Использование электронных криминалистически неупорядоченных банков данных в деятельности по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений. Учебное

ства, в остальных случаях — по заявлениям кредиторов, чаще всего — ФНС России.

Выделяют и иные источники: материалы, поступившие из арбитражных судов; публикации в СМИ; версии о незаконных банкротствах при производстве расследования уголовных дел экономической направленности; материалы аудиторских проверок и другие. Фактические данные о признаках совершенного в сфере незаконного банкротства могут быть получены как из негласных, так и гласных источников28.

Выявление признаков преступного банкротства основано на осуществлении анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. В опубликованных приговорах в качестве подтверждающих вину письменных доказательств были названы:

-заявление о привлечении к уголовной ответственности, рапорт сотрудника о поступлении и регистрации заявления;

-реестр требований кредиторов должника, отчет арбитражного управляющего о ходе и результатах процедуры банкротства с прилагаемым к нему отчетом о движении денежных средств на счете должника, заключение арбитраж-

ного управляющего о наличии признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, заключение о наличии сделок, подлежащих оспариванию, ключевые акты Арбитражного суда, рассматривающего дело о банкротстве (о введении процедур, об утверждении арбитражного управляющего, о включении в реестр требований кредиторов, об оспаривании сделок, привлечении к субсидиарной ответственности и т. д.), бухгалтерский баланс, документы финансовой отчетности;

28 Глушков Е.Л. Оперативно-розыскные меры по выявлению преступлений, связанных с банкротством предприятий всех форм собственности // Проблемы правоохранительной деятельности. 2017. № 3. С. 108–114.

41

-регистрационное, учетное дело, учредительные документы, решения о назначении на должность, о возложении обязанностей, об одобрении сделок и т. д., трудовые документы;

-протоколы следственных действий (осмотра, выемки, обыска, допроса), заключения эксперта (финансовоаналитические, судебно-экономические экспертизы, бухгалтерские и т. д.), содержащие выводы о состоянии платежеспособности, о периоде и причинах ее ухудшения и т. д.;

-первичная документация по сделкам должника: договоры, счета-фактуры и т. д.;

-справки о движении денежных средств, ответы регистрирующих и иных органов об имущественном положении организации, ее руководителя, гражданина, документы о реализации имущества в ходе процедуры (информация с ЭТП, договоры купли-продажи имущества, выписки из Росреестра).

Сведения, относящиеся ко второму и последнему блоку, могут быть размещены в ЕФРСБ. В 2 из 10 приговорах была сделана ссылка на ЕФРСБ как на ресурс, содержащий соответствующую информацию.

Также проанализированные приговоры позволили сделать вывод, что в некоторых случаях субъектами совершения вышеуказанных преступлений являются сами арбитражные управляющие. Как было сказано ранее, ЕФРСБ интегрирован с банками данных Росреестра, где, помимо ЕГРН, функционируют и такие банки данных, как Единый государственный реестр саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. БД содержит сведения в открытом доступе из сводного государственного реестра арбитражных управляющих, а именно: общие сведения арбитражного управляющего: реестровый номер, ФИО, статус, основание и дата включения в реестр; информация о фактах применения мер дисциплинарного воздействия; образование (реквизиты диплома); стажировка;

42

страховая компания, реквизиты полиса; сведения о судимости, сведения из реестра дисквалифицированных лиц. Все вышеуказанные сведения, соответственно, отражены

вЕФРСБ. Единый государственный реестр СРО оценщиков содержит аналогичные сведения об оценщиках.

2.ЭКНБД, содержащие криминалистически значимую информацию для осуществления деятельности по выявлению, раскрытию и расследованию налоговых преступлений.

Согласно сводным статистическим сведениям о состоянии судимости в России за 2018 г. — первое полугодие 2019 г. Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации, за совершение налоговых преступлений были осуждены 566 человек в 2018 г. и 278 человек за первое полугодие 2019 г.29. В структуре преступлений экономической направленности налоговые преступления составляют более 10 %, согласно ранее упомянутому статистическому сборнику о состоянии преступности в России за 2018 г. Общественная опасность данных преступлений заключается не только в непоступлении денежных средств

вбюджетную систему страны, но и в причинении убытков предпринимателям, законопослушно уплачивающим налоги, вынужденным конкурировать с недобросовестными налогоплательщиками в неравных условиях, в оказании негативного влияния на общественное сознание и снижении уровня налоговой культуры населения. Налоговая преступность опосредованно влияет на иные сферы общественной жизни, постепенно срастается с иными видами посяга-

тельств в экономической сфере, а также с организованной преступностью и коррупционными проявлениями30.

29Данные судебной статистики. «Отчет о характеристике преступления, его реци-

дива и повторности по числу осужденных по всем составам преступлений УК РФ» № 11.2 // Судебный департамент при Верховном суде Российской Федерации : официальный сайт. URL: http://www.cdep.ru/index.php?id=79&item=4759 (дата обращения: 24.12.2021).

30 Середа И.М. Общественная опасность преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 Уголовного кодекса РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов) // Пролог: журнал о праве. 2016. № 1. С. 12–26.

43

Безусловно, в ДВРП таких преступлений особое место отведено деятельности налоговых органов, в связи с чем особое внимание будет отведено находящимся в их ведении ЭКНБД.

Информационная поддержка деятельности ФНС России осуществляется автоматизированной информационной системой (АИС) «Налог-3» — единая информационная система ФНС России, обеспечивающая автоматизацию ее деятельности по всем выполняемым функциям, в том числе прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России и предоставления информации внешним потребителям31.

АИС вводилась в эксплуатацию поэтапно, тремя функциональными блоками (ФБ), в 2014, 2015 и 2018 гг. соответственно, в состав ФБ-1 вошли три публичных и самых востребованных государственных реестра: Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН). Структурно АИС состоит из обеспечивающей подсистемы; подсистемы управления ад- министративно-хозяйственной деятельностью; подсистемы внешнего взаимодействия, отвечающей за внешний информационный обмен с иными ИС, электронное взаимодействие с налогоплательщиками («Личный кабинет налогоплательщика») и т. д.; информационно-аналитических подсистем, служащих целям контрольной работы ФНС России, «мозг» АИС (отчетность, аналитические приложения, мониторинг ключевых показателей и т. д.); подсистем

31 См.: Приказ от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-12/134@ «Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС “Налог-3”)» // СПС «Гарант».

44

налогового администрирования, включающих системы: налоговый автомат, досье налогоплательщика и интерактивные сервисы32. В составе определенных ИС, а также независимо от них функционирует множество программ, организованных в виде программных (ПК), программноинформационных (ПИК) и программно-аналитических комплексов (ПАК).

Указанная ИС создана не для нужд правоохранительных органов, однако может быть эффективно использована для разрешения задач ДВРП.

В целях разрешения криминалистических задач субъектом ДВРП могут быть использованы общедоступные данные, размещенные на официальном интернет-сайте ФНС России, утвержденном нормативно в целях информационного обеспечения пользователей АИС ФНС33, например данные публичных государственных реестров ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, а также различных электронных сервисов, таких как «Прозрачный бизнес», «Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке», «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» и других.

Особое криминалистическое значение имеют данные, находящиеся в ограниченном доступе, в том числе содержащие конфиденциальную информацию, представленные, например, в подсистеме АИС «Досье налогоплательщика», ПК «Однодневка», ПАК «Аналитика», ПК «Камеральная проверка», ПК «Декларации», ПИК «Недействительные паспорта», ПО «Лотереи и азартные игры». Рассмотрим некоторые из них.

32Горбунова Е.С. Автоматизированная информационная система «Налог-3» как единое централизованное информационное пространство Федеральной налоговой службы России // Вестник Российского государственного университета правосудия. 2019. С. 33–39.

33См.: Приказ ФНС России от 7 августа 2019 г. № СА-7-19/401@ «Об официальном сайте Федеральной налоговой службы» // СПС «Гарант.

45

Подсистема АИС — «Досье налогоплательщика» содержит в себе базовую, необходимую для расследования любого налогового преступления информацию, которую субъект ДВРП обязан запросить. Данная АИС имеет особое значение и содержит в себе данные, идентифицирующие налогоплательщика (регистрационные, учетные дела); данные о совершенных им финансово-хозяйственных операциях, косвенные данные о хозяйственной деятельности; налоговую историю налогоплательщика (сумма уплаченных и начисленных налогов; данные о своевременности представления налоговых деклараций; о результатах, проведенных у налогоплательщика проверок и т. д.). Кроме того, в АИС «Налог» загружаются все тексты актов налоговых проверок, в том числе выездных, сканированные копии протоколов допросов, осмотров и т. д.

С помощью ПК «Однодневка» из базы налогоплательщиков в автономном режиме отбираются сведения о «массовых» учредителях и руководителях (критерии отбора — физическое лицо является учредителем и (или) руководителем 10 и более компаний; фиксируются показания «номиналов» о непричастности к деятельности зарегистрированных на них организаций, которые были получены в ходе проведения мероприятий налогового контроля); сведения об адресах «массовой» регистрации (критерий отбора — по адресу зарегистрированы 10 и более компаний; фиксируются показания собственников помещений по адресу о заключенных ими договорах аренды); сведения о налогоплательщиках, активно взаимодействующих с «однодневками». ПК «Однодневка» используется в системе управления рисками «СУР АСК НДС-2» — программном обеспечении, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков — юридических лиц, представивших декларации по НДС, на основании имеющихся сведений на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий. Налогоплательщики с высоким

46

уровнем риска подвергаются особому налоговому контролю с целью не допустить безосновательного возмещения НДС34.

Доступ к информации, не являющейся общедоступной, может быть осуществлен различными способами. Право уполномоченных должностных лиц правоохранительных органов (ПОО) запрашивать и получать на безвозмездной основе по мотивированному запросу от органов власти, в том числе ФНС, необходимую информацию установлено на законодательном уровне35. Рассмотрим способы электронного взаимодействия ФНС и правоохранительных органов с целью получения последними необходимой информации.

Следует отметить¸ что между ФНС и правоохранительными органами заключен ряд соглашений о взаимодействии. Так, между МВД России и ФНС России заключено Соглашение о взаимодействии36, а также приняты Протоколы, регламентирующие порядок и методы такого взаимодействия37, в том числе электронного38, согласно которым информационный обмен сведениями в электронном виде, представляющими интерес для ПОО и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на него законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляется на федеральном и региональном уровнях, в том числе с использованием санкционированного удаленного доступа к банкам данных, перечень которых также определен. Доступ к информационным ресурсам ФНС Рос-

34См.: Письмо от 3 июня 2016 г. № ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска СУР» // СПС «Гарант».

35См.: п. 2 ст. 7 Федерального закона от 28 декабря 2010 г. № 403-ФЗ «О Следственном комитете Российской Федерации»; подп. 4 п. 1 ст. 13 гл. 3 Федерального закона от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» // СПС «Гарант».

36См.: Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел

Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13 октября 2010 г. № 1/8656/ММВ-27-4/11 // СПС «Гарант».

37См.: Протокол от 13 октября 2010 г. № ММВ-27-4/12/1/8657 «Об обмене информацией» // СПС «Гарант» (отсутствует в открытом доступе).

38См.: Письмо от 22 апреля 2015 г. № ПА-4-6/6929@ «О порядке взаимодействия с МВД России» // СПС «Гарант».

47

сии организован и осуществляется Главным Управлением экономической безопасности и профилактики коррупции МВД России (УЭБиПК МВД РФ). Аналогичное соглашение заключено между ФНС и Следственным комитетом Российской Федерации39. Кроме того, в порядке электронного взаимодействия могут быть запрошены ПОО и предоставлены налоговым органом сведения и материалы, отнесенные законодательством к конфиденциальной информации, посредством направления обоснованного, со ссылкой на положения закона запроса на бланках установленной формы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с реквизитами, позволяющими идентифицировать факт обращения пользователя в налоговый орган, подпись должностного лица подтверждается электронной цифровой подписью40.

Таким образом, АИС ФНС России является ценным источником криминалистически значимой информации, которая может быть получена посредством электронного информационного обмена и использована в ДВРП экономической направленности, особенно налоговых.

Вышеизложенное подтверждается данными судебной практики. Так, при расследовании уголовного дела по обвинению гр. Л. в хищении денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость по ч. 3 ст. 159 УК РФ субъект ДВРП, обращаясь к КНБД ФНС России путем направления соответствующего запроса, осуществил сбор следующей криминалистически значимой информации: регистрационное и учетное дело организации, возглавляемой субъектом, сведения об открытии счетов; материалы камеральной проверки в отношении субъекта при предоставле-

39См.: Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом России

иФедеральной налоговой службой от 13 февраля 2012 г. N 101-162-12/ММВ-27-2 // СПС «Гарант».

40См.: Приказ от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96 «Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов» // СПС «Гарант.

48

нии ему возмещения НДС41. Запрашиваемая информация была предоставлена с использованием ЕГРЮЛ, ПК «Однодневка», «Камеральная проверка», «Декларации».

3. ЭКНБД, содержащие криминалистически значимую информацию для осуществления деятельности по выявлению, раскрытию и расследованию преступлений в сфере жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ).

Всферу ЖКХ вовлечено огромное количество субъектов: граждане — потребители коммунальных услуг, управляющие и ресурсоснабжающие организации, органы государственной власти и местного самоуправления. Жи- лищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ) как вид экономической деятельности, направленной на обеспечение жизнедеятельности населения, создание комфортных условий проживания граждан в своих жилищах и на благоустроенных территориях, выделяется сложностью своей организации, большим объемом нормативно-правового регулирования, включающего нормы гражданского, энергетического, жилищного законодательства, большого количества подзаконных актов, в связи с чем ДВРП в данной сфере представляет особую сложность.

Всфере ЖКХ совершается множество различных преступлений, составы которых располагаются в самых разных статьях, главах и даже разделах УК РФ, поэтому сослаться на какую-либо официальную и доступную статистику достаточно сложно. Полный перечень условий отнесения преступлений, предусмотренных ст. 159, 159.4, 160, 165, 171, 172, 174, 174.1, 195, 196, 197, 201, 204, 215.1, 215.2, 216, 238,

285, 285.1, 285.2, 286, 289, 290, 291, 291.1, 292, 293, 330 УК РФ, к сфере ЖКХ установлен нормативно42.

41Уголовное дело, находившееся в производстве следственного отдела г. Ижевска СУ СК России по УР.

42См.: Приказ от 29 декабря 2005 г. № 39/1070/1021/253/780/353/399 «О едином учете преступлений (вместе с “Типовым положением о едином порядке организации приема, регистрации и проверки сообщений о преступлениях”, “Положением о едином порядке регистрации уголовных дел и учета преступлений”, “Инструкцией о порядке заполнения

ипредставления учетных документов”)» // СПС «Гарант».

49

Если говорить об экономических преступлениях в сфере ЖКХ, то таковые чаще всего совершаются при следующих обстоятельствах. Жители многоквартирного дома (МКД), в котором в качестве способа управления выбрана управляющая организация (УО), получают коммунальные услуги в результате поставки коммунального ресурса в МКД ресурсоснабжающими организациями (РСО), которые согласно действующему законодательству обязаны поставлять ресурс постоянно и непрерывно, вне зависимости от оплаты ресурсов управляющей организацией. Последняя, в свою очередь, выставляет потребителям платежные документы для оплаты, осуществляя сбор денежных средств, поступающих от собственников и нанимателей жилых помещений

вкачестве оплаты за потребляемые коммунальные ресурсы, предоставляемые ресурсоснабжающими организациями. Согласно положениям Постановления Правительства РФ № 253 от 12 марта 2012 г. «О требованиях к осуществлению расчетов за ресурсы, необходимые для предоставления коммунальных услуг» указанные денежные средства подлежат перечислению

вадрес РСО не позднее одного рабочего дня. Однако руководитель УО, выполняя в ней управленческие, организационнораспорядительные и административно-хозяйственные функции, денежные средства в адрес РСО не направляет, а распоряжается ими по своему усмотрению. При этом в случае перечисления денег на текущие хозяйственные нужды УО (расчеты с контрагентами, выплата заработной платы и т. д.) при отсутствии признаков хищения действия субъекта квалифицируются по ст. 165 УК РФ. В случае вывода денег с расчетного счета УО через аффилированные организации при наличии признаков хищения действия квалифицируются по ст. 159 и 160 УК РФ.

При получении сообщения о совершении преступле-

ния в сфере ЖКХ субъект ДВРП еще не имеет возможности получить необходимую информацию путем производства выемки, обыска, допроса и других следственных действий,

50