Внутренний контроль и аудит. Учебное пособие

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ «ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ» «УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»

Факультет экономики и управления Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Е. Ф. Горбатова Н. С. Узунова

ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ

Учебное пособие

по направлению подготовки 38.04.09 Государственный аудит квалификация (степень) выпускника: магистр для всех форм обучения

Симферополь, 2017

УДК – 657 ББК – 65.053 я73 Г – 67 Авторы:

Горбатова Е. Ф. к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет анализ и аудит»;

Узунова Н. С. к.э.н. зав. кафедрой «Экономика».

Горбатова, Е. Ф. Внутренний контроль и аудит [Текст] : учеб. пособие / Е. Ф. Горбатова, Н. С. Узунова. – Симферополь : Изд-во АНО «ООВО» «УЭУ», 2017. – 84 с.

В учебном пособии раскрыто содержание, структура внутреннего контроля и аудита, методика проведения, их роль в системе финансово-хозяйственной деятельности организации.

Учебное пособие соответствует структуре и содержанию программы курса дисциплины «Внутренний контроль и аудит», изучаемой студентами по направлению подготовки Государственный аудит, квалификация – магистр.

Учебное пособие рассмотрено и утверждено на заседании кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

протокол № 8 от «26» апреля 2017 г

2

3

4

Введение

Контроль за деятельностью предприятия необходимо осуществлять не только извне – проведением ревизий государственными органами, но и вести систематический контроль собственными силами предприятия. Внутренний контроль – важный и необходимый элемент управления предприятием, осуществляеться в интересах самого предприятия. Внутренний и внешний контроль на предприятиях являются взаимодополняющими, хоть они и направлены на разные цели. Внутренний аудит – функция независимой оценки всех аспектов деятельности организации, осуществляемая изнутри организации и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.

За организацию внутреннего контроля несет ответственность руководитель организации. По результатам проверок руководство организации принимает решения по ликвидации причин, которые негативно влияют на деятельность организации. Объектами внутреннего контроля являются: природные (земля, леса, воды), трудовые, материальные, финансовые ресурсы.

Цель дисциплины – расширение знаний в области методологии и методики внутреннего контроля и аудита, получение практических навыков по организации контрольных мероприятий, а также мероприятий по предотвращению внутрикорпоративных хищений.

Задачи дисциплины:

1)сформировать понимание возможностей внутреннего контроля и аудита для решения проблем доходности и конкурентоспособности организации;

2)расширить знания в области организации внутренних и внешних аудиторских проверок,

3)овладеть приемами планирования и проведения контрольных мероприятий.

5

Тема 1. Теоретические основы внутреннего контроля и аудита

1.1.Содержание и место контроля в системе управления организацией.

1.2.Понятие, цель и задачи внутреннего аудита.

1.3.Отличительные особенности внутреннего аудита.

1.4.Виды и принципы внутреннего контроля.

Основные термины и понятия: внутренний контроль,

внешний аудит, внутренний аудит, система внутреннего контроля, управленческо-финансовый контроль, специализированные подразделения внутреннего аудита, принципы внутреннего аудита, система внутреннего аудита, функции, характеристики внутреннего аудита, методы контроля.

1.1. Содержание и место контроля в системе управления организацией

Контроль является одной из функций системы управления любым хозяйствующим субъектом независимо от его организационно-правовой формы и вида деятельности. В рыночной экономике значение финансового контроля возрастает.

В систему финансового контроля в организации входят:

1)управленческо-финансовый контроль, осуществляемый всеми структурными подразделениями предприятия;

2)отдельные, независимые от учетно-финансовой службы специализированные подразделения внутреннего аудита.

Понятие внутреннего контроля как системы контроля деятельности предприятия сформировалось к началу XX столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ

учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной

6

информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании

(рис. 1.1).

Важнейшим условием реализации внутреннего финансового контроля являются: финансовая информация, содержащаяся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а также обобщенные финансовые показатели, отражающие различные стороны хозяйственной деятельности.

Внутренний контроль – процесс, направленный на достижение целей компании и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Функции внутреннего контроля

Рис. 1.1. Функции внутреннего контроля

Цели внутреннего контроля:

а) надежность и полнота информации; б) соответствие политике, планам, процедурам,

законодательству; в) обеспечение сохранности активов;

г) экономичное и эффективное использование ресурсов;

д) достижение подразделениями компании поставленных целей и задач.

7

Предметом внутреннего финансового контроля на предприятиях выступают процессы формирования и использования финансовых ресурсов.

Объектом контроля является экономическая система с ее внутренними и внешними связями (рис. 1.2).

Объекты внутреннего контроля

8

9

1.2. Понятие, цель и задачи внутреннего аудита

Действующая система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Этой цели служит внутренний аудит.

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных и средних предприятиях, так как каждый руководитель осуществляет контроль на своем подразделении, а внутренний аудит предоставляет информацию о деятельности каждого подразделения во взаимосвязи между ними. И поэтому устанавливает причинно-следственные связи различных нарушений, помогает предотвратить потери ресурсов и принять решение о необходимых изменениях внутри предприятия, усовершенствовании системы внутреннего контроля.

Из этого следует, что внутренний аудит – система, организованная на предприятии в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности существующей системы внутреннего контроля, и это требует от внутренних аудиторов высокой квалификации и компетентности, высоких моральных качеств, чтобы непредвзято и профессионально провести такую оценку. При таких условиях, внутренний аудит будет выполнять функцию независимой оценки всех аспектов деятельности организации, а также контролировать, корректировать деятельность системы внутреннего контроля и обеспечивать еѐ надежность и эффективность.

Задачи внутреннего аудита определяются руководством исходя из потребностей управления как подразделением, так и предприятием в целом (рис. 1.3).

10