Налог на имущество организаций

стоимость, то, следовательно, изменится и среднегодовая стоимость имущества, у организации появляется необходимость учета указанных изменений для целей расчета налога за 2005 год.

Предположим, что ООО "Марс" приняло решение о проведении переоценки сервера по рыночной стоимости на основании прайс-листов аналогичного товара у продавцов. При этом возможны две ситуации: переоцененная стоимость окажется выше первоначальной или ниже

1) Стоимость сервера увеличилась и составляет на 1января 2006 года 130 000 руб. Сумма дооценки составила 10000 руб.

Коэффициент пересчета составил: 130 000 руб. : 120 000 руб. = 1,1

Разница между пересчитанной и накопленной суммами амортизации равна: 30 000 руб. х 1,1 — 30 000 руб. = 3000 руб.

Таким образом, остаточная стоимость сервера по состоянию на 1 января 2006 года равна 67 000 руб. (60 000 + 10 000 — 3000).

Среднегодовая стоимость в этом случае за 2005 год составит:

90000+87500+85000+82500+80000+77500+75000+72500+70000+67500+65000+62500+

67000: 13 = 75 538 руб.

Налог на имущество за 2005 год:

75538 руб. х 2,2% = 1662 руб. больше на 12 рублей 2)Стоимость сервера уменьшилась и составляет на 1января 2006года 80 000руб. Сумма уценки составила:

120 000 руб. — 80 000 руб. = 40 000 руб.

Коэффициент пересчета составил: 80 000 руб. : 120 000 руб. = 0,7

Разница между накопленной и пересчитанной суммами амортизации равна: 30 000 руб. — 30 000 руб. х 0,7 = 9000 руб.

Таким образом, остаточная стоимость сервера по состоянию на 1 января 2006 года равна 29 000 руб. (60 000 — 40000 + 9000).

Среднегодовая стоимость в этом случае за 2005 год составит:

90000+87500+85000+82500+80000+77500+75000+72500+70000+67500+65000+62500+

29000: 13 = 72 615 руб.

Налог на имущество за 2005 год составит:

72615 руб. х 2,2% = 1598 руб. меньше на 52 рубля.

111

Поскольку в вышеназванном письме Минфина вопрос о порядке учета переоценки основных средств в целях исчисления налога на имущество требует уточнения и законодательного урегулирования, то в будущем следует ожидать внесения соответствующих изменений в главу 30 Налогового кодекса, направленных на уточнение порядка определения среднегодовой стоимости имущества при проведении переоценки основных средств.

5.П.19 ПБУ 6/01 с 1января 2006 года разрешено применять метод уменьшаемого остатка при амортизации всех вновь приобретаемых основных средств исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией. Ранее этот метод можно было использовать только по отношению к лизинговому имуществу. Безусловно, применение такого метода позволит снизить платежи предприятия по налогу на имущество.

6.Изменения затронули формирование первоначальной стоимости основных средств, внесенных в уставный или складочный капитал и полученных по договору дарения или при оплате неденежными средствами. Ранее первоначальная стоимость таких активов формировалась в соответствии с п. 9,10,11. С 1 января 2006 года согласно п. 12 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость указанных объектов основных средств определяется с учетом положений, приведенных в пункте 8. В частности, данным пунктом предусмотрено включение в первоначальную стоимость основных средств таможенных пошлин и таможенных сборов, невозмещаемых налогов, государственной пошлины, уплачиваемой в связи с приобретением объекта основных средств, сумм, уплачиваемых организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Соответственно, все перечисленные расходы будут увеличивать первоначальную стоимость основных средств, что в свою очередь скажется на налоге на имущество.

112