Основы анализа и диагностики финансового состояния предприятия. Учебное пособие
.pdf30.ТитовВ.И. Анализидиагностикафинансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник. Москва : Дашков и К, 2005. 352 с.
31.Чечевицин Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйствен- ной деятельности : учебник. 5-е изд., перераб. и доп. Москва : Дашков и К, 2005. 352 с.
32.ЧуевИ.Н.,ЧуеваЛ.Н.Комплексныйэкономическийанализ хозяйственнойдеятельности:учебникдлявузов.Москва:Дашков
иК, 2006. 368 с.
33.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник для вузов. Москва : ИНФРА-М, 2008. 416 с.
34.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практическое пособие для слушателей системы подготовки профессиональных бухгалтеров и аудиторов. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : Инфра-М, 2008.
35.Программное обеспечение и интернет-ресурсы: http:// www.economictheory.narod.ru/linksrus.htm.
91
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Приложение № 1
К Приказу Министерства финансов Российской Федерации От 02.07.2010 № 66н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на _______________20___г.
|
|
|
|
Форма по ОКУД |
|
Коды |
|
|
|
|||
|
|
|
|
0710001 |
|
|
||||||
|
|
|
Дата (год, месяц, число) |
|
|
|
|
|
|
|||
Организация ____________________________________________ по ОКПО |
|
|
|
|
|
|
||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
|
|
|
ИНН |
|
|
|
|
|
|
||
Вид деятельности ______________________________________ по ОКВЭД |
|
|
|
|
|
|
||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности ________________ |
|
|
|
|
|
|
||||||
________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
|
|
|
|
||||||
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (нужное подчеркнуть) |
по ОКЕИ |
384/385 |
|
|
|
|||||||
Местонахождение (адрес)__________________________________________ |
|
|
|
|
|
|
||||||
________________________________________________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Дата утверждения |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Дата отправки (принятие) |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поясне- |
|
|
|
Код |
На ____ |
|
На 31 |
|
|
На 31 |
|
|
ния |
Актив |
|
статьи |
20___г. |
|
декабря |
|
декабря |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
20___г. |
|
20___г. |
|
||
1 |
2 |
|
|
3 |
4 |
|
5 |
|
|
6 |
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
1110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
|
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
1130 |
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
1140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
1150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
1160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
1170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу 1 |
|
1100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
1210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вв том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сырье, материалы и другие комплектующие |
|
1211 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изделия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
животные на выращивании и откорме |
|
1212 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
|
1213 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Готовая продукция и товары для |
|
1214 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
перепродажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
товары отгруженные |
|
1215 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов |
|
1216 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие запасы и затраты |
|
1217 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
приобретенным ценностям |
|
1220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
1230 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе, покупатели и заказчики |
|
1231 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
1240 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
1250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
1260 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу 11 |
|
1200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
1600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
92
Окончание прил. 1
Поясне- |
Пассив |
Код |
На ____ |
На 31 |
На 31 |
ния |
|
статьи |
20___г. |
декабря |
декабря |
|
|
|
|
20___г. |
20___г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
111. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
Уставной капитал (складочный капитал, |
1310 |
|
|
|
|
уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупаемые у |
1320 |
|
|
|
|
акционеров |
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый |
1370 |
|
|
|
|
убыток) |
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу 111 |
1300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
|
|
Резервы под условные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
|
ИТОГО по разделу 1V |
1400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
1521 |
|
|
|
|
задолженность перед персоналом |
1522 |
|
|
|
|
организации |
|
|
|
|
|
задолженность перед государственными |
1523 |
|
|
|
|
внебюджетными фондами |
|
|
|
|
|
задолженность по налогам и сборам |
1524 |
|
|
|
|
прочие кредиторы |
1525 |
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель _________ _______________ Главный бухгалтер ________ ______________
(подпись) (расшифровка подписи) |
(подпись) (расшифровка подписи) |
«_______» ______________ 20__г |
|
ПРИМЕЧАНИЕ:
Пояснения к заполнению формы в Приказе Министерства финансов Российской Федерации От 02.07.2010 № 66н
93
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ на _______________20___г.
|
|
Форма по ОКУД |
|
|
Коды |
|
|
||||
|
|
|
|
0710002 |
|
|
|
||||
|
Дата (год, месяц, число) |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Организация ____________________________________________ по ОКПО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Идентификационный номер налогоплательщика |
|
ИНН |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид деятельности ______________________________________ по ОКВЭД |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Организационно-правовая форма/форма собственности ________________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (нужное подчеркнуть) |
по ОКЕИ |
|
|
|
384/385 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Поясне- |
Наименование показателя |
|
Код |
За отчетный |
За предыдущий |
|
|||||
ния |
|
строки |
период |
|
период |
|
|||||
|
|
|
|
||||||||
|
1 |
|
2 |
|
3 |
4 |
|
|
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, |
|
2110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость продаж |
|
2120 |
( |
) |
( |
|
) |
|
||
|
Валовая прибыль (убыток) |
|
2100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Коммерческие расходы |
|
2210 |
( |
) |
( |
|
) |
|
||
|
Управленческие расходы |
|
2220 |
( |
) |
( |
|
) |
|
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
2200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
2310 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
|
2320 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
|
2330 |
( |
) |
( |
|
) |
|
||
|
Прочие доходы |
|
2340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
2350 |
( |
) |
( |
|
) |
|
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
2300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Текущий налог на прибыль |
|
2410 |
( |
) |
( |
|
) |
|
||
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства |
|
2421 |
( |
) |
( |
|
) |
|
||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
2430 |
( |
) |
( |
|
) |
|
||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|
2450 |
( |
) |
( |
|
) |
|
||
|
Прочее |
|
2460 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
|
2400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СПРАВОЧНО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотгных активов, не |
|
2510 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
включенный в чистую прибыль (убыток) периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результат от прочих операций, не включенный в чистую |
|
2520 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прибыль (убыток) периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
|
2500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
2900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
2810 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель _________ __________________ Главный бухгалтер ________ __________________ |
|
|
|||||||||
|
(подпись) (расшифровка подписи)( |
|
|
подпись) (расшифровка подписи) |
|
||||||
«_______» ______________ 200__г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПРИМЕЧАНИЕ:
Пояснения в Приказе Министерства финансов Российской Федерации От 02.07.2010 № 66н
94
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
ВВЕДЕНИЕ............................................................................................ |
3 |
Глава 1. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА.................... |
5 |
Глава 2. МЕТОДЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ |
|
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ............ |
13 |
Глава 3. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ |
|
КАК БАЗА ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО |
|
АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ.................................................. |
26 |
Глава 4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ |
|
ПРЕДПРИЯТИЯ..................................................................... |
33 |
4.1. Система финансовых показателей................................... |
33 |
4.2. Показатели операционного анализа................................ |
38 |
4.3. Показатели операционных издержек.............................. |
41 |
4.4. Показатели оценки управления активами....................... |
41 |
4.5. Показатели ликвидности.................................................. |
46 |
4.6. Показатели прибыльности............................................... |
52 |
4.7. Показатели структуры капитала...................................... |
54 |
4.8. Показатели обслуживания долга...................................... |
57 |
4.9. Рыночные показатели....................................................... |
60 |
Глава 5. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ |
|
ПРЕДПРИЯТИЯ..................................................................... |
65 |
Глава 6. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АНАЛИЗА |
|
И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|
ПРЕДПРИЯТИЯ .............................................................. |
80 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................... |
86 |
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК................................................ |
88 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1................................................................................. |
91 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2................................................................................. |
93 |
95
Учебное издание
Ерина Екатерина Сергеевна
ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Учебное пособие
Редактор Н.С. Плоткина Компьютерная правка и верстка Н.А. Кильдишевой, Н.В. Макаровой
Подписано в печать 18.12.2013 г. Формат 60×84 1/16. Печать офсетная. И-221. Уч.-изд. 4,4. Усл.-печ. л. 5,6. Тираж 200 экз. Заказ № 405
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Московский государственный строительный университет» Издательство МИСИ—МГСУ.
Тел. (495) 287-49-14, вн. 13-71, (499) 188-29-75, (499) 183-97-95, e-mail: ric@mgsu.ru, rio@mgsu.ru
Отпечатано в типографии Издательства МИСИ — МГСУ. Тел. (499) 183-91-90, (499) 183-67-92, (499) 183-91-44
129337, г. Москва, Ярославское ш., д. 26