Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие

Печатается по решению Ученого совета ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова»

(протокол № 10 от 28.12.2023 г.) и по решению УМС

ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова» (протокол № 3 от 08.12.2023 г.)

УДК 336.14 ББК 65.261. Б 18

Рецензенты:

З.А. Арсаханова - д-р эконом. наук, профессор кафедры финансов. кредита и антимонопольного регулирования

ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова» Л.Х. Джабраилова – канд. эконом. наук, доцент кафедры экономики и управления в образовании ФГБОУ ВО «Чеченский государственный педагогический университет»

Байсаева М.У. «Бюджетная система Российской Федерации» / М.У. Байсаева [Электронное издание] Учебное пособие. – Грозный: Издательство Чеченского государственного университета им. А.А. Кадырова, 2023. – 84 с.

Развитие рыночной экономики характеризуется усилением роли финансовых отношений, особенно в сфере формирования и использования централизованных денежных фондов, к которым относятся бюджеты всех уровней власти и государственные внебюджетные фонды.

Важная роль бюджета в воспроизводственном процессе, в финансовой системе страны предопределила актуальность и назначение учебной дисциплины «Бюджетная система Российской Федерации».

В общей совокупности учебных дисциплин, формирующих мировоззрение будущих экономистов и закладывающих основу профессионализма, дисциплина «Бюджетная система Российской Федерации» занимает центральное место.

Учебное пособие соответствует программе учебного курса «Бюджетная система Российской Федерации» и отражает содержание лекционных и практических занятий, включает тестовые задания, контрольные вопросы, задания, кейсы. Предназначено для бакалавров очной и заочной форм обучения и преподавателей.

©М.У. Байсаева, 2023

©ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова», 2023

2

СОДЕРЖАНИЕ

1.2Функции государственного бюджета ………………………………………………………. 7

1.3Бюджетная политика и ее особенности в экономике………………………………………. 8

1.4Дефицит государственного бюджета ……………………………………………………….. 14

1.5Модели преодоления бюджетных дефицитов…………………………………………….... 19

Контрольные вопросы ………………………………………………………………………….... 23 Задания……………………………………………………………………………………………. 24 Тесты …………………………………………………………………………………………........ 25

ГЛАВА 2. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА ……………... 26

4.2Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации ……………………………………. 55

4.3Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации ……………………………………. 58

Контрольные вопросы …………………………………………………………………………... 59

5.1Местные бюджеты в экономической системе государства ………………………………. 62

5.2Механизм функционирования местных бюджетов в структуре финансовых

3

ВВЕДЕНИЕ

Формирование и расходование денежных ресурсов всех экономических субъектов (индивид, коллектив, государство) – это главная и первоочередная сфера жизнедеятельности. Как функционирует данная сфера, что представляет собой данное явление? Каким образом происходит формирование и расходование денежных ресурсов? Ответы на эти и многие другие вопросы, связанные с денежными фондами, и составляют предмет изучения курса «Бюджетная система РФ». Объектом служат экономические субъекты: индивиды, организации, государство. Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.

Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества. Бюджетная система представляет собой центральное звено финансовой системы страны. С момента, когда государство начинает регулярно составлять бюджет, финансы приобретают всеобщий характер. В рыночной экономике значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Это предопределяет место, занимаемое бюджетной системой в экономике страны. В свою очередь это обусловливает значение учебной дисциплины «Бюджетная система РФ» в учебном процессе подготовки кадров для финансовых органов нашего государства.

Настоящее пособие призвано оказать помощь студентам при изучении дисциплины «Бюджетная система Российской Федерации» для того чтобы они имели представление о бюджетной системе РФ, о роли государственного бюджета в социально-экономических процессах, знали содержание и значение бюджетов всех уровней, принципы построения бюджетной системы РФ, основы формирования доходов и расходов бюджетов в разрезе бюджетной классификации, содержание бюджетного процесса, умели анализировать и оценивать события, факты и ситуации по бюджетному процессу и формировать соответствующие выводы и предложения.

Главная цель данного пособия – выработка студентами навыков и умения применять на практике теоретические знания соответствующей дисциплины. Достижение данной цели подразумевает осмысление студентом знаний, приобретаемых как в процессе аудиторных занятий, так и в результате самостоятельной работы с научной литературой.

Знания, полученные при изучении данного курса, позволят студентам чувствовать себя более уверенно, не совершать нелепых ошибок и твёрдо отстаивать свои законные права.

4

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И РОЛЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

1.1 Содержание и основные черты государственного бюджета как экономической категории

Бюджет в переводе со старонормандского языка означает «кошель, кожаная сумка». Государственный бюджет представляет собой финансовый план государства, утвержденный высшим законодательным органом, в котором определены финансовые цели и стратегии на текущий год. Также, государственный бюджет позиционируют как финансовый документ, являющийся сводом доходов и расходов государства. Это важнейший инструмент для управления финансами страны, содействия экономическому росту, обеспечения социальной стабильности и поддержания макроэкономической стабильности. Основной задачей государственного бюджета является перераспределение централизованных фондов денежных средств, за счет которых государство выполняет свои внешние и внутренние функции.

Бюджет – это один из наиболее важных инструментов государственного управления экономикой. Это план доходов и расходов государства на определенный период времени, который формируется с учетом социально-экономических задач и приоритетов государства. Экономическая сущность бюджета заключается в том, что он является основным инструментом государственного регулирования экономики.

Важным аспектом бюджетной политики является баланс между доходами и расходами. При недостатке доходов государство вынуждено занимать деньги, что приводит к увеличению государственного долга и повышению налогового бремени населения. При избытке доходов возможно увеличение расходов, что также может негативно сказаться на экономике, вызвав инфляцию и дисбаланс в макроэкономических показателях.

Бюджет – это не только экономический инструмент, но и политический. В процессе формирования бюджета учитываются интересы различных политических и экономических групп, а также мнения населения и общественности. Бюджетная политика направлена на достижение главных целей государства, таких как социальная защита населения, обеспечение экономического развития и роста, поддержка предпринимательства и т.д.

Основными функциями бюджета являются финансовое обеспечение государственных функций и программ, регулирование экономических процессов, обеспечение социальной защиты и благосостояния населения, а также обеспечение стабильности и устойчивости экономики в целом. Бюджет также выполняет ряд вспомогательных функций, таких как сбор

ианализ информации о состоянии экономики, контроль за расходованием бюджетных средств

исодействие в решении экономических и социальных проблем.

Содержание бюджета должно соответствовать текущим экономическим условиям и стратегическим задачам государства. При этом важно учитывать не только потребности сегодняшнего дня, но и перспективы развития в будущем. Важным аспектом является также эффективное использование бюджетных средств, чтобы достичь максимального социальноэкономического эффекта и улучшения качества жизни населения.

Для того, чтобы в полной мере ощутить важность такого инструмента как государственный бюджет, нужно окунуться в историю развития человечества, цивилизаций, государств и понять, почему люди пришли именно к такой системе государственного устройства.

Бюджет государства – это финансовые ресурсы, которые оно расходует на реализацию своих обязательств перед населением.

Финансовые ресурсы в свою очередь являются денежными доходами, поступлениями, накоплениями граждан и государства, предназначенные для выполнения ими своих экономических и финансовых функций.

Финансовые ресурсы проходят 3 стадии:

5

1 стадия - формирование. Источником финансовых ресурсов являются доходы физических лиц и прибыль юридических лиц.

2 стадия – первичное распределение финансовых ресурсов между их создателями и государством. Государство, используя такой инструмент как налоги, изымает некоторую долю от доходов физических лиц и прибыли юридических лиц. Налоги несут огромную роль в функционировании бюджета. За весь анализируемый период налоговые поступления в федеральный бюджет Российской Федерации никогда не были меньше 50% от общей суммы доходов.

Возникновение налогов тесно связано с возникновением государства. Налоги были созданы для обеспечения государства финансовыми ресурсами, для того, чтобы оно могло выполнять свои функции. Первой развитой системой налогообложения, близкой к современным, стала система налогообложения Древнего Рима.

Очень долгое время в Древнем Риме вообще не было прямых налогов, взимались только незначительные косвенные налоги на экспорт и импорт товаров. Это было обусловлено тем, что сенаторы работали на бесплатной основе, более того, влиятельные люди Рима сами финансировали деятельность государства: постройка храмов, создание дорог, содержание армии, поддержка малоимущих. Также, Рим сдавал в аренду захваченные земли и ресурсов ему хватало. Налоги взимались с населения только в военное время. Однако с увеличением территории Римской Империи увеличились и ее расходы. Тогда и появился первый прямой налог Древнего Рима – tributum. Это был военный налог, который взимался подушно или поимущественно, но только тогда, когда в казне не хватало средств и возвращался с военных выплат завоеванных территорий.

Тем самым, государство уже тогда управляло общественными процессами, маневрируя налоговой системой.

3 стадия – перераспределение финансовых ресурсов через бюджетную систему. На этом этапе финансовые ресурсы распределяются государством через бюджеты разных уровней и внебюджетных фондов.

Основная часть изъятых ранее финансовых ресурсов возвращается на уровень физических и юридических лиц, но уже в форме пенсий, иных социальных выплат, заработной платы работников бюджетных учреждений, бюджетных дотаций и субвенций, оплаты государственных заказов.

Государство может стимулировать развитие приоритетных направлений экономики, науки, образования с помощью бюджетных средств.

Яркий пример – стимулирование сферы образования. Каждый год из анализируемых в федеральном бюджете росли расходы на образование. Они включают в себя расходы на строительство детских садов, школ, учреждений среднего профессионального и высшего образования, расходы на оплату труда воспитателей, учителей, преподавателей и остальных работников образовательной сферы.

В1989 году лишь 11% населения имели высшее образование, но сегодня в России более 31% людей в возрасте от 25 до 65 лет закончили университет. Кроме того, среди граждан в возрасте от 25 до 35 лет более 41% имеют высшее образование.

ВРоссийской Федерации бесплатное дошкольное и школьное образование, а также каждый год предоставляются бюджетные места для поступления в учреждения среднего профессионального и высшего образования. С помощью предоставления таких возможностей государство стимулирует развитие общества, его желание учиться и развиваться, получать знания.

С помощью грамотного планирования государственного бюджета государство также может переживать мировые, геополитические, экономические кризисы.

Примером служит кризис 2020 года, связанный с пандемией COVID-19. В связи с локдауном, многие граждане потеряли работу и решились своего единственного дохода. Это привело к снижению налоговых поступлений в федеральный бюджет, но несмотря на это, государство увеличило расходы на здравоохранение в 2020 году почти в 2 раза (с 713 млрд.

6

рублей до 1,3 трлн. рублей), а также расходы на социальную политику – с 4,8 трлн. рублей до 6,9 трлн. рублей. Бюджетные ресурсы были направлены на оказание медицинской помощи населению, на разработку и проведение прививок от коронавируса, оплату труда медицинских работников, социальные выплаты населению, что помогло обеспечить общественное спокойствие и преодолеть этот кризис.

Государственный бюджет играет важную роль в осуществлении национальной экономической стратегии, позволяя сосредоточить средства для достижения главных целей научно-технического прогресса и создания общегосударственного резерва. Он также используется для выполнения государственной социально-экономической политики, поддержки национальной безопасности и обороны. Бюджет является инструментом реализации общегосударственных и региональных программ народнохозяйственного и социально-экономического развития.

1.2 Функции государственного бюджета

Спомощью бюджетных средств осуществляется финансирование деятельности органов государственной власти и государственного управления.

Выделяют следующие функции государственного бюджета: - Перераспределительная функция:

Перераспределительная функция заключается в выравнивании уровня доходов между разными слоями населения, перераспределении ресурсов между бюджетами субъектов Российской Федерации, дополнительном финансировании приоритетных направлений развития.

- Воспроизводственная функция:

Государственный бюджет регулирует цикличный процесс производства, также воздействует на экономический рост, развитие НТП и темпы общественного воспроизводства.

- Фискальная функция:

Государственный бюджет аккумулирует финансовые ресурсы государства и обеспечивает финансирование деятельности государственного аппарата и выполнение его управленческих, политических, внешнеэкономических и социальных обязанностей перед населением.

- Контрольная функция:

Спомощью бюджета предоставляется возможным как стимулировать, так и сдерживать темпы общественного воспроизводства, контролировать доходы и расходы субъектов Российской Федерации, а также осуществлять мониторинг за движением финансовых ресурсов в стране.

- Экономическая функция:

Государственный бюджет России выделяет средства для стимулирования экономического роста и развития путем инвестирования в инфраструктуру, включая транспорт, телекоммуникации, энергетику и здравоохранение. Страна стремится модернизировать свою инфраструктурную сеть для поддержки роста промышленности и создания новых рабочих мест. Правительство также выделяет средства на исследования и разработки для усиления технологических инноваций, которые жизненно важны для модернизации промышленности.

- Социальная функция:

Другой важной функцией российского государственного бюджета является поддержка программ социального обеспечения, направленных на сокращение бедности, улучшение образования и улучшение качества медицинских услуг. Государство выделяет средства на предоставление льгот и услуг уязвимым группам населения, включая пожилых людей, детей

иинвалидов. Бюджет также предусматривает субсидии домохозяйствам с низким доходом,

Бюджет также служит важнейшим инструментом обеспечения национальной безопасности, выделяя средства на поддержку правоохранительных органов и вооруженных сил. В государственном бюджете предусмотрены средства на приобретение и модернизацию военной техники, которая необходима для поддержания национальной обороны. Бюджет также выделяет средства на борьбу с преступностью, терроризмом и совершенствование служб экстренной помощи.

- Управление долгом:

Еще одной важной функцией государственного бюджета в России является управление уровнем долга страны. Правительство использует бюджет для заимствования средств у международных финансовых институтов, отечественных банков и других источников для финансирования своей общей деятельности. Государственный бюджет также помогает управлять государственным долгом, разрабатывая план, гарантирующий, что будущим поколениям не придется нести слишком большое бремя.

- Региональное развитие:

Наконец, государственный бюджет выделяет средства на поддержку региональных и муниципальных программ, направленных на содействие экономическому и социальному развитию. Эти средства инвестируются в объекты инфраструктуры, такие как дороги, школы

ибольницы. Такой подход необходим для поддержки региональной устойчивости, равенства

исплоченности, способствуя общему экономическому и социальному развитию страны. Государственный бюджет направлен на сбалансирование доходов и расходов путем

обеспечения того, чтобы у правительства было достаточно средств для покрытия своих обязательств и поддержки своих важнейших функций. Для достижения этой цели бюджет делится на несколько видов, включая федеральный бюджет, региональные бюджеты и местный бюджет.

1.3 Бюджетная политика и ее особенности в экономике

Основополагающей частью финансовой системы является государственный бюджетформа образования и расходования (использования) централизованный фондов денежных средств. Основные инструменты, посредством которых государство регулирует объем и структуру бюджета, это бюджетная и налоговая политика

С учетом важной роли бюджетной политики, которую она играет в формировании экономической политики государства указанному вопросу посвящено значительное количество научных исследований. Весомый вклад в понимание теоретических основ формирования бюджетной политики и ее практической реализации в современных условиях, исследованию ее роли в регулировании социально – экономических процессов внесли работы В. Демьянишина и С. Юрия, исследованию теоретических основ формирования бюджетного механизма и перспективам его модернизации посвящены работы З. Лободиной. Значительный вклад в понимание основ бюджетного регулирования экономики, формирование бюджетного механизма, который направлен на экономическое развитие внесли исследования И. Чугунова. Важная роль в понимании особенностей формирования и реализации приоритетов бюджетной политики и возможностей повышения эффективности бюджетного механизма принадлежит работам Я. Жалела.

Формированию и реализации бюджетной политики и направления ее совершенствования в условиях децентрализации, развития межбюджетных отношений в современных условиях посвящены работы Л. Стромового и др. Несмотря на значительное внимание ученых к указанному направлению исследований высокая скорость изменений в экономике и в политико – управленческой среде делает актуальным дальнейший анализ изменений в бюджетной политике и их последствий для экономики России.

Бюджетная и налоговая политика весьма тесно связаны, так как налоговая политика регулирует основы налогообложения, а налоги являются главным источником доходов бюджета, в то время как бюджетная политика регулирует соотношение и размеры

8

государственных расходов. На основе данной взаимосвязи выделяются тип государственной политики, называемой бюджетно-налоговой.

Бюджетно-налоговая политика представляет собой систему, нацеленную на регулирование государственной экономики за счет составления величины, а также структуры государственных расходов и налогов. Таким образом бюджетно-налоговая политика (фискальная) является политикой которая проводится в сфере налогообложения и государственных расходов, она нацелена на обеспечение стабильно хорошего уровня занятости населения, стабильных темпов развития экономики и рост объемов ВВП. Бюджетно-налоговую политику зачастую называют фискальной, но определенный круг специалистов полагают, что фискальной следует считать налоговую политику, так как «фиск»- означает деятельность, направленную на сбор налогов, а бюджетно-налоговая политика не ограничивается только лишь сбором налогов. На современном этапе исторического и экономического развития бюджетно-налоговая политика и бюджет напрямую взаимосвязаны.

Фискальная политика является главный инструментом, использующимся для составления и использования государственного бюджета. В бюджетно-налоговой политике представлены теоретические основы, кроме того, она определяет статьи расхода средств централизованных денежных фондов по факту.

Бюджетно-налоговая политика может отразится на экономическом состоянии государства как позитивно, так и неблагоприятно.

В структуре российской экономики существуют ряд отличий от экономики развитых стан. В них большую удельную долю составляют наука, образование, здравоохранение. В следствии этого, российская экономика находится под значимым воздействием внешних факторов.

Существуют различные критерии на основе которых выделяют различные виды фискальной (бюджетно-налоговой) политики. Общепринятой классификации видов фискальной политики не существует, в различных источниках те или иные виды называют поразному. Если ставить основным критерием классификации фазу цикла в которой находится экономика, то можно выделить следующие виды бюджетно-налоговой политики:

1.стимулирующая

2.сдерживающая

Выше указанные виды бюджетной политики представляют собой прямо противоположные инструменты. Для различных состояний в которых находится экономика, или говоря другими словами фаз экономики, использую соответствующий вид бюджетноналоговой политики для обеспечения стабильности экономики.

В том случае если экономика государства находится в фазе спада, необходимо использовать первый вид-стимулирующую бюджетно-налоговую политику. Основное содержание которой в активизации расходов, а также в повышении ВВП. Все эти условия достигаются за счет обеспечения сбалансированного спроса и совокупного предложения.

Недискреционная (автоматическая) бюджетно-налоговая политикапредставляет собой процесс в ходе которого осуществляется корректировка налогов, расходов государства и сальдо в следствии циклических колебаний величины совокупной прибыли. Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличения (уменьшение) объемов поступающих налоговый платежей в бюджет государства в период роста (падения) ВВП. Такое автоматическое регулирование возможно за счет функционирования встроенных экономических стабилизаторов. Если разобрать так называемые встроенные экономические стабилизаторы более подробно, то по своей сути они представляют собой механизм в области экономики, функцией которого является сужение диапазона колебаний объемов выпуска и уровня занятости, при этом не меняется вектор экономического развития государства в общем.

В составе вышеупомянутых автоматических стабилизаторов выделяют следующие

виды:

1.социальные платежи от государства

9

2.совокупность косвенных налогов (НДС и т.п.)

3.платежи по безработице

4.налог на доходы (прогрессивная система)

Бюджетно-налоговая политика реализуется посредством использования определенного набора специфичных инструментов. Эти инструменты представляют собой механизмы экономического характера, они позволяют достичь цели, которые были поставлены перед бюджетно-налоговой политикой. Основополагающими целями фискальной политики, являются:

•Снижение уровня безработицы среди населения

•Осуществление действий, направленных на борьбу с инфляцией

•Обеспечение стабильного роста и развития экономики

•Достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

В набор инструментов бюджетно-налоговой политики входят: регулирование

разных видов налогов, субсидии со стороны государства. А также можно выделить в их составе трансфертные платежи и иные виды расходов государства. Каждый из вышеперечисленных инструментов оказывает свое, специфичное влияние и воздействие на экономику. Если посмотреть на примере механизм воздействия инструментов фискальной политики на состояние экономики, то сразу становится ясной степень важности и значимости использования данных инструментов. К примеру, если увеличивать налоговую нагрузку на субъекты хозяйствования через увеличение аккордного налога, то в последствии это приведет к сокращение общих (совокупных) расходов, но от этого не изменится мультипликатор, но если использовать другой инструмент фискальной политики, а именно налог на доходы то можно добиться как уменьшения совокупных расходов, так и сокращения мультипликатора. Таким образом можно сделать вывод о том, что использования различных видов налогов, приводит к своеобразным последствиям, так как каждых налог влияет на экономически процессы, происходящие в сфере народного хозяйства по-своему.

Как было выше сказано, существует достаточно большое число инструментов налоговой политики, и система их применения достаточно интересна. Существуют различные виды фискальной политики, которые используются в зависимости от того в какой фазе цикла находится экономика на данный момент. И каждый вид фискальной политики включает в себя свой определенный перечень инструментов. К примеру, если разобрать состав инструментов стимулирующей фискальной политики, то в этот список входят:

1) Активизация государственных закупок.

Этот инструмент используется государством для того чтобы обеспечить спрос на продукцию субъектов хозяйствования той или иной отрасли, и соответственного стимулирования их деятельности.

2) Уменьшение налоговой нагрузки.

Целью использования данного инструмента, также является стимулирование, проявляющееся в том, что государство снижая объемы средств, изымаемых у субъектов хозяйствования, больше оставляется им ресурсов для осуществления расширенного воспроизводства.

3) Увеличение трансфертов.

Государство осуществляется непосредственную финансовую помощь регионам или отдельным отраслям экономики.

Вид фискальной политики являющийся противоположным стимулирующей фискальной политике это сдерживающая фискальная политика, список инструментов данной политики состоит из:

1)Уменьшение государственных закупок;

2)Ужесточение налогового пресса;

3)Уменьшение объемов предоставляемых трансфертов.

Что касается автоматической фискальной политики, то она осуществляется за счет встроенных автоматических стабилизаторов, к числу которых относятся:

10