Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие

Тенденции в экономической ситуации; Расходы на оплату труда в организации;

Объем продаж и действительный объем выручки за предыдущие годы; Расходы на материалы и оборудование;

Изменения налогового законодательства и его влияние на финансовые результаты компании.

Шаг 2: Запланировать доходы на следующий год. Учитывайте предыдущие годы, растущую лояльность клиентов, новые продукты и услуги, инвестиции и акции, рыночные тенденции и будущее развитие компании.

Шаг 3: Определить расходы на следующий год. Рассмотрите все факторы расходов, такие как оплата труда, налоги, расходы на материалы, оборудование, аренду и многие другие. Запланируйте точный бюджет для каждого раздела.

Шаг 4: Обеспечить финансовую устойчивость компании. Для этого определите, какое количество средств необходимо отложить на обеспечение резервов и создание аварийного фонда. Рассмотрите возможность инвестирования и увеличения капитала вашей компании на будущее.

Шаг 5: Провести аудит бюджета. Обзор доходов и расходов компании за год поможет вам оценить качество финансовых решений, сделанных в прошлом году. Определите, как можно улучшить экономию на следующий год, и разработайте конкретные планы действий для приоритетных областей.

После того, как вы определите бюджет на следующий год, важно регулярно проводить мониторинг финансовых результатов. Внесение изменений на ранних этапах поможет компании адаптироваться к изменяющейся экономической ситуации и сохранить свою финансовую стабильность.

51

Тесты

1.Какие доходы включаются в состав федерального бюджета? а) Налог на добавленную стоимость б) Акцизы на алкоголь и табачные изделия в) Налог на прибыль организаций г) Все вышеперечисленные варианты

2.Какой процент от общего объема доходов федерального бюджета составляют налоги?

а) 50% б) 70% в) 90% г) 100%

3.Какие расходы включаются в состав федерального бюджета? а) Зарплата главы государства и правительства б) Выплаты по социальным программам в) Финансирование обороны г) Все вышеперечисленные варианты

4.Какой процент от общего объема расходов федерального бюджета направляется на социальную сферу (образование, здравоохранение, социальное обеспечение)?

а) 10% б) 30% в) 50% г) 70%

5.Какие меры используются государством для увеличения доходов федерального бюджета? а) Повышение налогов б) Разработка и реализация новых проектов в) Сокращение расходов

г) Все вышеперечисленные варианты

6.Какие доходы не включаются в состав федерального бюджета? а) Доходы от продажи нефти и газа б) Доходы от продажи акций компаний

в) Доходы от инвестиций в другие страны г) Все доходы включаются в состав федерального бюджета

7.Что такое дефицит федерального бюджета?

а) Разница между доходами и расходами бюджета б) Общий объем расходов бюджета в) Общий объем доходов бюджета

г) Официальный документ, определяющий доходы и расходы бюджета

8. Как можно снизить дефицит федерального бюджета? а) Увеличить налоги б) Снизить расходы бюджета

в) Увеличить доходы бюджета г) Все вышеперечисленные варианты

52

9.Какой орган управления федеральным бюджетом в России? а) Министерство финансов б) Центральный банк в) Государственная дума г) Кабинет министров

10.Целью какой основной задачи является составление федерального бюджета? а) Обеспечение финансовой устойчивости государства б) Предоставление государственных услуг населению в) Регулирование экономики государства г) Налоговый контроль

53

ГЛАВА 4. БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ ФЕДЕРАЦИИ (РЕГИОНАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТЫ)

4.1 Роль региональных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов

По мере укрепления и развития финансовой системы Российской Федерации возрастает роль региональных финансов в обеспечении социально-экономического развития территорий. В силу специфики социальных и экономических задач, решаемых на региональном уровне, современный этап развития региональных финансовых систем характеризуется усилением внимания к поиску новых путей совершенствования действующих инструментов управления. По мере продвижения реформ, развития и укрепления рыночных отношений возрастает интерес к разработке региональных моделей, поскольку именно в регионах осуществляется реализация экономической политики государства и принимаются конкретные решения хозяйственных задач общенационального и регионального уровня.

Региональный бюджет является важным инструментом экономической политики регионов, который позволяет обеспечить финансовую устойчивость и развитие территориальных общин. Теоретические основы формирования и исполнения регионального бюджета включают следующие аспекты:

1.Конституционные основы. Конституция РФ определяет, что региональные бюджеты создаются на основе финансовой самостоятельности регионов и обеспечивают реализацию их полномочий. В этом смысле региональный бюджет является важной составляющей федерального бюджета и должен соответствовать его общим принципам.

2.Принципы формирования. Формирование регионального бюджета основывается на принципах баланса, доходности и социальной направленности. Баланс означает, что расходы бюджета не должны превышать доходы. Доходность предполагает, что доходы бюджета должны быть максимально эффективными и диверсифицированными. Социальная направленность подразумевает, что бюджет должен быть направлен на удовлетворение потребностей населения региона.

Одной из основных проблем формирования бюджета субъекта РФ является недостаток доходов. Это связано с тем, что большинство субъектов РФ являются экономически менее развитыми, чем центральные регионы страны. Низкий уровень доходов населения и нехватка инвестиций в экономику региона приводят к тому, что налоговые поступления в бюджет субъекта РФ остаются недостаточными для обеспечения всех социальных и экономических потребностей региона.

Другой проблемой формирования бюджета субъекта РФ является неравномерность распределения финансовых ресурсов между регионами. Некоторые регионы получают больше средств из федерального бюджета, чем другие, что может приводить к неравномерному развитию регионов и увеличению социально-экономических различий между ними.

Также проблемой использования финансовых средств в рамках бюджета субъекта РФ является недостаточная эффективность расходов. Часто региональные власти не могут обеспечить эффективную реализацию социальных и инфраструктурных проектов, что приводит к неоправданным расходам и низкой эффективности использования бюджетных средств.

В целом, для решения проблем формирования и использования финансовых средств в рамках бюджета субъекта РФ необходимо комплексное решение, включающее в себя увеличение доходов, улучшение эффективности расходов, стимулирование экономического роста и развития региона, улучшение управления бюджетом и контроля со стороны общественности и СМИ.

Таким образом, теоретические основы формирования и исполнения регионального бюджета базируются на принципах баланса, доходности и социальной направленности, а также на принципах прозрачности, контроля и ответственности. Для их реализации

54

используются различные финансовые инструменты. Бюджет субъекта РФ – это важнейший инструмент финансового управления на территории региона. Однако, процесс формирования и использования финансовых средств в рамках бюджета субъекта РФ может столкнуться с рядом проблем.

4.2 Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Собственные региональные налоги - это налоги, которые устанавливаются региональными законодательными органами и взимаются на территории конкретного региона. Такие налоги могут быть установлены для дополнительного пополнения региональных бюджетов и финансирования социально-экономических программ и проектов.

Примерами собственных региональных налогов могу быть:

Налог на имущество организаций - это налог, который взимается с организаций, зарегистрированных на территории России, за находящееся в их собственности или в пользовании имущество, включая здания, сооружения, оборудование и другие активы. Этот налог является одним из собственных региональных налогов, который может быть установлен региональным законодательным органом.

ВРоссии налог на имущество организаций устанавливается на региональном уровне, и каждый регион самостоятельно определяет ставки налога и порядок его взимания. Однако, в соответствии с Федеральным законом "О налогах на имущество физических лиц и налогах на имущество организаций" минимальная ставка налога на имущество организаций не может быть менее 0,1% от кадастровой стоимости налоговой базы.

Налог на имущество организаций взимается ежегодно и уплачивается в бюджет региона, на территории которого находится имущество организации. Размер налога зависит от ставки налога и кадастровой стоимости налоговой базы, которая определяется на основании данных о кадастровой стоимости имущества, содержащихся в государственном кадастре.

Внекоторых случаях налог на имущество организаций может быть уменьшен или освобожден. Например, если имущество используется для социальных, культурных или благотворительных целей, то оно может быть освобождено от налога на имущество организаций. Также налог на имущество организаций может быть уменьшен в случае, если организация имеет задолженность по заработной плате или налогам.

Налог на имущество организаций является важным источником доходов для региональных бюджетов. Он позволяет пополнять бюджеты регионов и финансировать различные социально-экономические программы и проекты на территории региона.

Транспортный налог - это налог, который взимается с владельцев транспортных средств на территории России. Этот налог является одним из региональных налогов, который может быть установлен региональным законодательным органом.

Одним из важных аспектов транспортного налога является экологический фактор. В соответствии с законодательством России, транспортные средства, которые имеют более высокую экологическую классификацию, могут быть освобождены от уплаты транспортного налога или получать существенные льготы при взимании налога.

Транспортный налог является важным источником доходов для региональных бюджетов. Он позволяет пополнять бюджеты регионов и финансировать различные социально-экономические программы и проекты на территории региона. Однако, в некоторых случаях высокие ставки транспортного налога могут стать причиной неплатежей и увеличения числа незарегистрированных транспортных средств, что отрицательно влияет на доходы региона и экономическое развитие. Поэтому необходимо находить баланс между пополнением бюджета и поддержкой экономической активности на территории региона.

Налог на игорный бизнес - это налог, который взимается с казино, букмекерских контор

идругих организаций, занимающихся азартными играми на территории России. Этот налог является одним из собственных региональных налогов, который может быть установлен региональным законодательным органом. В России налог на игорный бизнес устанавливается

55

на региональном уровне, и каждый регион самостоятельно определяет ставки налога и порядок его взимания. Однако, в соответствии с Федеральным законом "Об организации игорного бизнеса" минимальная ставка налога на игорный бизнес не может быть менее 1,5% от дохода за счет проведения азартных игр.

Помимо собственных доходов. Поступающих в региональные бюджеты. Есть и регулирующие доходы региональных бюджетов, которые регулируют уровень бюджетной обеспеченности нижестоящих уровней бюджетной системы, а именно региональные и местные бюджеты.

1.Налог на добавленную стоимость или НДС – это налог, которым облагается продажа товаров и услуг на территории Российской Федерации. Этот налог является основным источником доходов региональных бюджетов и позволяет финансировать многие программы

ипроекты.

2.Налог на прибыль организаций - налог, который взимается с прибыли организаций, зарегистрированных на территории России. Этот налог является важным источником доходов региональных бюджетов и позволяет финансировать многие социально-экономические программы и проекты.

3.Налог на доходы физических лиц - налог, который взимается с доходов физических лиц, полученных на территории России. Этот налог также является важным источником доходов региональных бюджетов и позволяет финансировать различные социальные программы и проекты на территории региона.

4.Акцизы - налог, который взимается с определенных видов товаров, таких как табак, алкогольные напитки. Надо отметить, что акцизы взимаются не только с табака и алкоголя, но

ис других товаров, таких как автомобили, бензин, дизельное топливо, пиво и т.д. Этот налог также является важным источником доходов региональных бюджетов и позволяет финансировать различные социально-экономические программы и проекты.

Рассмотрим подробно налоговые доходы региональных бюджетов.

Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на доходы физических лиц (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом, тридцать шестом и тридцать девятом статьи 50 настоящего Кодекса и абзацах пятом и пятьдесят четвертом настоящего пункта) - по нормативу 85 процентов;

налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов

, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин (кроме крепленого (ликерного) вина), вин наливом, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового

56

сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина, - по нормативу 84 процента;

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, включающую пиво, вина (кроме крепленого (ликерного) вина), вина наливом, плодовую алкогольную продукцию, игристые вина, включая российское шампанское, а также виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина, - по нормативу 100 процентов; и т.д.

(за исключением полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых, угля коксующегося, железных руд, апатит-магнетитовых, апатитштаффелитовых и маложелезистых апатитовых руд, многокомпонентной комплексной руды,

вотношении которой при налогообложении установлен коэффициент, характеризующий стоимость ценных компонентов в руде) - по нормативу 60 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе минимального налога, - по нормативу 100 процентов; и т. д

Все эти источники доходов позволяют регионам финансировать многие социальноважные программы и проекты, улучшать инфраструктуру, развивать экономику и повышать качество жизни населения.

Самыми весомыми доходами многих региональных бюджетов России являются дотации. субсидии, субвенции.

Субсидии, дотации и субвенции из федерального бюджета - это финансовые поступления, которые направляются из федерального бюджета в региональные бюджеты для финансирования различных социально-экономических программ и проектов на территории региона.

Субсидии – это финансовые поступления, которые направляются из федерального бюджета в региональные бюджеты для финансирования социальных программ, которые не могут быть полностью финансированы за счет собственных доходов региона. Субсидии могут быть целевыми и назначаются на определенные программы и проекты.

Дотации - это финансовые поступления, которые направляются из федерального бюджета в региональные бюджеты для финансирования расходов, связанных с выполнением задач, которые возложены на регионы федеральным законодательством. Дотации не зависят от результатов выполнения задач и назначаются на определенные периоды времени.

Субвенции - это финансовые поступления, которые направляются из федерального бюджета в региональные бюджеты для финансирования расходов, связанных с выполнением задач, которые возложены на регионы федеральным законодательством. Субвенции зависят от результатов выполнения задач и назначаются на определенные периоды времени. Субсидии, дотации и субвенции из федерального бюджета являются важным источником доходов региональных бюджетов. Они позволяют регионам финансировать многие

57

социально-экономические программы и проекты, которые не могут быть полностью финансированы за счет собственных доходов региона. Эти финансовые ресурсы помогают улучшать качество жизни населения, повышать уровень экономического развития регионов и решать другие важные социально-экономические задачи.

4.3 Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Расходы бюджета субъектов РФ – это затраты на реализацию государственной политики и программ развития региона, финансирование социальных программ и услуг, поддержку экономики, инфраструктуры и культуры.

Конкретные направления расходования средств региональных бюджетов могут различаться в зависимости от региона и его специфики. Однако, можно выделить несколько основных сфер, на которые тратятся средства региональных бюджетов:

1.Это могут быть затраты на строительство и реконструкцию медицинских учреждений, школ, детских садов, культурных центров, социальных объектов и т.д.

2.Здравоохранение - финансирование медицинских учреждений, закупка медицинского оборудования и лекарств, оплата труда медицинских работников, развитие системы медицинского обслуживания населения.

3.Образование - финансирование школ, детских садов, университетов, колледжей, закупка учебных материалов и оборудования, оплата труда педагогических работников, развитие системы образования.

4.Жилищное строительство - финансирование программ по строительству и реконструкции жилья, предоставление субсидий на приобретение жилья, развитие инфраструктуры жилых районов. 5. Экономические программы и проекты - финансирование программ и проектов, направленных на развитие экономики региона, создание новых рабочих мест, привлечение инвестиций, развитие инфраструктуры и других экономических задач.

6.Развитие инфраструктуры - финансирование программ и проектов по строительству

иреконструкции дорог, мостов, аэропортов, железнодорожных станций, гидротехнических сооружений и других объектов инфраструктуры.

В расходной части бюджетов субъектов РФ может быть предусмотрено создание в расходной части бюджета резервных фондов

Создание в расходной части бюджета резервных фондов - это планирование расходов на случай возможных неожиданных или экстренных ситуаций, которые могут возникнуть в процессе исполнения бюджета. Резервные фонды могут использоваться, например, для:

устранения последствий стихийных бедствий;финансирования мероприятий по борьбе с эпидемиями, пандемиями и другими

кризисными ситуациями;предоставления финансовой помощи отдельным категориям населения,

нуждающимся в дополнительной поддержке;финансирования проектов с приоритетным значением для региона или страны.

Резервные фонды обычно формируются за счет прибыли от деятельности предприятий

иорганизаций, принадлежащих бюджету, а также за счет отчуждения имущества и других источников.

Создание резервных фондов в бюджете позволяет регионам подготовиться к неожиданным обстоятельствам, за счет чего увеличивается уровень готовности к кризисным ситуациям. Резервные фонды также могут использоваться для решения социальных проблем

иподдержки проектов, важных для региона. Однако необходимо следить за использованием средств из резервных фондов и не допускать их нецелевое использование.

58

Контрольные вопросы

1.Что такое бюджет субъекта РФ?

2.Какие функции выполняет бюджет субъекта РФ?

3.Как формируется доходная часть бюджета субъекта РФ?

4.Какие расходы включаются в текущую часть бюджета субъекта РФ?

5.Что такое капитальные расходы бюджета субъекта РФ и на что они направлены?

6.Какие задачи решаются за счет создания резервных фондов в бюджете субъекта РФ?

7.Как осуществляется контроль за выполнением бюджета субъекта РФ?

8.Какие меры могут быть приняты в случае нарушения бюджетной дисциплины в субъекте РФ?

9.Какое значение имеет бюджет субъекта РФ для устойчивого развития региона?

10.Какие риски могут возникнуть при неправильном управлении бюджетом субъекта РФ?

Задание 1. Оптимизация расходов бюджета субъекта РФ Проблема: Необходимо оптимизировать расходы бюджета субъекта РФ без ущерба для социальной сферы и экономического развития региона.

Решение:

1.Анализ текущей структуры расходов бюджета и выявление неэффективных затрат. Это может быть связано с перерасходом на определенные программы или социальные мероприятия, неэффективным управлением государственным имуществом и другими факторами.

2.Внедрение системы бюджетного планирования и контроля расходов. Это может включать в себя улучшение мониторинга бюджетных показателей, введение бюджетной ответственности, использование электронных систем контроля расходов и др.

3.Повышение эффективности работы государственных учреждений. Это может быть связано с улучшением системы управления, пересмотра структуры и численности персонала, введении инновационных технологий и др.

4.Привлечение инвестиций и улучшение инвестиционного климата в регионе. Это может включать в себя разработку инвестиционной стратегии, создание благоприятных условий для бизнеса, активное продвижение региона на рынке инвестиций и др.

Результат: Оптимизация расходов бюджета субъекта РФ позволит повысить эффективность использования бюджетных средств и обеспечить стабильность финансового состояния региона.

Задание 2. Повышение инвестиционной привлекательности региона Проблема: Низкий уровень инвестиционной привлекательности региона, что ведет к ограниченным возможностям для развития экономики и социальной сферы.

Решение:

1.Разработка инвестиционной стратегии региона. Это позволит определить приоритетные направления развития, установить цели и задачи, определить источники финансирования и др.

2.Создание благоприятных условий для бизнеса. Это может включать в себя снижение налоговых и административных барьеров для инвесторов, упрощение процедур получения разрешительной документации, предоставление льгот и субсидий и др.

3.Продвижение региона на рынке инвестиций. Создание уникального бренда региона в сочетании с маркетинговыми и PR-стратегиями позволит привлечь больше инвесторов и повысить уровень инвестиционной привлекательности региона.

4.Вовлечение организаций и сообщества в процесс принятия решений.

59

Тесты

1.Что такое бюджет субъекта РФ? а) Общий государственный бюджет РФ;

б) Программа экономического и социального развития субъекта РФ; в) Совокупность доходов и расходов субъекта РФ на определенный период времени.

2.Что входит в структуру бюджета субъекта РФ?

а) Все доходы и расходы региона; б) Только доходы и расходы, связанные с социальной сферой;

в) Доходы и расходы на ликвидацию последствий стихийных бедствий.

3.Что означает термин "бюджетная дисциплина"? а) Соблюдение бюджетных ограничений; б) Прозрачность бюджетных процессов;

в) Эффективное управление расходами бюджета.

4.Какие задачи решает бюджет субъекта РФ?

а) Обеспечение местного самоуправления и гражданского общества; б) Финансирование проектов в сфере экономики, социальной и культурной сферы; в) Организация межбюджетных отношений с федеральным бюджетом.

5.Какие категории расходов включены в бюджет субъекта РФ? а) Только текущие расходы; б) Только капитальные расходы;

в) Как текущие, так и капитальные расходы.

6.Как формируется доходная часть бюджета субъекта РФ?

а) Налоги, сборы, поступления от платных услуг; б) Средства, полученные от приватизации государственного имущества; в) Средства, выделенные федеральным бюджетом.

7.Что означает термин "баланс бюджета"?

а) Поступление доходов и расходов бюджета на определенный период времени; б) Равенство доходов и расходов бюджета; в) Соответствие доходов и расходов бюджета.

8.Какие меры предусмотрены для контроля за выполнением бюджета субъекта РФ? а) Внутренний контроль и контроль со стороны федеральных органов власти; б) Контроль со стороны местных органов власти; в) Только контроль со стороны федеральных органов власти.

9.Какие последствия могут возникнуть при нарушении бюджетной дисциплины субъектом РФ?

а) Штрафы и санкции со стороны федеральных органов власти; б) Запрет на получение субсидий и других форм поддержки; в) Восстановление бюджетной дисциплины на взыскании.

10.Какое значение имеет бюджет субъекта РФ для экономики региона?

а) Повышение стабильности экономики региона; б) Снижение уровня безработицы;

в) Расширение инвестиционных возможностей региона.

60