, если оно совершено устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений (см. ч. 3 ст. 35 УК РФ).

Подложным считается документ, данные или часть данных

вкотором не соответствует действительности в результате подделки, а также подлинный документ, но принадлежащий другому лицу либо относящийся к другим сделкам или товарам. Использование такого документа заключается в его предоставлении

ворганизацию, в ведении которой этот документ остается (например, в уполномоченный банк). Заведомость подложности документа предполагает достоверное знание использующим его лицом о подложном характере документа.

Под использованием юридического лица, созданного для

совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок в качестве квалифицирующего обстоятельства, подразумевается создание юридического лица на предусмотренных законом основаниях, однако заведомо для целей совершения одного или ряда преступлений. В случае использования незаконно (через

подставных лиц) созданного юридического лица образуется совокупность со ст. 173.1 УК РФ. Подобного рода юридические лица, так называемые «фирмы-однодневки», как правило, выступают в качестве одной из сторон фиктивных сделок, по которым денежные средства перечисляются за границу.

1.3.4.Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов

с использованием подложных документов (ст. 193.1 УК РФ)

Статья 193.1 УК РФ введена Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» и предназначена для борьбы с таким распространенным способом вывода денежных средств за границу, как их перечисление под видом оказания консультационных, бухгалтерских, юридических и иных услуг иностранным контрагентам.

Предметом преступления могут быть:

1)денежные средства в иностранной валюте;

2)денежные средства в валюте РФ.

Понятие денежных средств в иностранной валюте и валюте РФ дано в ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании и было рассмотрено при анализе ст. 193 УК РФ.

Переводденежныхсредств–действияоператорапопереводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика1.

Исходя из данного понятия в качестве предмета рассматриваемого преступления могут выступать только безналичные

1Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О национальной платежной системе». Ст. 3. П. 12.

денежные средства в российской или иностранной валюте, находящиеся на банковских счетах и банковских вкладах. Наличные денежные знаки в виде банкнот, монет или казначейских билетов не могут переводиться на банковские счета и, следовательно, к предмету ст. 193.1 УК РФ не относятся.

Объективная сторона преступления включает в себя два обязательных признака: деяние и способ.

Деяние заключается в совершении валютных операций по переводу денежных средств на банковские счета одного или нескольких нерезидентов.

Перечень валютных операций установлен п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании.

По смыслу ст. 193.1 УК РФ в качестве деяния могут рассматриваться не любые перечисленные в законе валютные операции, атолькооперации,связанныеспереводомденежныхсредстввиностраннойвалютеиливвалютеРФнабанковскиесчетанерезидента.

При этом, исходя из буквального толкования диспозиции ст. 193.1 УК РФ для квалификации не имеет значения, где открыты счета – на территории РФ или за ее пределами. Определяющим в данном случае является владелец счета – нерезидент.

Согласно п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании нерезидентами являются:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 указанной части;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанныхвподп.«б»и«в»п.7ч.1ст. 1Законаовалютномрегулировании; ж) иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О международных ком-

паниях»; з) иные лица, не указанные в п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном

регулировании.

Обязательным признаком объективной стороны, помимо деяния, является способ осуществления валютных операций по переводу средств на счета нерезидентов: представление кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода.

Кредитной организацией, обладающей полномочиями агента валютного контроля, является уполномоченный банк (ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании).

Согласно п.8ч.1ст. 1Законаовалютномрегулировании уполномоченные банки – кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Что касается документов, связанных с проведением таких операций, то их перечень устанавливается соответствующим валютным и банковским законодательством1.

1Инструкция ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-И (ред. от 30.06.2021) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»; ин- струкцияЦБРФот16.08.2017№ 181-И(ред.от05.07.2018)«Опорядкепредставления резидентамиинерезидентамиуполномоченнымбанкамподтверждающихдокументов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии

сфедеральным законом и нормативными актами ЦБ РФ в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании предусмотренных п. 1.10, 1.11 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств распоряжений о переводе денежных средств1.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

1)платежными поручениями;

2)по аккредитиву;

3)инкассовыми поручениями;

4)чеками;

5)в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование).

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

К документам, предусмотренным ст. 193.1 УК РФ, могут относиться справка о валютных операциях, документы, связанные

спроведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях (например, распоряжение о переводе иностранной валюты, платежное поручение), контракт, счет и др.

Указанные документы должны содержать заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, то есть быть сфальсифицированы.

Состав сконструирован как формальный. Для определения момента окончания рассматриваемого преступления следует исходить из законодательных понятий валютных операций (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании) и перевода денежных средств2.

1 Положение ЦБ РФ от 29.06.2021 № 762-П (ред. от 25.03.2022) «О правилах осуществления перевода денежных средств».

2Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О национальной платежной системе». Ст. 3. П. 12.

Есть определенные теоретические и практические проблемы, связанные с определением момента окончания данного преступления.

Если буквально руководствоваться содержанием указанных выше понятий, то перевод считается завершенным с момента совершенияоператоромдействийпопереводуденежныхсредствпо- лучателю-нерезиденту, который технически завершается зачислением денежных средств на счет получателя-нерезидента. Логично предположить, что и преступление следует считать оконченным с данного момента. В пользу такой позиции свидетельствует то, что зачисления денежных средств на счет нерезидента у плательщика имеется техническая возможность отзыва платежных документов, т.е. возможность добровольного отказа от преступления. Следовательно, факт представления фальсифицированных документов в уполномоченный банк до момента списания денежных средств со счета плательщика и зачисления их на счет получателя следует квалифицировать как покушение на преступление. Минусом данного подхода является то, что момент окончания деяния одного лица (субъекта преступления) привязывается к действиям другого лица (оператора, осуществляющего перевод), что представляется некорректным.

Учитывая, что все действия субъекта преступления завершаются на этапе представления в банк распоряжения о переводе и фальсифицированных документов, а привязывать момент окончания деяния субъекта к действиям третьего лица некорректно, можно было бы считать преступление оконченным на этом этапе, однако, как уже говорилось выше, остающаяся возможность добровольного отказа также делает подобное решение неоднозначным.

Оба возможных варианта определения момента окончания рассматриваемого преступления с точки зрения теории имеют логические дефекты и, к сожалению, в контексте действующей формулировки диспозиции их устранение не представляется возможным.

В сложившейся правоприменительной практике используется первый подход, т.е. момент окончания определяется моментом зачисления денежных средств на счет получателя.

Таким образом, вопрос определения момента окончания рассматриваемого преступления является спорным и требует дальнейшего осмысления и корректировки содержания диспозиции ст. 193.1 УК РФ.

Субъект преступления – общий. В этом качестве может выступать уполномоченное лицо организации, обладающее правом подписи платежных документов, индивидуальный предприниматель или иное физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в адрес нерезидента.

В диспозиции статьи не сказано, что плательщиком должен являться только резидент, установлен лишь получатель – нерезидент, из чего можно сделать вывод, что переводы между нерезидентами могут также подпадать под действие рассматриваемой статьи, в том случае, если они совершаются установленным в ней незаконным способом, т.е. с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях

иназначении перевода.

Сточки зрения субъективной стороны должна быть установ-

лена вина в форме прямого умысла. Умысел должен охватывать: во-первых, осознание лицом того факта, что получатель денежных средств является нерезидентом; во-вторых – заведомое знание того, что сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, содержащиеся в представляемых в банк документах, не соответствуют действительности; в-третьих – желание лица осуществить перевод.

К сожалению, не всегда ясно, каким образом устанавливать заведомую недостоверность сведений в документах. Например, в случае привлечения иностранной консалтинговой организации существует риск возложения на российскую организацию-клиен- та бремени доказывания реальности оказанных услуг под угрозой привлечения к уголовной ответственности за вывод денежных средств на основании якобы мнимой сделки.

Часть 2 ст. 193.1 УК РФ предусматривает следующие отягчающие обстоятельства:

1)совершение деяния в крупном размере;

2)совершение деяния группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 35 УК РФ);

3)совершение деяния с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок

сденежными средствами или иным имуществом.

Деяния, предусмотренные рассматриваемой статьей, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незаконно переведенныхденежныхсредстввиностранной валютеили валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает девять млн руб.

Часть 3 ст. 193.1 УК РФ устанавливает ответственность за деяния, предусмотренные ч. 1 или 2, совершенные:

1)в особо крупном размере (свыше 150 млн руб.);

2)организованной группой (ч. 3 ст. 35 УК РФ).

1.3.5.Уклонение от уплаты таможенных платежей,

специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин,

взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ)

Уклонение от уплаты таможенных платежей посягает на предусмотренный законом порядок уплаты таможенных платежей, финансовую систему государства и является в некотором смысле видом налоговых преступлений.

Непосредственным объектом преступления, предусмотрен-

ного ст. 194 УК РФ, являются финансовые отношения в сфере полногоисвоевременногоформированиядоходнойчастигосударственного бюджета за счет поступления таможенных платежей, уплачиваемых юридическими и физическими лицами при перемещении ими через таможенную границу ЕАЭС товаров и транспортных средств либо при изменении таможенной процедуры перемещенных товаров и транспортных средств.

Предмет преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, определен в диспозиции – таможенные платежи, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, взимаемые с организации или физического лица. Виды таможенных платежей нормативно закреплены в ст. 46 ТК ЕАЭС. К ним относятся:

1)ввозная таможенная пошлина;

2)вывозная таможенная пошлина;

3)налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

4)акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

5)таможенные сборы.

Исходя из позиции Управления таможенных расследований

идознания ФТС России, для целей ст. 194 УК РФ под понятием «таможенные платежи» понимаются таможенные пошлины

иналоги. Сумма таможенных сборов не учитывается при расчете сумм неуплаченных таможенных платежей, поскольку данный вид платежей носит возмездный характер и взимается таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров и иных действий, установленных законодательством.

Данная позиция представляется спорной, поскольку в диспозиции ст. 194 УК РФ ничего не говорится об обязательной безвозмездноститаможенныхплатежей,входящихвпредметпреступления. Кроме того, в случае, когда уклонение от уплаты таможенных платежейсовершаетсяконтрабанднымспособом–внеместаивне времени осуществления таможенного контроля в этих местах, таможенные сборы не уплачиваются наряду с иными таможенными платежами, следовательно входят в предмет ст. 194 УК РФ. Однако, на практике подобные случаи до сих пор не выявлялись, и данная полемика носит скорее теоретический характер. При этом, безусловно, мнение ФТС России следует учитывать при квалификации рассматриваемого преступления.

Таким образом, состав преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, образует уклонение от уплаты всех необходимых

таможенных платежей и иных пошлин: либо совокупности их видов, либо одного из них.

Исчисление суммы неуплаченных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин регламентируется положениями ТК ЕАЭС, составляющими в данном случае нор- мативно-правовую основу для реализации уголовно-правово- го запрета. Для уголовно-правового определения неуплаченных платежей имеют значение вопросы об объекте обложения таможенными платежами, о порядке определения таможенной стоимости товаров и исчисления таможенных платежей.

Объектом обложения таможенными и иными пошлинами и налогами могут быть товары, перемещаемые через таможенную границу.

Базой для исчисления пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Налоговая база для исчисления пошлин определяется в соответствии с законодательством государств – членов ЕАЭС.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с гл. 5 ТК ЕАЭС1. Положения данной главы основаны на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994)2 и Соглашением по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года3.

1Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (ред. от 16.04.2022) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Ст. 23 [Электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru.

2 URL://https://www.alta.ru/tamdoc/94bn0004/.

3 URL:// https://www.alta.ru/tamdoc/94bn0006/.

Правительство Российской Федерации устанавливает порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации1.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации, определяется декларантом при декларировании товаров, за исключением случаев, если в соответствии с Кодексом Союза таможенная стоимость определяется таможенным органом.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, заявляется декларантом при декларировании товаров в порядке, устанавливаемом Комиссией.

Таможенный контроль таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза при ввозе в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с гл. 5 ТК ЕАЭС с применением форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, установленных Кодексом Союза2.

Таможеннаястоимостьтоваровдляличногопользованияопределяется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования.

При ввозе товаров для личного пользования физическими лицами на таможенную территорию ЕАЭС в таможенную стоимость товаров не включаются расходы по перевозке и страхованию товаров до их прибытия после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.

1Постановление Правительства РФ от 16.12.2019 № 1694 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»; приказ Минфина России от 26.08.2020 № 175н «Об установлении Порядка таможенного контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

2Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018 № 42 (ред. от 06.04.2021) «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Евразийского экономического союза. URL: http://www.eaeunion.org.

В случае отсутствия у физического лица, перемещающего товары для личного пользования, необходимых документов и (или) сведений о стоимости этих товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные лицом документы и (или) сведения не являются достоверными, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на однородные товары, в том числе на основании данных, указываемых в каталогах иностранных фирм, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров.

Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости.

Под однородными товарами понимаются товары, имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенные из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.

Существенное значение для определения размера таможенных платежей также имеет правильное определение страны происхождения товара. Определение происхождения товаров, ввозимых вРоссийскуюФедерациюивывозимыхизРоссийскойФедерации, осуществляется в соответствии со ст. 28 ТК ЕАЭС. Происхождение товаров определяется декларантом и заявляется таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Происхождение товаров должно быть документально подтверждено в соответствии со ст. 29 ТК ЕАЭС1.

Определение происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, осуществляется в целях и по правилам

1Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (ред. от 16.04.2022) «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Гл. 4 [Электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru.

определения происхождения товаров, которые предусмотрены в соответствии с Договором о Союзе1.

Определение происхождения товаров, вывозимых с таможенной территории Союза, осуществляется по правилам, установленным Комиссией, если иные правила не установлены международными договорами в рамках Союза, международными договорами Союза с третьей стороной или международными договорами го- сударств-членов с третьей стороной (правила определения происхождения вывозимых товаров)2.

Обязательным признаком предмета рассматриваемого преступления является крупный размер неуплаченных таможенных платежей.

Какследуетизпримечаниякст. 194УКРФ,уклонениеотуплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу ЕАЭС, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает 2 млн руб. Следует отметить, что законодатель отменил введенную в 2011 г. дифференциацию ответственности физических и юридических лиц, о необходимости которой давно и много говорилось в научной литературе, так что вопрос о целесообразности данного решения является предметом научного спора.

1Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 23.11.2020 № 105 (ред. от 15.04.2022) «Об утверждении Правил определения страны происхождения отдельных видов товаров для целей государственных (муниципальных) закупок»; Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 13.07.2018 № 49 (ред. от 05.04.2022) «Об утверждении Правил определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (непреференциальныхправилопределенияпроисхождениятоваров)»;РешениеСовета Евразийской экономической комиссии от 14.06.2018 № 60 (ред. от 17.03.2022) «Об утверждении Правил определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Евразийского экономического союза. URL: http://www.eaeunion.org.

2Соглашение о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств (заключено в г. Ялте 20.11.2009) (ред. от 31.05.2019) [Электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru.

Таможенная пошлина является главным видом таможенных платежей, так как большинство таможенных процедур подразумевают взимание именно таможенной пошлины.

Ввозная таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов ЕАЭС в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза.

Ставка ввозной таможенной пошлины – размер (величина) ввозной таможенной пошлины. Свод ставок ввозных таможенных пошлин называется таможенным тарифом.

В настоящее время в связи с созданием Евразийского экономического союза (ЕАЭС) применяется Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза1 (ЕТТ ЕАЭС) – свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию Евразийского экономического союза из третьих стран, систематизированных в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС)2.

1Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80 (ред. от 12.05.2022) «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии» (с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2022); Решение Коллегии Евразийской экономическойкомиссииот19.04.2022№ 66«Обустановленииставокввозныхтаможенныхпошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза в отношении отдельных товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономиче- скогосоюзавцеляхобеспеченияустойчивостиэкономикгосударств–членовЕвразий- ского экономического союза»; Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 15.04.2022 № 76 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза в отношении отдельных видов товаров, а также о внесении изменений в некоторые решения Комиссии Таможенного союза и Совета Евразийской экономической комиссии» [Электронный ресурс] // ОфициальныйсайтЕвразийскогоэкономическогосоюза.URL:http://www.eaeunion.org.

2Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80 (ред. от 19.04.2022) «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии» (с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2022).

В ЕТТ ЕАЭС применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин:

1)адвалорные, устанавливаемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;

2)специфические, устанавливаемые в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении облагаемых товаров (количества, массы, объема или иных характеристик);

3)комбинированные, сочетающие оба вышеуказанных вида1. Вывозная таможенная пошлина (экспортная) – это обязатель-

ный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, в котором в соответствии со ст. 61 ТК ЕАЭС они подлежат уплате, если иное не установлено международными договорами в рамках Союза и (или) двусторонними международными договорами государств-членов2.

Специальные, антидемпинговые и (или) компенсацион-

ные пошлины являются мерами защиты внутреннего рынка, не относятся к перечню таможенных платежей, установленному ст. 46 ТК ЕАЭС и были отнесены к предмету ст. 194 УК РФ лишь Федеральным законом от 01.07.2021 № 248-ФЗ «О внесении изменений в статью 194 Уголовного кодекса Российской Федерации». Применениетакихпошлиносуществляетсявсоответствиисгл.12 ТК ЕАЭС. При этом порядок зачисления, распределения специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин установлен Положением о зачислении и распределении специальных,

1Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.04.2022). Ст. 42. Ч. 3 [Электронный ресурс] // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии. URL: http://www.eurasiancommission.org.

2ПостановлениеПравительстваРФот27.11.2021№ 2068(ред.от31.03.2022)«Оставках вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза».

антидемпинговых, компенсационных пошлин (приложение к приложению № 8 к Договору о Союзе).

Исчислениеиуплатаспециальных,антидемпинговых,компенсационных пошлин осуществляются в порядке, установленном ТК ЕАЭС для исчисления и уплаты ввозных таможенных пошлин, с учетом особенностей, предусмотренных гл. 12 ТК ЕАЭС и Договором о Союзе.

Для оперативного регулирования ввоза товаров на таможенную территорию Союза при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать шесть месяцев в году и которые применяются вместо ввозных таможенных пошлин, предусмотренных ЕТТ ЕАЭС. Строго говоря, данные пошлины, также как специальные, антидемпинговые и компенсационные, не относятся к перечню таможенных платежей, установленных ст. 46 ТК ЕАЭС и представляют собоймерынетарифногорегулирования,следовательно,неотносятся к предмету ст. 194 УК РФ. Данный вывод подтверждается тем фактом, что распространение уголовной ответственности на специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины потребовало их включения в диспозицию рассматриваемой статьи. В настоящий момент в части уголовной ответственности за неуплату сезонных пошлин наблюдается пробельность, которую целесообразно устранить путем их включения в перечень предметов ст. 194 УК РФ.

Одним из видов таможенных платежей, уплачиваемых при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию ЕАЭС, согласно ст. 46 ТК ЕАЭС, является акциз. Особенностью данного вида таможенных платежей является то, что акциз взимается при ввозе на таможенную территорию только с подакцизных товаров. В соответствии со ст. 13 НК РФ акцизы относятся к числу федеральных налогов и взимаются с отдельных видов товаров (услуг) и отдельных видов минерального сырья. Плательщиками такого вида таможенных платежей, как акциз, являются лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, определяемые в соответствии с ТК ЕАЭС. По своей экономической природе акциз относится к числу косвенных налогов.

Врамках ст. 181 НК РФ приведен перечень подакцизных товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 193 НК РФ).

Всоответствии со ст. 46 ТК ЕАЭС при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию союза таможенные органы обязаны взимать налог на добавленную стоимость (НДС). Налог на добавленную стоимость является в равной мере таможенным платежом и одним из федеральных налогов. Поэтому порядок установления, взимания, предоставления отсрочек в уплате

ипредоставления тарифных льгот регламентирован таможенным законодательством и законодательством о налогах и сборах.

Базой для исчисления НДС, согласно ст. 160 НК РФ, при ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в п. 2 и 4 указанной статьи,исучетомст. 150и151НКРФ)натерриториюРоссийской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма:

1)таможенной стоимости этих товаров;

2)подлежащей уплате таможенной пошлины;

3)подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). Налоговые ставки НДС определяются ст. 164 НК РФ и состав-

ляют:

1)0% – ч. 1 ст. 164 НК РФ;

2)10% – ч. 2 ст. 164 НК РФ (продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания и пр.);

3)20% – ч. 3 ст. 164 НК РФ (в случаях, не указанных в п. 1, 2

и4 ст. 164 НК РФ).

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ.

Таможенные пошлины и налоги в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу физическимилицами,уплачиваютсявсоответствиисгл.37ТКЕАЭС.

Объективная сторона состава рассматриваемого преступления заключается в уклонении от уплаты таможенных платежей. Уклонение – невыполнение требований таможенного законодательства об уплате таможенных платежей в установленные сроки.

По своей сути уклонение представляет собой деяние в форме бездействия.

При этом следует иметь в виду, что в чистом виде бездействие как пассивное поведение субъекта при наличии объективной возможности совершить необходимые действия на практике встречается редко и представлено, пожалуй, единственным вариантом – прямым игнорированием требований таможенных органов об уплате таможенных платежей по какой-либо причине.

Анализ правоприменительной практики позволяет говорить о том, что бездействие, связанное с невыполнением обязанности по уплате таможенных платежей, как правило, сопровождается активными действиями, свидетельствующими о намерении уклониться от уплаты таможенных платежей, которые, однако, относятся не к признаку деяния, а являются способами совершения преступления и не относятся к обязательным признакам объективной стороны ст. 194 УК РФ:

1)перемена места жительства и совершение иных действий

сцелью скрыться от таможенных органов;

2)уплата таможенных платежей не в полном объеме;

3)занижение таможенной стоимости перемещаемых товаров;

4)заявление в таможенных документах недостоверных сведений о таможенных процедурах, применяемых к перемещаемому товару;

5)заявление в таможенных документах недостоверных сведений о стране происхождения товара, коде ЕТН ВЭД ЕАЭС или иных сведений, позволяющих снизить размер таможенного платежа или быть полностью освобожденным от его уплаты;

6)предоставление таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения, дающие право на возврат уплаченного таможенного платежа или частичное его возвращение;

7)предоставление в таможенный орган подложных (фальсифицированных) документов, содержащих сведения о том, что таможенные платежи уже уплачены;

8)фальсификация документов, подтверждающих внесение авансового платежа, позволяющего в дальнейшем снизить сумму выплат, и т.п.

Для квалификации способ уклонения значения не имеет, однако может учитываться судом при назначении наказания.

Для правильной квалификации уклонения от уплаты таможенных платежей очень большое значение имеет определение момента окончания этого преступления, то есть его начало и окончание наступают в момент неуплаты таможенных платежей в установленный срок.

Для привлечения к ответственности за нарушение сроков уплаты таможенных платежей следует исходить из того, что под установленными сроками следует понимать сроки, устанавливаемые таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством, в зависимости от заявляемой таможенной процедуры. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены, в частности, ст. 136, 141, 146, 162, 223, 232, 241 ТК ЕАЭС. Кроме того, вопросы уплаты таможенных платежей регулируются разделом II Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Исходя из данных положений временем совершения рассматриваемого преступления будет день, следующий за последним днем установленного срока уплаты таможенных платежей.

Врешенииэтоговопроса,нанашвзгляд,применимопостановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», в п. 4 которого указано, что, «исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах».

Следовательно, рассматриваемое преступление должно считаться оконченным с момента истечения установленного срока уплаты таможенных платежей.

Например, при перемещении товаров через таможенную границу не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации. С этого моментасчитаетсяоконченнымуклонениеотуплатытаможенных платежей, если в таможенной декларации не будут указаны или будут указаны недостоверно (уменьшено количество, указан иной ассортимент или сорт) товары, действительно перемещаемые через таможенную границу.

Если уклонение от уплаты таможенных платежей совершается путем бездействия, то это деяние как при вывозе, так и при ввозе будет оконченным в момент истечения установленного срока уплаты названных платежей (гл. 8 ТК ЕАЭС).

Понятие субъекта преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, следует из содержания названия «Уклонение от уплаты таможенных платежей с организации или физического лица».

Однако субъектом этого преступления могут быть лишь физические лица: российские, иностранные граждане, а также лица без гражданства, вменяемые и достигшие 16 лет. Таким субъектом может быть должностное лицо или служащий, представляющее российское или иностранное предприятие или организацию, а также частное лицо, имеющее отношение к перемещению товаров, иных предметов, транспортных средств через таможенную границу, которые в силу своего положения обязаны уплачивать таможенные платежи.

Плательщиками таможенных платежей в Российской Федерации являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов (ст. 50 ТК ЕАЭС). Это предприятия и организации, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, финансовые и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет в банках, предприятия и организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую или некоммерческую деятельность в России через постоянные представительства.

Субъектами данного преступления могут быть иные лица, накоторыхвозложенаобязанностьпоуплатетаможенныхплатежей:

1)специалисты по таможенному оформлению, осуществляющие свою деятельность от имени посредника – юридического лица, именуемого таможенным представителем;

2)владельцы таможенных складов либо лица, поместившие товары на хранение в таможенный склад;

3)владельцы магазинов беспошлинной торговли;

4)иные лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС и обязанные уплачивать таможенную пошлину и другие таможенные платежи.

Все вышеперечисленные категории лиц, не выступающие в качестве декларантов, но так или иначе способствовавшие неуплате таможенных платежей, несут ответственность в качестве

соучастников (организаторов, подстрекателей, пособников)

по ч. 3-5 ст. 33 и ст. 194 УК РФ.

Если в качестве соучастников уклонения от уплаты таможенных платежей выступают должностные лица таможенных органов, то в зависимости от конкретных обстоятельств совершения этого преступления их действия могут быть квалифицированы по совокупности ст. 285 «Злоупотребление должностными полномочиями» и ст. 194 УК РФ.

При определении субъекта уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации, надо иметь в виду, что помимо общих признаков субъекта преступления лицо обладает определенными дополнительными признаками. Поскольку в силу закона или учредительного документа несет ответственность за финансово-хозяйственную деятельность организации и выступает от имени последней ее руководитель, то именно его следует признать субъектом данного преступления.

Субъектом данного преступления может быть физическое лицо (группа лиц) в том случае, когда уклонение от уплаты таможенных платежей осуществляется виновным, действовавшим от имени организации. При этом регистрация организации, как правило, произведена по утраченным гражданским паспортам, паспортам, переданным виновным в залог, на умерших лиц и т.д.

В учредительных документах такой организации в качестве руководителя, главного бухгалтера указаны ненадлежащие лица.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» определило круг субъектовналоговогопреступления,согласнокоторому«кответственности могут быть привлечены лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации – плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (ст. 29 НК РФ). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации – плательщика налогов, сборов, страховых взносов». Представляется, что данный подход будет справедливым и применительно к ст. 194 УК РФ.

Соучастия не будет, если не удастся установить умышленное нарушение со стороны тех, кто ставил свои подписи на документах. Субъектом преступления являются также лица, включающие заведомо искаженные данные в бухгалтерские документы. Таковыми являются рядовые сотрудники бухгалтерии, которые действуют умышленно, тогда как умысел руководства на уклонение от уплаты налога может быть не доказан.

Субъективная сторона уклонения от уплаты таможенных платежей характеризуется прямым умыслом.

Виновный сознает:

1)возложенную на него законом обязанность уплатить таможенные платежи;

2)невыполнение им этой обязанности;

3)общественную опасность такого невыполнения.

Кроме того, виновный желает уклониться от уплаты таможенных платежей в объеме, который относит деяние к преступному.

Мотив преступления, как правило, носит корыстный характер, хотя не указан в диспозиции статьи. С мотивом преступления

неразрывно связана цель преступления. При совершении данного преступления цель одна – получение материальной выгоды.

Статья 194 УК РФ предусматривает ряд квалифицированных способов совершения преступления.

Пункт «а» ч. 2 ст. 194 УК РФ предусматривает совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, понятие которой содержится в ч. 2 ст. 35 УК РФ.

Пункт «г» ч. 2 ст. 194 УК РФ предусматривает совершение преступления в особо крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу ЕАЭС, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает 6 млн руб.

Новеллами для рассматриваемой статьи стали способы, предусмотренные ч. 3, 4 ст. 194 УК РФ, введенные Федеральным законом от 07.12.2011 № 420-ФЗ.

Часть 3 ст. 194 УК РФ предусматривает ответственность за деяния, предусмотренные ч. 1 или 2 рассматриваемой статьи, совершенные:

а) должностным лицом с использованием своего служебного положения;

б) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль.

Понятие должностного лица содержится в примечании 1 к ст. 285 УК РФ. Представляется, что должностное лицо должно непосредственно совершать уклонение от уплаты таможенных платежей, т.е. быть лицом, ответственным за их уплату, и при этом использовать служебное положение.

Содействие в уклонении другим лицам, совершенное должностным лицом с использованием служебного положения, следует квалифицировать как соучастие в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 или 2 ст. 194 УК РФ (в зависимости от размера) либо по ч. 4 при наличии организованной группы.

Должностное лицо – это общее понятие, имеющее свои особенности и индивидуальные характеристики в зависимости от аспектов, в которых оно рассматривается. При этом понятие должностного лица в уголовном праве отличается своими нюансами.

Связано это с тем, что совершение преступления простым субъектом – человеком без особых признаков, становится посягательством на один объект. Преступление, совершенное должностным лицом, – посягательство не только на основной объект, но и на отношения власти, соподчинения и иерархии, что более опасно поприродесвоей.Поэтомурассмотрим,чтопонимаетсяподдолжностным лицом в контексте уголовной ответственности.

В примечании к ст. 285 УК РФ указывается, что под должностным лицом понимается человек (именно физическое лицо), который постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляет функции представителя власти, организаци- онно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждениях, государственных внебюджетных фондах, государственных корпора- циях,государственныхкомпаниях,публично-правовыхкомпаниях, на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, в хозяйственных обществах, в высшем органе управления которых Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование имеет право прямо или косвенно (через подконтрольных им лиц) распоряжаться более чем 50% голосов либо в которых Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган и (или) более 50% состава коллегиального органа управления, в акционерных обществах, в отношении которых используется специальное право на участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований в управлении такими акционерными обществами («золотая акция»), а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации1.

Признаки должностного лица в уголовном праве выделяются, исходяиззаконодательногоопределения.Ониотражаютсущность

1 УК РФ в редакции Федерального закона от 24.02.2021 № 16-ФЗ. Прим. 1 к ст. 285.

и особенности этой категории служащих и должны наличествовать в совокупности:

1)выполняемые (осуществляемые) функции (представителя власти, организационно-распорядительные и административнохозяйственные);

2)юридические основания их выполнения (постоянно, временно или по специальному полномочию);

3)строго определенное в прим. 1 к ст. 285 УК РФ место их выполнения.

Особенность рассматриваемого института заключается в том, что его признаки и проводят черту между видами должностных лиц. Все вышеперечисленные признаки не только выделяют особенности, но и формируют принципиально новые институты, входящие в один, именуемый должностным лицом.

Как отмечено выше, понятие должностного лица в уголовном правепредусматриваетналичиетакойсоставляющей,какпредставитель власти. Определение этой категории должностных лиц дается в прим. к ст. 318 УК РФ, в соответствии с которым представителем власти признается должностное лицо правоохранительного или контролирующего органа, а также иное должностное лицо, наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него

вслужебнойзависимости.Главнымпризнакомпредставителявласти является наличие у него распорядительных полномочий в отношении не подчиненных ему по службе лиц, независимо от того, работают они в той или иной структуре или нет. Распорядительные полномочия – это возможность предъявлять обязательные для исполнения требования, налагать меры юридической ответственности или издавать нормативные акты, содержащие обязательные правила поведения и (или) меры ответственности за их нарушение1. Помимо сотрудников правоохранительных органов, а также

органов, осуществляющих контроль и надзор, к представителям

1См.: Рарог А.И. Уголовное право России. Части общая и особенная: курс лекций / Г.А. Есаков, А.И. Рарог [и др.]; под. ред. А.И. Рарога. М.: ТК Велби, Изд-во Про-

спект, 2005. С. 427.

власти относятся судьи всех уровней, за исключением третейских судов.

Представитель власти является первым из двух видов должностных лиц в уголовном праве. Вторым является лицо, у которого есть специальное полномочие или разного рода функции.

Вторым структурным звеном понятия должностного лица в уголовном праве является исполнение разного рода функций, разберем их более подробно. В данную категорию входят люди, которые руководят коллективом органа власти на любом уровне или другими людьми, находящихся в непосредственном подчинении. При этом организационные функции подразумевают решение кадровых вопросов, определение трудовых функций, наложение взысканий за нарушение дисциплины и иное. Сюда будет входить принятие решений, которые имеют юридическое значение и повлекут за собой последствия. Например, выдача листа о временной или постоянной нетрудоспособности, установление факта инвалидности и определение ее степени, выставление оценок на экзамене. Например, директор школы, ректор какоголибо института, руководитель учреждения, работники медицинских или социальных служб.

К административно-хозяйственной деятельности относятся распределение имущества, денег в любом виде, принятие решений о размере и периоде начисления заработной платы, отпускных выплат, пособий. Все действия, которые направлены на контроль за движением имущества, ценностей или денег относятся к данному виду полномочий. Яркими примерами будут являться заведующие складами, бухгалтера, начальники стипендиального, финансового отдела, заведующие базами и т.п.1

В законе говорится, что функции всех трех указанных выше видов могут осуществляться постоянно, временно или по специальному полномочию. Постоянное осуществление функций предполагает занятие определенной должности (по выборам, по назначению), временное – также замещение определенной должности,

1См.: Рогатых Л.Ф. Ответственность за преступления в сфере внешнеэкономической деятельности и контрабанду. М.: Гостехиздат, 2017. С. 131.

но только по назначению и на определенный, обычно непродолжительный срок. Выполнение перечисленных функций по специальному полномочию означает, что лицо исполняет определенные функции, возложенные на него законом (стажеры органов полиции, прокуратуры, таможенных органов и др.), нормативным актом, приказом или распоряжением вышестоящего должностного лица либо правомочным на то органом или должностным лицом. Такие функции могут осуществляться в течение определенного времени или одноразово либо совмещаться с основной работой (народные и присяжные заседатели и др.). Не допускается ситуация, когда один человек назначил другого начальником и даровал ему полномочия. Все четко регламентируется законодательством, в котором прописывается порядок и сущность той или иной должности.

Возможны ситуации, когда одно лицо одновременно выполняет и сугубо профессиональные, и должностные функции (ор- ганизационно-распорядительные и (или) административно-хо- зяйственные). Например, главный врач бюджетной поликлиники, соднойстороны,осуществляетприем,лечениеграждан(какилюбой медицинский работник), а с другой – руководит профессиональной деятельностью подчиненных ему сотрудников (врачей, медицинских сестер и т.п.). Ответственность за должностное преступление он может нести только во втором случае, когда содеянное обусловлено наличием у виновного организационно-распоря- дительных или административно-хозяйственных функций1.

Таким образом, правовой статус должностного лица можно определить как урегулированное нормами права положение должностного лица в перечисленных в прим. 1 к ст. 285 УК РФ органах, учреждениях, предприятиях, Вооруженных Силах РФ и пр. Следует отметить, что круг мест осуществления (выполнения) должностными лицами их функций последовательно расширялся. Первоначально он включал в себя лишь государственные

спект, 2005. С. 428.

100

и муниципальные органы, учреждения и Вооруженные Силы. Государственные предприятия любого масштаба не относились к данному перечню, и их руководители выпадали из категории должностных лиц. Постепенно прим. 1 к ст. 285 УК РФ дополнялось различными категориями организаций и предприятий,

вкоторых доля государства превалирует. Учитывая их значимость для экономики государства, данные изменения представляются вполне оправданными.

Согласно последней редакции указанного прим. от 24.02.2021 перечень мест осуществления (выполнения) должностными лицами их функций очень обширен и требует, на наш взгляд, определенной систематизации:

1)государственные органы и органы местного самоуправления – реализуют функцию власти, и исключительно служащие

вних должностные лица могут обладать функцией представителя власти;

2)государственные и муниципальные учреждения – организации, учрежденные органами власти и выполняющие функции образования, культуры, науки, здравоохранения и т.п.;

3)государственные внебюджетные фонды – фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, создание которых имеет своей целью реализацию конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь;

4)публично-правовые компании – унитарные некоммерческие организации, созданные Российской Федерацией, наделенные функциями и полномочиями публично-правового характера

иосуществляющие свою деятельность в интересах государства

иобщества1;

5)государственные и муниципальные предприятия – ком-

мерческие организации, в высшем органе управления которых

1Федеральный закон от 03.07.2016 № 236-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «О публично-пра- вовых компаниях в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Ст. 2.

101

Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование имеет право прямо или косвенно (через подконтрольных им лиц) распоряжаться более чем 50% голосов либо в которых Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган и (или) более 50% состава коллегиального органа управления, в акционерных обществах, в отношении которых используется специальное право на участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований в управлении такими акционерными обществами («золотая акция»):

а) государственные корпорации; б) государственные компании;

в) государственные и муниципальные унитарные предприятия, в хозяйственных обществах;

6)Вооруженные Силы Российской Федерации, другие войска

ивоинские формированиях Российской Федерации.

Таким образом, для установления статуса должностного лица, как специального субъекта преступления, необходимо установление у него совокупности всех трех рассмотренных выше признаков:наличияхотябыоднойизфункций,выполнение(осуществление) этих функций на законном основании и в соответствующем, указанном в законе органе (организации).

Анализируяпонятиедолжностноголицакаксубъектапреступления, необходимо отметить, что в прим. 1 к ст. 285 УК РФ сказано: понятие используется лишь «в статьях настоящей главы». При буквальном его толковании, руководствуясь принципом законности о недопустимости применения уголовного закона по аналогии (ч. 2 ст. 3 УК РФ), данная дефиниция распространяется лишь на нормы гл. 30 УК РФ и ее нельзя использовать применительно к должностному лицу – субъекту преступлений, расположенных

вдругих главах УК РФ. Эта очевидная пробельность, неоднократно отмечаемая в научной литературе, на практике в большинстве случаев компенсируется распространением рассмотренного выше понятия на все статьи УК РФ, где должностное лицо фигурирует

вкачестве специального субъекта. Однако имеют место и случаи

102

его расширительного толкования судом, например, когда в качестве должностного лица, совершающего контрабанду с использованием служебных полномочий, привлекается капитан коммерческого судна, подпадающий под понятие прим. к ст. 201 УК РФ. Представляется целесообразным формально закрепить универсальное определение должностного лица1 для чего нужно лишь заменить в прим. 1 к ст. 285 УК РФ слова «настоящей главы» на слова «настоящего кодекса». Однако очевидная простота решения указанной проблемы, к сожалению, до настоящего времени не сподвигла законодателя к ее разрешению.

Способ применения насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль, предполагает применение физического насилия к указанному лицу. Более подробно содержание указанного способа будет рассмотрен при анализе аналогичного способа контрабанды (ст. 226.1, 229.1 УК РФ). Однако следует отметить, что применительно к уклонению от уплаты таможенных платежей традиционным способом его совершения, связанным либо с пассивным невыполнением обязанностей поуплате,либосфальсификациейдокументовисведений,влияющих на размер таможенных платежей, кажется не очень понятным, как и зачем будет применяться насилие.

Единственным возможным вариантом применения насилия представляется случай, когда лицо, осуществляющее пограничный или таможенный контроль, выявляет факт неуплаты платежей или фальсификации документов и к нему применяют насилие с целью заставить его «закрыть глаза» на выявленное преступление.

Частью 4 ст. 194 УК РФ предусмотрено совершение уклонения организованной группой. Понятие организованной группы содержится в ч. 2 ст. 35 УК РФ. Под ней подразумевается устойчивая группа лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений.

1См.: Актуальные проблемы уголовного права. Часть Особенная: учебник / ред. Л.В. Иногамова-Хегай. М.: Проспект, 2021. С. 201.

103

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 116 7 8 9 10 11 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

1.3.2.Невозвращение на территорию Российской Федерации культурных ценностей (ст. 190 УК РФ)

1.3.2.Невозвращение на территорию Российской Федерации культурных ценностей (ст. 190 УК РФ)